Kendelse af 10-09-2014 - indlagt i TaxCons database den 17-10-2014

Klagen vedrører indkomståret 2010.

SKAT har ikke godkendt fradrag for udgifter til fremmed arbejde med 303.904 kr. i henhold til statsskattelovens § 6a, litra a.

Landsskatteretten stadfæster denne afgørelse.

Faktiske oplysninger

Du har fra 1. maj 2009 været momsregistreret med virksomheden [virksomhed1] med CVR-nr. [...1]. Der er tale om en enkeltmandsvirksomhed, og du har i 2010 haft en ansat. Du har indberettet 38.669 kr. i A-indkomst. [virksomhed1] har kørt med pakkepost for [virksomhed2] A/S som underleverandør for [virksomhed3]. [virksomhed2] har oplyst, at [virksomhed1] har varetaget én rute (rute 1007) i 2010. Omsætningen er selvangivet med 670.160 kr. Overskud af virksomhed er selvangivet med 100.538 kr.

Du har fratrukket udgifter til underleverandør/fremmed arbejde i 2010 med i alt 303.904 kr. opgjort som følger:

Regningsbeløbene har inkl. moms udgjort i alt 379.880 kr.

På fakturaerne er angivet kontonummer, men ikke betalingsbetingelser.

Din virksomhed har i perioder, hvor der er anvendt fremmed arbejde modtaget nettoafregning fra [virksomhed3], idet det fakturerede beløb er fratrukket omkostninger til f.eks. diesel og billeje. Nettoindtægterne er opgjort som følger:

Virksomheden har ikke ført kasseregnskab. SKAT har holdt de kontante hævninger op mod de forelagte fakturaer fra underleverandørerne som følger:

Fakturaerne fra henholdsvis [virksomhed4], [virksomhed5] og [virksomhed6] indeholder oplysninger om bankkontonummer, hvortil betaling kan ske. Betaling er efter det oplyste ikke sket ved bankoverførsler, men kontant.

Virksomheden har ikke ført kasseregnskab i henhold til bogføringslovens § 7. Der er ikke fremlagt dokumentation for, at [virksomhed4], [virksomhed5] og [virksomhed6] har modtaget beløbene. Der foreligger ingen arbejdssedler specifikation eller oversigt over hvilke perioder og tidsrum, de pågældende firmaer skulle have kørt for dit firma.

SKATs afgørelse

SKAT har ikke godkendt fradrag for udgifter til fremmed arbejde i henhold til statsskattelovens § 6a, stk. 1, litra a vedrørende fakturaerne udstedt af [virksomhed4], [virksomhed5] og [virksomhed6], idet SKAT har anset fakturaerne for at være uden reelt indhold og alene udstedt for at mindske skattebetalingerne. Virksomhedsoverskuddet er som følge heraf forhøjet med 303.904 kr.

Der er lagt vægt på, at [virksomhed1] kører én rute, at [virksomhed2] A/S ved opgørelse pr. 28. oktober 2010 har oplyst, at to adgangskort er udstedt til [virksomhed1] (til indehaveren og en ansat). Betaling er sket kontant, selv om bankoplysningerne fremgik af fakturaerne. Virksomheden har ikke ført kasseregnskab i henhold til bogføringslovens bestemmelser. Hævningerne kan ikke dække de fremlagte fakturaer. Der foreligger ikke dokumentation for, at underleverandørerne har modtaget beløbene. Der foreligger ingen specificerede oplysninger om, hvilke arbejdsydelser underleverandørerne har leveret.

Din opfattelse

Du har fremsat påstand om, at der ikke skal ske forhøjelse af virksomhedsindkomst, idet din indkomst har været mindre end beregnet af SKAT.

Du har haft arbejde for [virksomhed3] transport og har varetaget én rute (1007).

Du har forklaret, at du ikke kunne nå at udføre alt arbejdet selv, og at du derfor havde antaget noget fremmed arbejdskraft til at hjælpe. Der var i 2010 tale om firmaerne [virksomhed4], [virksomhed5] og [virksomhed6]. Der blev udfærdiget fakturaer, der indeholdt oplysninger om betaling. Imidlertid var alle betalinger sket kontant. Det var ifølge revisor [person1] et kulturelt begrundet valg. I nogle kulturer er man nervøs for at bruge banker, selv om man har med store beløb at gøre. Derfor var alle betalinger til underleverandørerne sket kontant.

Landsskatterettens afgørelse

Skatteydere kan fradrage driftsomkostninger, det vil sige, de udgifter, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Det fremgår af statsskattelovens § 6a, stk. 1, litra a. Udgiften skal være direkte knyttet til indkomsten, og den skal ligge inden for virksomhedens naturlige rammer.

I dit bilagsmateriale foreligger en række fakturaer vedrørende de fratrukne udgifter til fremmed arbejde på i alt 379.880 kr. inkl. moms. Af dine bankkontospecifikationer fremgår, at du i 2010 har foretaget uspecificerede hævninger på i alt 369.500 kr. Hævningerne er foretaget med mellem 600 kr. og 15.000 kr. pr. hævning og kan ikke afstemmes med de fremlagte fakturaer/afregningsbilag.

Der er alene dokumentation for, at der er hævet større beløb i den omhandlede periode, men det er ikke dokumenteret, at hævningerne vedrører betaling af fremmed arbejde, som påstået. Det anses for usædvanligt at betale så væsentlige beløb kontant, hvorfor der kan stilles skærpede beviskrav til godtgørelse af, at udgifterne er afholdt og har haft den fornødne virkning til driften af virksomheden.

På denne baggrund anser vi det ikke for tilstrækkeligt dokumenteret, at du har haft fradragsberettigede udgifter til fremmed arbejde på 303.904 kr.

Afgørelsen stadfæstes derfor.