Kendelse af 21-02-2017 - indlagt i TaxCons database den 08-04-2017

Faktiske oplysninger

Klageren blev stoppet ved lufthavnskontrol under udrejse til Pakistan, den 4. december 2013. Klageren oplyste ifølge kontrolrapporten, at han medbragte 72.000 kr. i kontanter. Det konstateredes ved kontrol af klagerens bagage, at han medbragte i alt 86.850 kr. i 5 kuverter.

Klageren forklarede ved kontrol i lufthavnen, at de første 40.000 kr. tilhørte hans far, og at restbeløbet tilhørte klager selv. Klageren var bekendt med, at der var tale om et beløb af erklæringspligtig størrelse, men oplyste at han ikke havde tid til at erklære beløbet inden udrejse. Klagerens far befandt sig i Pakistan, og de 40.000 kr. skulle derfor efter klagerens oplysning overleveres til faren, mens restbeløbet var til at dække ferieudgifter under opholdet i Pakistan.

SKAT anmodede den 21. oktober 2014 klageren om dokumentation for hvorledes klageren er kommet i besiddelse af de medbragte kontantbeløb.

Anmodningen blev genfremsat den 25. november 2014. Da klageren ikke fremsendte dokumentation, indhentede SKAT klagerens kontooplysninger fra klagerens pengeinstitut.

SKAT konstaterede ved gennemgang af klagerens konti en række indsættelser, hvor kilden til det indsatte beløb ikke umiddelbart var identificerbar.

For indkomståret 2013 drejer det sig om følgende indsættelser:

Klageren hævdede, at indsættelserne på hans konto dels vedrørte privatlån, og dels vedrørte genindsættelser af tidligere kontanthævninger.

Klagerens repræsentant har efter modtagelse af Skatteankestyrelsens sagsfremstilling og forslag til afgørelse fremlagt kontoudskrift for kontoen [...06], [finans1], tilhørende [person2], og kontoudskrift for kontoen [...30], [finans1], tilhørende [person3].

Af kontoudskrifterne fremgår overførsler som følger:

Klagerens repræsentant har til bemærkninger til sagsfremstilling endvidere vedlagt underskrevne erklæringer fra [person2] og [person3].

Af erklæring fra [person2] fremgår:

”Jeg bekræfter hermed, at jeg via banken havde lånt [person4] et beløb på 25.000 kr. d. 30.07.2013. Dette beløb er blevet tilbagebetalt.”

Af erklæring fra [person3] fremgår:

”Jeg bekræfter hermed, at jeg via banken havde lånt [person4] et beløb på 25.000 kr. d. 30.07.2013. Dette beløb er blevet tilbagebetalt.”

SKATs afgørelse

SKAT har forhøjet ansættelsen af klagerens personlige indkomst for indkomståret 2013 med 332.000 kr.

SKAT har som begrundelse anført:

Din revisor har indsendt indsigelse, hvoraf det fremgår, at der er tale om lån.

Du blev bedt om at dokumentere dette ved lånedokumenter samt dokumentation for pengetransaktionerne, der dokumenterer, at der er tale om lån.

Du ønskede endvidere tilsendt bankkontoudtog.

SKAT har ikke modtaget materiale/forklaring der dokumenterer, at der er tale om lån, hvorfor ansættelsen fastholdes jf. nedenstående.

21.10.2014

SKAT har indkaldt dokumentation/redegørelse for, hvorledes du er kommet i besiddelse af det udførte beløb. Endvidere blev du bedt om at indsende samtlige kontoudskrifter fra pengeinstitutter samt dokumentation for, at du har modtaget 40.000 kr. fra din far.

25.11.2014

SKAT sendte rykker, idet du ikke har indsendt materiale. Der gøres opmærksom på, at hvis du ikke indsender oplysningerne, vil vi rekvirere kontoudtog hos pengeinstitutterne jf. skattekontrollovens § 8 D.

16.02.2015

Du har ikke indsendt noget materiale til SKAT, hvorfor der er rekvireret kontoudtog fra pengeinstitut.

SKAT sender brev, hvor du bedes indsende dokumentation/redegørelse, samt kopi af låneaftaler vedr. nedennævnte beløb.

