Kendelse af 28-11-2016 - indlagt i TaxCons database den 25-03-2017

Faktiske oplysninger

SKAT har konstateret, at klageren ikke har selvangivet indkomst i 2012 og 2013. Det er ligeledes konstateret, at klageren i henhold til de selvangivne oplysninger ikke har et acceptabelt privatforbrug.

Klageren har til SKAT fremlagt udskrifter fra bankkonto [...33]. Klageren har oplyst, at han i årene 2012 og 2013 har modtaget økonomisk hjælp fra forældre, samt at han har haft indtægter ved pokerspil på lovlige pokersites.

Ud fra de modtagne oplysninger har SKAT opgjort den skattepligtige indkomst således:

SKAT har anmodet klageren om dokumentation for, at indsætningerne stammer fra de enkelte betting sites. Klageren har ikke til SKAT, indsendt yderligere dokumentation.

SKAT har truffet afgørelse den 13. august 2015. Klageren har i august / september 2015 efterfølgende kontaktet SKAT, hvor han blev oplyst om, at der skulle indsendes yderligere dokumentation, hvis SKAT skulle genoptage ansættelsen.

Skatteankestyrelsen har den 27. oktober 2015 modtaget dokumentation for udbetaling fra [x2] i 2013.

Af klagerens kontoudtog, samt forklaringer fra klageren ses, at der til indbetalingerne fra [x1], er anført teksten ”[x3]”. Klageren har oplyst, at indbetalinger stammer fra spil hos [x3]. Sitet er lukket i maj 2012, hvor indbetalingerne til klagerens konto ligeledes ophørte. Da sitet er lukket, har klageren ikke haft mulighed for at få yderligere dokumentation.

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet klagerens indkomst for 2012 med 225.238 kr. og for 2013 med 76.553 kr. vedr. indsætninger på klagerens bankkonto.

Til støtte for ændringen har SKAT blandt andet anført:

”[...]

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4. Skatteydere skal selvangive deres indkomst og kunne dokumentere deres indtægts- og formueforhold. Det følger af skattekontrollovens § 1.

Hjemmel til at foretage skøn findes i skattekontrollovens § 5 stk. 3 og § 3 stk. 4.

På SKATs hjemmeside (Borger = > Mere = > Spil = > Gevinster, præmier og dusører = > Skattefrihed på nogle sites = > [x4] = > Skattepligtige gevinster) er der beskrevet hvilke gevinster, der anses for at være skattefrie, og hvilke der anses for at være skattepligtige gevinster. Heraf fremgår blandt andet: ”Du skal selvangive din indkomst i det år, du vinder den. Det er tidspunktet, hvor du vinder gevinsten, der er afgørende og ikke hvornår du hæver din gevinst eller fører den ind i landet fra en udenlandsk konto.

Ligeledes er der på SKATs hjemmeside en oversigt over de selskaber, som har tilladelse til at udbyde væddemål og onlinekasino i Danmark. Gevinster er skattefrie, hvis de vindes i pokerspil på et dansk kasino eller hos en spiludbyder, der er hjemmehørende i og har licens til at udbyde poker inden for et EU- eller EØS-land. Hvis spilleudbyderen hører til i et land uden for EU og EØS skal der betales skat af gevinsterne.

...

Vi har stadig ikke modtaget det materiale, som vi har bedt om i vores af 21. april 2015, og dermed har du ikke løftet bevisbyrden for, at indsætningerne på 225.238 kr. (2012) og 76.553 kr. (2013) er indsætninger som er skattefrie, eller vedrører indsætninger for pokergevinster, som er skattefrie.”

At udtalelse til Skatteankestyrelsen fremgår følgende:

”Oplysninger vedrørende pokersites:

Der er nu fremkommet oplysninger om, hvor indsætningerne stammer fra.

Pokersite [x3] skulle vedrøre indsætninger med tekst kontoudtogene "[x1]". [x5] skulle vedrøre indsætninger med tekst kontoudtogene "Worldpay".

[virksomhed3] skulle vedrøre indsætninger med tekst kontoudtogene "[virksomhed1]".

Fra SKATs hjemmeside - Pokerspil på nettet:

"Gevinster på udenlandske hjemmesider er skattefrie, hvis de er hjemmehørende i et EU/EØS-land, og hvis de er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed, og det tilsvarende spil udbydes i Danmark.

Gevinster vundet på pokerspil på hjemmesider, der er godkendt af Spillemyndigheden er skattefri."

Det SKATs opfattelse, at de af skatteyder nævnte pokersites vil være omfattet af skattefrihed. SKAT mener dog stadig, at der mangler dokumentation for, at de påståede indsætninger faktisk kommer fra de pokersites, som skatteyder nævner.

Oplysninger vedrørende øvrige indsætninger:

Skatteyder har ved mail af 21.04.2015 oplyst "Jeg har i denne periode dels fået økonomisk hjælp fra mine forældre og dels vundet penge på lovlige pokersites".

