Kendelse af 18-08-2014 - indlagt i TaxCons database den 27-09-2014

Faktiske oplysninger

Du driver virksomheden [virksomhed1], der er registret som detailhandel med spil og legetøj. Virksomheden er startet pr. 1. oktober 2009.

Virksomheden har selvangivet følgende resultat:

Virksomhedens momstilsvar er angivet således:

20102011

Salgsmoms157.817 kr.165.525 kr.

Moms udenlandsk varekøb6.121 kr.5.725 kr.

Købsmoms271.306 kr.258.474 kr.

Momstilsvar-107.368 kr.-87.224 kr.

SKAT har ved breve af den 18. marts 2013 og den 22. april 2013 anmodet dig om at indsende virksomhedens regnskabsmateriale. Du har flere gange anmodet om og fået fristforlængelse med indsendelse af regnskabsmaterialet, men du har ikke indsendt det pågældende materiale.

SKAT har ud fra de foreliggende oplysninger i R 75 beregnet dit og din samlevers privatforbrug til følgende:

200920102011

Dit privatforbrug469.451-178.334-133.314

Din samlevers privatforbrug191.023133.603179.990

I alt660.474-44.73146.676

Den 22. maj 2013 sendte SKAT et forslag til skønsmæssig forhøjelse af omsætningen i virksomheden. Den 14. juni 2013 anførte du, at du var uenig i forslaget og anmodede om fristudsættelse til at komme med regnskabsmaterialet på 1 måned.

Ved e-mil af den 17. juni 2013 gav SKAT dig frist til den 1. august 2013 til at indsende de oplysninger, som SKAT havde anmodet om.

Den 1. august 2013 anmodede du atter om fristforlængelse, som blev givet til den 19. august 2013.

Den 18. august 2013 oplyste du, at du ikke kunne nå at blive færdig med regnskaberne til den aftalte frist og anmodede om fristforlængelse. Ved e-mail af den 20. august 2013 afslog SKAT at give yderligere fristforlængelse.

Den 20. august 2013 udsendte SKAT afgørelse i overensstemmelse med det tidligere udsendte forslag.

SKATs afgørelse

SKAT har den 18. marts 2013 og igen den 22. april 2013 anmodet dig om at indsende dit regnskabsmateriale, men har ikke modtaget noget fra dig.

Årsagen til anmodningen om regnskabsmaterialet er, at du og din samlever har et negativt privatforbrug i 2010 og et meget lavt privatforbrug i 2011.

For at SKAT har mulighed for at kontrollere din indkomstansættelse, har du som erhvervsdrivende pligt til at sende det bogførings- og regnskabsmateriale, der har dannet grundlag for selvangivelsen samt oplyse om andre forhold af betydning for indkomstansættelsen, når SKAT anmoder om det.

Da regnskabsmaterialet ikke er indsendt efter anmodningen herom, har SKAT mulighed for at foretage en skønsmæssig ændring af din indkomstansættelse.

Dit og din samlevers privatforbrug er for 2010 beregnet til -44.731 kr. og for 2011 til 46.676 kr., og det giver ikke plads til generelle leveomkostninger, som f.eks. boligomkostninger, forsikringer, transport, TV/telefoni og lignende samt husholdning.

I henhold til opgørelser fra Forbrugerstyrelsen udgør det beløb, der minimum anvendes pr. år til kost, tøj samt dagligvarer ekskl. cigaretter, 3.900 kr. pr. voksen for 2010 og 4.150 kr. for 2011.

Omsætningen for virksomhedens forhøjes derfor med 300.000 kr. ekskl. moms for 2010 og med 225.000 kr. ekskl. moms for 2011.

Herefter kan privatforbruget beregnes således:

200920102011

Før regulering660.474-44.73146.676

Skønnet yderligere overskud300.000225.000

Moms heraf 75.00056.250

Privatforbrug herefter330.269327.926

Din opfattelse

Der skal ikke ske forhøjelse af den skattepligtige indkomst.

Du har anført, at den skønsmæssige forhøjelse af indkomsten skyldes, at SKAT har antaget, at man ikke kan leve for de penge, du og din samlever har haft til rådighed.

SKAT mener, at du og din kæreste har haft et privatforbrug i 2009 på henholdsvis 469.451 kr. og 191.023 kr. eller i alt 660.474 kr. Dette svarer til 55.039,50 kr. pr. måned.

Det ville være dejligt, hvis det var rigtigt, men det er det ikke.

