Kendelse af 13-03-2017 - indlagt i TaxCons database den 01-04-2017

Faktiske oplysninger

Virksomhedens indehaver drev i indkomstårene 2010 og 2011 virksomheden [virksomhed1] v/[person1], cvr-nr. [...1], med branchekode 477610 ”Blomsterforretninger”, med opstart den 1. juni 2010 (indsæt oplysning om navn og aktivitet på klagerens virksomhed) . Det fremgår af virksomhedens regnskab, at virksomheden i indkomstårene 2010 og 2011 havde en samlet omsætning på henholdsvis 95.420,56 kr. og 331.665,24 kr. (indsæt oplysning om omsætning) og et underskud før renter på henholdsvis 31.782,90 kr. og 9.028,56 kr.

Herudover havde virksomhedsindehaveren en udlejningsvirksomhed, som i indkomstårene 2010 og 2011 gav et overskud før renter på henholdsvis 15.578,00 kr. og 15.445,00 kr.

Det samlede selvangivne overskud af virksomheden for indkomstårene 2010 og 2010 udgjorde herefter henholdsvis -16.204,90 kr. og 6.416,44 kr.

I indkomstårene 2010 og 2011 bestod virksomhedsindehaverens husstand af indehaveren og hans samlever. SKAT har ved beregning af privatforbruget for indehaveren for de pågældende indkomstår, beregnet det alene ud fra indehaverens indkomst- og formueforhold, som var han enlig.

SKAT har opgjort indehaverens privatforbrug for indkomstårene 2010 og 2011 til henholdsvis -117.898 kr. og -91.205 kr.

Som følge af det lave privatforbrug for indkomstårene 2010 og 2011 har SKAT forhøjet indehaverens privatforbrug for de pågældende indkomstår med henholdsvis 177.000 kr. og 150.000 kr. SKAT har anset beløbene for yderligere omsætning inklusiv moms i indehaverens virksomhed i indkomstårene 2010 og 2011.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet momstilsvaret for [virksomhed1] v/[person1] for afgiftsperioden 2010 og 2011 med henholdsvis 35.400 kr. og 30.000 kr.

SKAT har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:

”Den skønsmæssige forhøjelse af dit momstilsvar sker på baggrund af den skønsmæssige forhøjelse af overskud af virksomhed. SKAT anser, at du har haft en meromsætning på henholdsvis 177.000 kr. for 2010 og 150.000 kr. for 2011 i din virksomhed og har derfor beregnet 20 % af disse beløb i alt 35.400 kr. for 2010 og 30.000 kr. for 2011, som udgør momsen.

Der er ikke beregnet yderligere fradrag for omkostninger, da den skønsmæssige forhøjelse anses at være et nettotal i relation til dit privatforbrug, idet der ellers skulle have været skønnet en højere omsætning.”

Virksomhedens opfattelse

Virksomhedens repræsentant har nedlagt påstand om, at momstilsvaret for afgiftsperioden 2010 og 2011 skal nedsættes med henholdsvis 35.400 kr. og 30.000 kr.

Virksomhedens repræsentant har til støtte for påstanden anført følgende:

”(...)

”Skatteyderen finder det urimeligt, at blive indblandet i en ligeledes med urette foretaget forhøjelse af Moms vedrørende den af hans samlever [samleverens navn] drevne virksomhed.

Han gør gældende, at der ikke er ført bevis for udeholdt omsætning i virksomheden, og at SKAT har nægtet at indregne de beløb, som han privat har erhvervet ved salg af en ejendom samt opsparet i en 13-årig periode med et vellønnet job i IT-branchen.

(...)”

På retsmøde i Landsskatteretten forklarede virksomhedens repræsentant, at der var tale om en sag, som aldrig burde være startet, da der ikke var belæg for SKATs forhøjelse. Virksomhedens indehaver havde således ikke gjort noget ulovligt.

Repræsentanten fremhævede desuden, at der ikke var bevis for, at der var sket udeholdt salg. Til støtte for dette anførte han blandt andet, at der i dag stort set ikke længere sker kontantsalg, og at salg på betalingskort slås direkte ind på kassen. Det var derfor ikke korrekt, når SKAT henførte forhøjelsen til yderligere omsætning inkl. moms.

Landsskatterettens afgørelse

Afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, jf. momslovens § 3, stk. 1, og der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet, jf. momslovens § 4, stk. 1, 1. pkt.

Betaling af afgift påhviler som udgangspunkt den afgiftspligtige person, som foretager en afgiftspligtig levering af varer og ydelser her i landet, jf. momslovens § 46, stk. 1, 1. pkt.

I medfør af momslovens § 47, stk. 1, skal afgiftspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, anmelde deres virksomhed til registrering hos told- og skatteforvaltningen.

Virksomheder, der skal registreres efter bestemmelsen i § 47, stk. 1, skal føre et momsregnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiftstilsvaret for hver afgiftsperiode og for kontrollen med afgiftens berigtigelse, jf. momslovens § 55, stk.1.

Efter momslovens § 57, stk. 1, skal virksomheder registreret efter § 47 efter udløbet af hver afgiftsperiode til told- og skatteforvaltningen angive størrelsen af virksomhedens udgående og indgående afgift i perioden. Beløbene angives i hele kroner, idet der bortses fra ørebeløb.

Såfremt størrelsen af det momstilsvar, som påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told- og skatteforvaltningen ansætte virksomhedens momstilsvar skønsmæssigt, jf. opkrævningslovens § 5, stk. 2.

Landsskatteretten har ved afgørelse af samme dato som nærværende stadfæstet SKATs opgørelse af yderligere omsætning i virksomheden for indkomstårene 2010 og 2011, som skal danne grundlag for opgørelsen af det skyldige momstilsvar for afgiftsperioden 2010 og 2011.

Under henvisning hertil finder Landsskatteretten, at virksomheden har været forpligtet til at afregne moms i virksomheden, og at SKAT har været berettiget til at fastsætte momsen med udgangspunkt i den yderligere omsætning i virksomheden.

I henhold til SKATs styresignal af 17. november 2014, offentliggjort i SKM2014.783.SKAT, skal den gennemførte forhøjelse anses for at indeholde 20 % moms.

Momsgrundlaget udgør den beregnede yderligere omsætning i virksomheden i indkomstårene 2010 og 2011 på henholdsvis 177.000 kr. og 150.000 kr., hvorfor virksomhedens momstilsvar for afgiftsperioden 2010 og 2011 kan beregnes som 20 % af henholdsvis 177.000 kr. og 150.000 kr., svarende til 35.400 kr. og 30.000 kr.

SKATs afgørelse stadfæstes derfor.