Skatteyder har ved indsigelsen ved brev modtaget den 08.06.2015 oplyst: "Øvrige indbetalinger på min konto er lån fra forældre og fra en kammerat ([person1])".

SKAT skal i den forbindelse gøre opmærksom på, at SKAT har accepteret følgende indsætninger som "lån/økonomisk hjælp fra forældre" ud fra tekst på kontoudskrifter:

SKAT har også accepteret de indsætninger, som der har været fra skatteyders sambo - [person4].

SKAT er stadig af den opfattelse, at nedenstående indsætninger ikke er dokumenteret:

Sammenfattende er det SKATs opfattelse, at skatteyder stadig mangler at fremlægge dokumentation, og at det nu fremlagte giver ikke SKAT anledning til at ændre på den afgørelse, som er sendt til skatteyder den 13. august 2015.”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om, at der ikke er grundlag for at forhøje indkomsten, idet der er tale om skattefri indkomst.

Til støtte for påstanden har klageren anført:

”Som anført i brev til skat fra juni, august og september (vedlagt) er jeg uenig i skatte­

ansættelsen fra 2012 og 2013 hvor poker gevinster fra europæiske pokersites der i den relevante periode er skatte fri er regnet som indtægt.

Det drejer sig om [...] der lukkede i foråret 2012 og [...] der stadigt er aktivt.

Ad [x3]

Skat har i brev af april 2015 fremsendt en list med posteringer fra min bankkonto

Her er der 9 inbetalinger fra [x1] der alle er indbetalinger fra [x3] Dette fremgår ikke af papiret fra skat men er en del af teksten på indbetalingen på min konto, hvor det kan undre at skat ikke har set dette, på hver postering fra [x1] står der et registreringsnummer ([...]) fulgt af dato og teksten [x3] altså dokumentation for at pengene kommer fra pokersitet [x3].

Ad [...].

Jeg har kontaktet [...] og bedst om bekræftelse på at udbetalingerne til min konto fra Iondon(world pay og envoy servives) stammer fra pokergevinster.

Da jeres hjemmeside vedrørende pokergevinster er ikke fungerende vil jeg gerne høre hvorvidt man kan trække de penge man sætter i på de europæiske pokersites fra på selvangivelsen ?

Endelig er jeg uforstående overfor hvordan indbetalinger fra lån, arveforskud og gaver fra mine forældre skal beskattes.

Vedlagt bilag med kopi af mine tidligere henvendelser til skat og breve fra skat fra august og september 2015.”

Klageren har indsendt dokumentation for overførsler fra [x2], heraf fremgår følgende beløb:

Klageren har indsendt bemærkninger til Skatteankestyrelsens forslag, af bemærkningerne fremgår blandt andet:

”Jeg anerkender at beløbene fra [virksomhed1] [UK] der dækker indbetalinger fra poker sitet fulltiltt er skattepligtige da [x6] i 2012 og 2013 ikke var omfattet af skattefrihed i Danmark i denne periode (8.03.12 8408kr, 12.03.12 6205kr, 15.05.12 3436kr).

I forhold til det resterende forslag kan jeg ikke anerkende at I mener at jeg skal beskattes af beløb jeg selv har indsat på min bankkonto i [finans1] i [by2]:

Ad indsatte beløb på min konto i [finans1] i [by2] :

Udbetalinger fra mine forældres og egne konti er nedenfor anført til dokumentation af at de indsatte beløb det enten er penge fra mine forældre eller penge jeg selv tidligere har hævet på min egen konto (typisk hævninger på 6000 der var dags maks egen konto og 2000 fra mine forældres) også altså efterfølgende har indsat på min egen konto.

I det følgende er kronologisk anført hvad jeg har hævet og modtaget fra mine forældre i perioden op til de anførte beløb

2012:

Hævning egen konto/randersafdeling/

eller hæve automater egen og forældres konti:

Har ikke oplysninger egen eller forældres konto før 1.1.12

2013

Som jeg tidligere har beskrevet har jeg modtaget økonomisk hjælp og lån fra mine forældre som er dokumenteret betalt tilbage til mine forældre i perioden (indbetaling dato 27.08.12 netbank overførsel 19.000kr. og 22.10.13 18.500kr,samt 24.01.13 netbank overførsel [...34] 6000kr, 23.03.13 netbank overførsel [...34] 6000kr, 15.05.13 netbank overførsel [...34] -7000 kr,03.06.13 netbank overførsel [...34] - 23000kr.), resterende beløb fra forældre er indenfor grænsen for gaver i 2012/2013. Forældres konti er [...34], [...25], [...92], [...45], [...26] samt euro card [person2].

Jeg håber at ovenstående dokumentation kan godtgøre at de indbetalte beløb på min konto i [finans1] ikke er skattepligtige indtægter eller ”sorte penge”.

