Kendelse af 06-01-2016 - indlagt i TaxCons database den 23-01-2016

Indkomstår:2006, 2007, 2008 og 2009

Skatteankenævnet har ansat klagerens skattepligtige indkomst fra udlandet for indkomstårene 2006, 2007, 2008 og 2009 til henholdsvis 115.775 kr., 168.341 kr., 206.205 kr. og 52.827 kr.

Landsskatteretten stadfæster Skatteankenævnets afgørelse.

Skatteankenævnet har anset klageren for skattepligtig af gave på 94.100 kr. i indkomståret 2006.

Landsskatteretten stadfæster Skatteankenævnets afgørelse.

Faktiske oplysninger

Af fakta oplysningerne i Skatteankenævnets afgørelse fremgår følgende:

”Klager indrejser fra Nigeria 14. marts 2003.

Inden indrejsen til Danmark var klager begrænset skattepligtig til Danmark.

16. april 2003 køber klager en Honda CR-V, som er registreret 1. gang 2. marts 1998.

1. december 2004 overtager klager ejendommen [adresse1] i [by1]. Ejendommen erhverves for 470.000 kr. og er på 102 m2. klager flytter til ejendommen 14. marts 2005.

1. december 2004 bliver klager momsregistreret med virksomheden [virksomhed1] CVR-nr. [...1], branche tømrer og bygningssnedkerforretning.

Virksomheden har kun indgivet nul angivelser og blev afmeldt igen 25. august 2009.

1. april 2005 sælger klager et sommerhus for 1.350.000 kr., på [adresse2] i [by2], som han har ejet siden 1. august 1973.

16. juni 2010 flytter klagers nigerianske hustru til Danmark.

Ifølge folkeregister oplysninger blev de gift 29. november 1969. Der fremgår intet om, hvornår klager er udrejst fra Danmark.

Klager har på intet tidspunkt indgivet selvangivelse for perioden 2006 til 2010.

Klager har i perioden haft følgende indkomster i Danmark:

2006ingen 0 kr.

2007folkepension20.874 kr.

2008folkepension36.816 kr.

2009folkepension37.956 kr.

2010 folkepension35.880 kr.

Oplysninger fra Udlændingestyrelsen

I forbindelse med klagers tilflytning i 2003 til Danmark søgte han Udlændingestyrelsen om at blive familiesammenført med sin hustru. Klager oplyste i den forbindelse følgende:

1. At han ikke på daværende tidspunkt fik løn, dagpenge eller anden form for indkomster.

2. At han, når hans hustru får opholdstilladelse, vil opstarte en mindre håndværker virksomhed samt rådgivningskontor for sager der har tilknytning til Vest Afrika.

3. At han på daværende tidspunkt havde aktier og indestående i [finans1], som gav mindre afkast.

4. At han var administrationschef i et salgs- og service firma ([virksomhed2] i Nigeria) siden dec. 1999. Inden da 12 år i en produktionsvirksomhed.

5. At han og hans hustru vil tilbringe resten af deres liv i Danmark. De får overført indkomster fra udlejning af deres 3 ejendomme i Nigeria ([...]), ligesom han har modtaget konsulent- og husleje betaling i Danmark.

SKAT har modtaget oplysninger om pengeoverførsler mellem visse lande og Danmark.

Ifølge disse oplysninger har klager modtaget følgende beløb:

Overførslerne i 2008 er fra en [person1] / [...] ([virksomhed3] LIMITED) TAIWAN

Overførslerne I 2009 er fra [...]: ([virksomhed3] LIMITED) HONG KONG

Sekretariatet har indkaldt dokumentation fra rådgiver, via mail 8. juli 2013, idet der af klageskrivelsen fremgår følgende:

“Vores klage skyldes, at der ikke er taget højde for vores argumenter omkring de fremsendte lånedokumenter, samt at indbetalinger fra børnene skal beskattes.”

Dette materiale er ikke modtaget hos SKAT og foreligger derfor ikke i sagen, hvorfor rådgiver anmodes om at fremsende det manglende.

Telefon med rådgiver 18. juli 2013, der ønskes henstand med indsendelse af materiale til 9. august 2013, hvilket indrømmes.

Mail fra rådgiver 14. august 2013 med anmodning om yderligere henstand.

Der indrømmes yderligere henstand til 23. august 2013, med oplysning om, at sagen vil blive behandlet på det foreliggende grundlag, hvis der ikke fremsendes yderligere.

Da der, 17. september 2013, fortsat ikke er modtaget yderligere fra klager eller rådgiver, behandles sagen på det foreliggende grundlag.”

Ifølge kontoudskrift af 31. maj 2006 fra [finans1] er der den 5. maj 2006 overført 94.100 kr. til klagerens konto [...04]. Der er ikke angivet, hvorfra pengene stammer, men teksten er ”Låneoverførsel”.

