Kendelse af 10-07-2014 - indlagt i TaxCons database den 09-08-2014

Faktiske oplysninger

Du har i 2008 drevet følgende 3 virksomheder:

[virksomhed1], CVR-nr. [...1]

[virksomhed2], CVR-nr. [...2]

[virksomhed3]

SKAT har efter gennemgang af dine regnskaber konstateret, at der ikke løbende er ført et afstemt kasseregnskab.

Den 1. december 2008 blev der indsat 100.000 kr. på din bankkonto nr. [...04], der efter det oplyste er din private kassekredit. Din repræsentant har oplyst, at beløbet blev indsat af din niece, [person1].

Du har på et møde med Landsskatterettens sagsbehandler forklaret, at [person1] og hendes mand, [person2], skulle købe hus, men manglede 200.000 kr. til udbetalingen. Det manglende beløb blev lånt af forskellige familiemedlemmer. Der blev i alt samlet 100.000 kr. sammen i mindre beløb, hvorefter du lånte dem de resterende 100.000 kr. Det fra familien indsamlede beløb på 100.000 kr. indsatte [person1] på din konto den 1. december 2008, og den 3. december 2008 overførte du 200.000 kr. fra din konto til en advokat som deponering af udbetalingen på huset. Du oplyste, at lånet efterfølgende er tilbagebetalt den 24. februar 2009 i kontanter og genindsat på bankkontoen.

Denne forklaring er understøttet af en mail fra [person1] og [person2].

Din repræsentant har fremlagt bankkontoudtog for december 2008, hvoraf der fremgå en indsætning den 1. december 2008 med teksten ” Indbetalt kontant [person1]” og en hævning den 3. december 2008 med teksten ” Til [person1] hus”.

Der er endvidere fremlagt eksempler på kasseopgørelser for indkomståret 2009.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet den personlige indkomst med 80.000 kr. ekskl. moms.

Da der ikke er ført et afstemt kasseregnskab, er regnskabet ikke anset for egnet til en nøjagtig opgørelse af indkomsten.

Der er ikke dokumenteret et kontrolspor, og det er ikke dokumenteret, at der er tale om indbetaling/udbetaling af et lån til niecen.

Det anses at være udeholdt omsætning, hvorfor beløbet er momspligtigt. Det skattepligtige beløb udgør derfor 80.000 kr.

Din opfattelse

Din repræsentant har fremsat påstand om, at indkomsten skal nedsættes med 80.000 kr.

Der er tale om lån og ikke udeholdt indtægt.

Det fastholdes, at opgørelsen af dagens salg opgøres korrekt. Der føres en daglig kasserapport. Dokumentation herfor er fremlagt.

Den 24. februar 2009 sættes 100.000 kr. ind på kontoen. Dette beløb er en del af 350.000 kr., som tidligere er hævet på kontoen. Beløbet skulle bruges til at købe en bil for, men handlen blev ikke til noget. De 100.000 blev indsat på kontoen, mens resten blev opbevaret kontant. Det er sædvanligt i din kultur.

Landsskatterettens afgørelse

Skattepligtige skal ifølge skattekontrollovens § 1 selvangive deres indkomst til SKAT. Erhvervsdrivende skal ifølge skattekontrollovens § 3 indgive et skattemæssigt årsregnskab i overensstemmelse med de regler, skatteministeren har fastsat.

Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskabet fremgår af mindstekravsbekendtgørelsen for mindre virksomheder (bekendtgørelse nr. 594 af 12. juni 2006), bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) og årsregnskabsloven (lovbekendtgørelse nr. 647 af 15. juni 2006).

Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan indkomsten fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af skattekontrollovens § 5, jf. § 3, stk. 4.

Der er ikke ført kasseregnskab i virksomheden, hvorfor der ikke er foretaget effektive, daglige kasseafstemninger. Da kravene til regnskabsgrundlaget ikke er opfyldt, kan virksomhedens regnskabsmateriale ikke danne grundlag for en nøjagtig opgørelse af indkomsten. SKAT har derfor været berettiget til at tilsidesætte regnskabet og fastsætte indkomsten skønsmæssigt.

SKAT har forhøjet den skattepligtige omsætning på grundlag af en konkret indsætning på virksomhedens bankkonto. Forhøjelsen er således underbygget af objektive kendsgerninger. Du har ikke dokumenteret, at den kontante indsætning på 100.000 kr. den 1. december 2008 skulle være [person1] og [person2]’ penge og derfor er din indkomstopgørelse uvedkommende. Beløbet anses derfor for skattepligtig indkomst for dig, jf. statsskattelovens § 4 og anses for udeholdt omsætning. Afgørelsen stadfæstes derfor.