Jeg forstår ikke hvad baggrunden for beskatning af valutahandel 19.06.13 som jeg mener at huske var veksling af penge ifb med ferierejse; og til sidst forstår jeg ikke hvorfor tilbagebetalingen af et lån fra [person1] -en kammerat- er skattepligtigt

([person1] 12.03.2012 7.000)”

Landsskatterettens afgørelse

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår af statsskattelovens § 4.

Indtægter fra spil er som udgangspunkt skattepligtige iht. statsskattelovens § 4f med mindre der i stedet betales afgift af gevinsten jf. § 1 stk. 3 i lov om afgifter af spil. Undtagelse til udgangspunktet om skattepligt, er de situationer, hvor spillet er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i Danmark eller et andet EU eller EØS-land.

Enhver skatteyder skal selvangive dennes indkomst, uanset om denne er positiv eller negativ. SKAT kan bestemme, at en skatteyder skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved indkomståret udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug. Det følger af skattekontrollovens §§ 1, stk. 1, og 6 B, stk. 1.

Hvis den selvangivelsespligtige ikke har selvangivet fyldestgørende på ansættelsestidspunktet, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. skattekontrollovens § 5, stk. 3.

Hvis der konstateres en yderligere indtægtskilde, eller det konstateres, at en skatteyder har modtaget indtægter af en vis størrelse, som ikke kan ses at være selvangivet, kan indkomsten forhøjes. Det følger af fast praksis, og der henvises til SKM2011.208H. Det påhviler skatteyderen at godtgøre, at disse indtægter stammer fra midler, der allerede er beskattet, eller som er undtaget fra beskatning. Der henvises til SKM 2008.905H.

Efter praksis er det den skattepligtige, der skal dokumentere sine formueforhold, herunder for modtagne kontante indbetalinger på bankkonti, jf. SKM2013.274.BR.

Låneforhold skal kunne dokumenteres eksempelvis ved fremlæggelse af lånedokumenter, aftaler om forrentning og afvikling af lån m.v., jf. SKM2013.363.BR.

Klageren har dokumenteret indtægter fra [x2] og [x3]. SKAT har tilkendegivet, at indtægter fra disse pokersites er skattefrie indtægter, hvilket Landsskatteretten kan tiltræde. Klageren anses dermed ikke at være skattepligtig heraf.

Klageren har forklaret, at indsættelser benævnt ”indbetaling” samt ”[person1]...” er lån og gaver fra familie og venner.

Klageren har ikke dokumenteret, at der er tale om skattefri indkomst. Det findes ikke i tilstrækkelig grad for godtgjort, at der er tale om lån og gaver fra klagerens familie og venner og indtægten skal derfor beskattes hos klageren.

Der er ved afgørelsen lagt vægt på, at klagerens forklaring ikke er dokumenteret ved objektive kendsgerninger, f.eks. gældsbreve, der er udstedt i forbindelse med udbetaling af midlerne. Det er ligeledes ikke dokumenteret, at der skulle være tale om gaver fra forældrene. Der er i sagen endvidere ikke fremlagt anden form for dokumentation, der viser en direkte forbindelse mellem udbetaling af beløbet hos klagerens forældre / venner og indsættelse af beløbet hos klageren selv. Det er således ikke i tilstrækkelig grad godtgjort, at der er tale om midler som hidrører fra lån eller gaver fra klagerens forældre og/eller andre personer, hvorfor indsætningerne må anses for en gave der skal beskattes hos klageren. Der sker beskatning som almindelig indkomst, da det ikke er dokumenteret, at der er tale om skattefrie gaver fra forældrene omfattet af boafgiftsloven, jf. herved statsskattelovens § 5 stk. 1, litra b. Beløbet udgør i 2012, 62.500 kr. og i 2013, 28.000 kr.

Det findes ikke i tilstrækkelig grad for godtgjort, at indbetaling benævnt ”valutahandel” er indtægter fra spil, gaver eller lån fra familien. Det er ligeledes ikke dokumenteret, at der er tale om veksling af penge i forbindelse med ferierejse. Beløbet anses som skattepligtig indkomst i 2013 for klageren. Beløbet udgør 4.943 kr.

Klageren har ikke dokumenteret, at indbetalinger fra [virksomhed1] stammer fra skattefri pokerspil på Internettet. Da det ikke i tilstrækkelig grad er godtgjort, at der er tale om skattefri spilleindtægt, skal beløbet beskattes hos klageren. Beløbet udgør i 2012, 18.049 kr.

Indtægter i form af kontante indbetalinger, betaling fra [virksomhed1] samt valutahandel anses at være skattepligtige iht. statsskattelovens § 4 og beskattes som personlig indkomst iht. personskattelovens § 3.

På baggrund af ovenstående nedsættes SKATs ændring for 2012 med 144.689 kr. og for 2013 med 43.610 kr.