Ifølge kontoudskrift af 29. december 2006 fra [finans1] er der den 5. maj 2006 hævet 94.100 kr. på konto [...49] – pantebrevslån. Det er ikke angivet, hvortil pengene er overført, men teksten er ”låneoverførsel”. Det er ikke oplyst, hvem kontohaveren er, men kontoen tilhører hverken klageren eller hans hustru.

SKATs afgørelse:

”Personlig udenlandsk indkomst

Klager har ifølge SKATs oplysninger og hans kontoudskrifter i perioden 7. juli 2006 til 14. april 2009 fået overført følgende beløb fra udlandet til hans danske konto i [finans1]:

2006: 115.775,40 kr.

2007: 168.341,50 kr.

2008: 206.205,30 kr.

2009: 52.826,59 kr.

Se bilag 1 for specifikation heraf.

SKAT har modtaget kontroloplysninger for indkomstårene 2008 og 2009.

Ifølge disse har klager fået 3.090 $ pr. måned i løn i 2008 plus en bonus på 3.100 $. Dette giver omregnet til danske kroner i alt 206.205,30 kr.

I 2009 fik klager 3.070 $ pr. måned. Dette giver omregnet til danske kroner i alt 52.826,59 kr.

Alle overførsler er mærket ”Salary”.

SKAT har ikke de underliggende bilag for 2006-2007.

Da SKAT ikke har modtaget dokumentation eller sandsynliggørelse for, at overførslerne er lån som tilbagebetales, kan SKAT ikke lægge vægt på klagers påstand.

I stedet lægges der vægt på,

at der ved de overførsler som SKAT har modtaget oplysninger om, er angivet at det er løn eller bonus,

at der ved hver udbetaling er angivet hvilken måned de vedrører,

at de udgør samme månedlige beløb samt

at de forfalder hver måned i en længere periode.

Indkomsten (personlig udenlandsk indkomst) forhøjes herefter med de beløb klager har modtaget som løn, honorar eller lignende, således:

2006: 115.775,40 kr.

2007: 168.341,50 kr.

2008: 206.205,30 kr.

2009: 52.826,59 kr.

Skattepligtig gave

Ifølge klagers kontoudtog er der den 5. maj 2006 overført 94.100 kr. til hans konto. Der er ikke angivet hvorfra pengene stammer, men teksten er: Låneoverførsel.

Også ifølge klagers kontoudtog er der den 16. februar 2010 overført 25.265 kr. fra [person2]. Samme person har igen overført 25.000 kr. den 8. april 2010.

Klagers bemærkninger

Klagers revisor har i brev af 26. juni 2012 oplyst, at klager har lånt 2 x 25.000 kr. af [person2]. Der var ikke medsendt dokumentation herfor.

SKAT har kontaktet revisor den 16. august 2012 for at høre, om der var låneaftaler m.v.

SKAT har endnu ikke modtaget dette materiale. SKAT har rykket revisor den 3. september og igen 21. september 2012.

Da klager ikke har indsendt nogen form for dokumentation for, at der er tale om ikke skattepligtige lån, kan SKAT ikke lægge vægt på denne påstand.

I stedet er de overførte beløb anset for skattepligtige gaver efter statsskatteloven.

Klagers personlige indkomst forhøjes med:

2006: 94.100 kr.

...”

Skatteankenævnets afgørelse

Skatteankenævnet har ansat klagerens skattepligtige indkomst fra udlandet for indkomstårene 2006, 2007, 2008 og 2009 til henholdsvis 115.775 kr., 168.341 kr., 206.205 kr. og 52.827 kr.

Skatteankenævnet har anset klageren for skattepligtig af en gave på 94.100 kr. vedrørende indkomståret 2006.

Skatteankenævnet har som begrundelse anført:

”Efter retspraksis gælder det for både erhvervsdrivende og ikke erhvervsdrivende, at hvis ligningsmyndigheden kan påvise, at klager har en ikke selvangiven indtægt fra en given indtægtskilde, kan skatteansættelsen korrigeres hermed efter reglerne i skattekontrollovens § 5 stk. 3

Det følger af fast praksis, at SKAT kan forhøje sagsøgerens indkomst, hvis der kan påvises yderligere indtægtskilder i form af eksempelvis kontantindbetalinger til klagers bankkonto, jf. eksempelvis SKM2008.905.HR (Landsrettens dom gengivet i SKM2007.214.ØLR).

Videre følger det af den nævnte afgørelse, at klager har bevisbyrden for, at de pågældende kontantbeløb stammer fra allerede beskattede midler. Denne bevisbyrde har klager ikke løftet.

Skatteankenævnet finder efter en gennemgang af sagen, at SKAT`s vurdering af, at der er tale om ubeskattede skattepligtige indkomster er sandsynlig.

