Kendelse af 14-07-2015 - indlagt i TaxCons database den 14-08-2015

Faktiske oplysninger

Klager er fra Rumænien og har boet de sidste 5 år i Danmark sammen med sin ægtefælle og sine børn på adressen [adresse1], [by1]. Klager er fuldt skattepligtig til Danmark.

Klager arbejder hos virksomheden [virksomhed1], [adresse2], [...], [by2], som er en minkfarm.

Klager har ifølge www.krak.dk 7,4 km hver vej på arbejde, altså 14,8 km i alt.

Klageren optog den 21. juni 2007 et lån i [finans1] på 43.000 €. Lånets løbetid er 300 måneder, dvs. 25 år med en rente på 7,4 % om året det første år og efterfølgende variabel.

Klageren har via tastselv taget fradrag for 250.000 kr. i renteudgifter for 2012.

Der er fremlagt en amortisationstabel, som er udarbejdet af Skatte-revisorerne, idet den originale er gået tabt.

Der er ligeledes fremlagt betalingsblanket fra [finans2] af 1. november 2012 vedrørende en overførsel til [finans3] på 35.000 €. Der fremgår heraf ikke hvad der er renter og hvad der er afdrag.

SKATs afgørelse

SKAT har ændret din skatteansættelse for 2012, hvoraf dine fradrag for renter, kost og logi og befordring er nedsat til 0 kr.

SKAT har som begrundelse anført:

” Kørselsfradrag (befordring)

Du kan ikke få fradrag for din kørsel, fordi du ikke kører over 24 km om dagen.

Reglerne står i ligningslovens § 9C, stk. 2

Kost og Logi

Du kan ikke få fradrag for udgifter til kost og logi.

Du opfylder ikke betingelserne for at få fradrag fordi du ikke er midlertidig ansat. Du er fuldt skattepligtig i Danmark, og du har ikke indsendt oplysninger om at du har været på rejse for din arbejdsgiver. Du er gift, og du bor sammen med din ægtefælle.

Reglerne står i ligningslovens § 9 A, og SKAT-meddelelsen SKM.2011.252

Renteudgifter

Reglerne står i statsskattelovens § 6, stk. 1, litra e.

Du er ikke registreret som ejer af fast ejendom i Danmark og vi kan derfor ikke godkende dit indberettede fradrag for renteudgifter på realkreditlån.

Vi formoder, at det foretagne rentefradrag relaterer til det lån du har optaget i Rumænien i 2007. Via din rådgiver ([person1], [virksomhed2] ApS) har vi modtaget materiale vedrørende dette lån. Materialet indeholder ikke dokumentation for renter betalt i 2012. Vi kan derfor ikke godkende dit fradrag for renteudgifter indberettet med 250.000 kr. i rubrik 41.”

Klagerens opfattelse

Klagerens repræsentant har nedlagt påstand om at SKAT skal godkende de selvangivne fradrag for renter, befordring og kost og logi.

Repræsentanten har på vegne af klageren anført:

” Til støtte for den nedlagte påstand, gøres det helt overordnet gældende, at der er tale om fradrag som [person2] er berettiget til at foretage, jf. bilag 1.

Kost og Logi

[person2] har fratrukket udgifter til husleje og havde i den forbindelse fået oplyst, at han havde ret til at fratrække disse udgifter. Da [person2] er fra Rumænien er der tale om en midlertidig ansættelse og er dermed berettiget til fradrag for dobbelt husførelse.

Kørselsfradrag

I forbindelse med udkørsel af sit arbejde har [person2] fratrukket fradrag for kørsel og vores klient er af den opfattelse at være berettiget til at foretage fradraget. Derudover har vor klient været i Rumænien flere gange og mener på den baggrund at være berettiget til at foretage fradraget.

Renteudgifter

Afslutningsvis har [person2] afholdt udgifter i forbindelse med et lån og har derfor fratrukket udgifter hertil, jf. bilag 2. Da vor klient er fuldt skattepligtig til Danmark og har afholdt renteudgifter i Rumænien er han berettiget til rentefradrag på sin danske selvangivelse. Der er vedlagt dokumentation for lånet i Rumænien, jf. bilag 2.

I medfør af ovenstående har [person2] fratrukket ovenstående udgifter, da vor klient mener at have ret til de pågældende fradrag.”

Landsskatterettens afgørelse

Vedrørende renter

For at renteudgifter kan fradrages, skal der være en låneaftale, som både indeholder en retlig bindende forpligtigelse til at betale gældenogforrente gælden. Det er en betingelse for fradrag, at dette kan dokumenteres.

Der kan kun gives fradrag for faktiske renteudgifter og ikke for almindelige afdrag på lån. Klageren har ikke dokumenteret hvad der er betalt i renter og hvad der er almindelige afdrag. Overførslen på 35.000 € er ikke tilstrækkelig dokumentation for hvad der er betalt i renter, hvilket ligeledes gælder for den udarbejdede amortisationstabel. Der kan således ikke godkendes fradrag for renteudgifter efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra e.

Landsskatteretten stadfæster herefter SKATs afgørelse vedrørende dette punkt.

Vedrørende kost og logi

Klageren har boet og arbejdet i Danmark i både 2010 og 2011 sammen med sin ægtefælle og børn. Klageren har hele tiden arbejdet for firmaet [virksomhed1] i [by2], der er således ikke tale om en midlertidig stilling. Klageren opfylder derfor ikke betingelserne for at få fradrag for kost og logi jf. ligningslovens § 9A.

Landsskatteretten stadfæster herefter SKATs afgørelse vedrørende dette punkt.

Vedrørende befordring

Klageren har ca. 7,4 km hver vej på arbejde, altså 14,8 km i alt pr. dag. Da dette ikke overstiger 24 km. pr. dag kan der ikke godkendes fradrag, jf. ligningslovens § 9C

Landsskatteretten stadfæster herefter SKATs afgørelse vedrørende dette punkt.