Du har videre anført, at SKAT mener, at du har haft et privatforbrug på -178.334 kr. i 2010 og at din kæreste i samme år har haft et privatforbrug på 133.603 kr. svarende til i alt -44.731 kr. I 2011 har SKAT opgjort jeres privatforbrug til henholdsvis -133.314 kr. og 179.990 kr. eller samlet 46.676 kr., hvilket svarer til 3.889,66 kr. pr. måned.

SKAT mener således, at I har brugt 660.474 kr. i år 2009 og ikke sparet noget op.

Derefter mener SKAT, at I har brugt -44.731 kr. i 2010 og 46.676 kr. i 2011 altså samlet 1.945 kr. på 2 år. Det hænger jo ikke sammen.

SKAT begrunder dette med, at det ikke giver plads til generelle leveomkostninger, som f.eks. boligomkostninger, forsikringer, transport, tv/telefoni og lignende samt husholdning som jf. Forbrugerstyrelsen er på kr. 3.900 til kost, tøj, dagligvarer pr. voksen pr. år. for 2010 og 4.150 for år 2011.

Det svarer til 3.900 kr. x 12 x 2 = 93.600 kr. for 2010 og 4.150 kr. x 12 x 2 = 99.600 kr. for 2011

SKAT har forhøjet din indkomst med 300.000 kr. i 2010 og med 225.000 kr. i 2011 og således ikke med 93.600 kr. og 99.600 kr., som SKAT har oplyst, at man kan leve for.

Alt dette kan ses i de tal, som du har indberettet rettidigt til SKAT både ved årsopgørelse og ved momsindberetning.

Desværre har du været så uheldig, at der har været vandskade i din kælder, hvor regnskaberne var opbevaret. Du ville gerne lave nye, men det ville SKAT ikke vente på.

Du ved godt, at du har været langt tid om at genskabe regnskaberne, hvilket skyldes, at computeren i butikken, hvor du har alt regnskab samt bilag i form af mails, har haft nedbrud, og at du i den forbindelse ikke har kunnet komme ind til regnskaberne samt bilag.

Du har sendt computeren til reparation, men det er ikke lykkedes at fremskaffe hverken mails eller regnskaber fra harddisken.

Du har efterfølgende tørret og fotokopieret de fleste bilag fra regnskabet og dermed forsøgt at genskabe regnskaberne igen efter bedste evne.

Det har taget en del tid, hvor du har været ramt af både sygdom og stress på grund af alt det her med regnskaberne.

Du ønsker, at SKATs afgørelse laves om, således at din indberettede skat og moms tilbageføres til det oprindelige.

Det giver ingen mening, at SKAT kan ændre din skat og moms til et fiktivt beløb. Du ville kunne forstå det, hvis SKAT havde ændret beløbene, så det passede med det, Forbrugerstyrelsen mener, at man kan leve for, men bare at slynge nogle tal ud er for grotesk.

Landsskatterettens afgørelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4.

Skatteydere skal selvangive deres indkomst. Erhvervsdrivende skal kunne dokumentere deres indtægts- og formueforhold, herunder den private økonomi. Det fremgår af skattekontrollovens § 1 og § 6.

En skønsmæssig forhøjelse af indkomsten forudsætter normalt, at regnskabet kan tilsidesættes. Indkomsten kan dog forhøjes uden tilsidesættelse af regnskabet, hvis det selvangivne privatforbrug er usandsynligt lavt. Det følger af en fast praksis, der er tiltrådt af Højesteret i domme af 21. juni 1967 (Ugeskrift for Retsvæsen 1967.635) og 5. februar 2002 (SKM2002.70.HR). Indkomsten kan forhøjes til et beløb, der giver mulighed for et rimeligt forbrug.

SKAT har konstateret, at du og din kæreste samlet har haft et negativt privatforbrug i 2010 og et meget lavt privatforbrug i 2011. SKAT har anmodet dig om at fremsende regnskabsmaterialet for din virksomhed, således at det var muligt at kontrollere virksomhedens omsætning m.v., men du har ikke fremsendt materialet.

Herefter anses det for berettiget, at SKAT har foretaget en skønsmæssig forhøjelse af omsætningen i virksomheden.

Landskatteretten finder ikke grundlag for at ændre det udøvede skøn. Der er herved lagt vært på, at den skønsmæssige forhøjelse ikke kan anses for at være åbenbar urimelig, når der henses til husstandens privatforbrug for 2009.

På baggrund af ovenstående stadfæstes afgørelsen.