Der er fortsat ikke fremsendt dokumentation for, at indtægterne ikke skulle være skattepligtige.

Skatteankenævnet indstiller derfor, at SKAT`s ansættelse fastholdes.”

Klagerens opfattelse

Klagerens repræsentant har fremsat påstand om, at der ikke er grundlag for beskatning af udenlandsk indkomst vedrørende skatteansættelserne for indkomstårene 2006, 2007, 2008 og 2009, og at der ikke er grundlag for beskatning af gave vedrørende skatteansættelsen for indkomståret 2006.

Klagerens repræsentant har endvidere fremsat påstand om, at der er grundlag for lempelse efter ligningslovens § 33 A vedrørende skatteansættelserne for indkomstårene 2006, 2007 og 2008, og at der vedrørende skatteansættelsen for indkomståret 2009 er grundlag for et fradrag på 46.110 kr., jf. ligningslovens § 9 A, samt et fradrag på 1.320 kr., jf. ligningslovens § 9 C.

Der er til støtte herfor anført:

”Klager omfatter Udenlandsk indkomst for årerne 2006-2007-2008 og 2009, samt gave for året 2006.

Indkomsten stammer stadigvæk fra salg af hus til Mr. [person1].

Vedr. årerne 2006-2007-2008.

Da Skatteankenævnet antager, at indkomsten er løn, vil jeg mene at LL §33A træder i kraft, hvilket vil betyde skattefrihed, da [person3] er i Nigeria mere end 6 måneder pr. år.

[person3] har ifølge hans opgørelse være i Nigeria

2006 - 315 dage

2007 - 342 dage

2008 - 287 dage

Vedr. året 2009.

I 2009 har [person3] kun haft 80 dage af 2 omgange. Her træder LL §9A ikraft, hvilket betyder følgende ligningsmæssig fradrag.

Kost - 80 dage a 455 kr. pr. dag kr. 36.400

Logi - 78 dage a 195 kr. pr. dag kr. 15.210

Ej fradragsberettiget kr. -5.500

Lønmodtager fradragkr. 46.110

Ligeledes er der kørselsfradrag i henhold til LL §9C og

Kørsel 302 km - 24 km *1,90* 2 kr. 1.056

Ekstra 25 %kr. 264

I alt kr. 1.320

Ligningsmæssige fradrag i altkr. 48.750

Vedr. gave 2006.

Min klient mener, at kunne huske beløbet stammer i forbindelse med salg af sommerhus i [by3].

Der er bestilt dokumentation fra bank, denne er ikke fremkommet endnu, men eftersendes som bilag til sagen.”

”Jeg skal hermed fremsende (...) materialet omkring den påstået gave på kr. 94.000 i 2006.

Beløbet er restbeløbet, på et lån optaget i [finans1] i forbindelse med køb af hus

Landsskatterettens afgørelse

Det lægges til grund, at klageren i indkomstårene 2006, 2007, 2008 og 2009 har været fuldt skattepligtig til Danmark i henhold til kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1.

Udenlandsk indkomst

Det følger af statsskattelovens § 4, at al indkomst, som udgangspunkt, er skattepligtig til Danmark, uanset om det hidrører fra Danmark eller udlandet.

Det er uomtvistet, at klageren har modtaget pengeoverførsler fra udlandet på sin bankkonto.

Klageren har ikke godtgjort, at der er grundlag for at anse pengeoverførslerne for skattefrie.

Herefter, og når henses til omfanget og størrelsen af de indsatte beløb, samt at der på flere af de registrerede pengeoverførsler i meddelelsesfeltet er anført ”salary”, er det rettens opfattelse, at der er tilstrækkeligt grundlag for beskatning af indbetalingerne.

Landsskatteretten stadfæster derfor skatteankenævnets afgørelse.

Skattepligtig gave

Gaver er indkomstskattepligtige. Det fremgår af statsskattelovens § 4, litra c.

Det er ikke på tilstrækkelig vis godtgjort, at der er tale om et reelt låneforhold. Det bemærkes herved, at klageren ikke har fremlagt bevis for, at han er kontohaver for så vidt angår pantebrevslånet på konto nr. [...49] i [finans1].

Landsskatteretten stadfæster derfor skatteankenævnets afgørelse.

Ligningslovens §§ 33 A, 9 A og 9 C

Der er anmodet om lempelse efter ligningslovens § 33 A samt fradrag efter ligningslovens §§ 9 A og 9 C.

Idet SKAT ikke som 1. instans har truffet afgørelse om lempelse efter ligningslovens § 33 A samt fradrag efter ligningslovens §§ 9 A og 9 C, har Landsskatteretten ikke som klageinstans kompetence til at foretage klagebehandling heraf, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1.