SKAT har ikke modtaget det ønskede materiale vedr. ovennævnte.

Al indkomst er som udgangspunkt skattepligtig. Det fremgår at statsskattelovens § 4. Skatteydere skal selvangive deres indkomst og kunne dokumentere deres indtægts- og formueforhold. Det følger af skattekontrollovens §§ 1 og 6B.

Du har ikke på tilstrækkelig vis dokumenteret, hvor ovennævnte indsætninger stammer fra, hvorfor beløbet anses som anden personlig indkomst, der skal beskattes i henhold til statsskattelovens § 4 stk. 1 litra c.

Skattepligtig anden personlig indkomst.

Beløbet beskattes som personlig indkomst jf. personskattelovens § 3.

Der beregnes arbejdsmarkedsbidrag af forhøjelsen ifølge lov om arbejdsmarkedsbidrag § 7.”

Klagerens opfattelse

Klageren har nedlagt påstand om nedsættelse af den personlige indkomst til det selvangivne.

Klageren har til støtte herfor anført:

”Til støtte for den nedlagte påstand gøres det gældende, at der ikke er grundlag for at ændre [person4]s indkomst med i alt kr. 332.000, da de modtagne beløb indsat på bankkonto stammer fra lån.”

Repræsentanten har den 10. oktober 2016 fremsendt supplerende indlæg:

Som advokat for [person4] (i det følgende benævnt klager) skal jeg herved fremkomme med følgende supplerende bemærkninger i ovenstående sager vedrørende indkomstårene 2012 og 2013.

Det bemærkes for god ordens skyld, at det i sagerne hidtil anførte, fastholdes fuldt ud.

Ifølge det af klager oplyste, hidhører de indsatte beløb på klagers bankkonto fra ikke skattepligtig indkomst. Ifølge det af klager oplyste, hidhører en stor del af de indsatte beløb fra lån. Hovedparten af de indsatte beløb er således ifølge klager lån fra hans onkel ([person9]). Klager har således lånt omkring kr. 600.000 af hans onkel.

Klager har i øvrigt oplyst, at der ved indsættelserne og hævningerne foretaget på hans bankkonto i alt det væsentligste er tale om, at klager har hævet og genindsat de samme penge flere gange. Efter det oplyste, bryder klager sig ikke om at have penge stående i banken, men vil hellere opbevare disse kontant. Klagers modvilje mod at have penge stående i banken er ikke blevet mindre af, at klagers tidligere bank ([finans2]) gik konkurs. Når klager har haft behov for at have penge stående i banken, har han dog indsat nogle af hans ikke skattepligtige kontanter på bankkontoen og efter en rum tid hævet beløbene igen. Denne fremgangsmåde har klager således efter det af klager oplyste foretaget flere gange med de samme penge, som således har været hævet og genindsat på klagers konto flere gange.

Særligt vedrørende sagen for indkomståret 2013 bemærkes endvidere, at klager den 30.07.13 har modtaget 23.000 kr. fra [person1], 25.000 kr. fra [person2] og 25.000 fr. fra [person3] på hans konto.

Klager har oplyst, at der i relation til de 3 overførsler af den 30.07.13 er tale om lån, han har fået hos [person1], [person2] og [person3]. Således fremgår det også eksplicit af klagers kontoudtog, at beløbene vedrører lån fra de pågældende personer.

Repræsentanten har den 11. januar 2017 fremsendt bemærkninger til Skatteankestyrelsens sagsfremstilling og forslag til afgørelse:

”Som bilag 2 vedlægges en erklæring som klager efter det oplyste har fået indhentet hos [person2] vedrørende lånet på kr. 25.000 af 30.07.13 fra [person2]. Som bilag 3 vedlægges en erklæring som klager efter det oplyste har fået indhentet hos [person3] vedrørende lånet på kr. 25.000 af 30.07.13 fra [person3]. Som bilag 4 vedlægges endvidere kontoudskrift af 31. juli 2013 fra [person3]s konto i [finans1]. I relation til bilag 4 bemærkes eksplicit, at det også fremgår direkte af [person3]s kontoudskrift, at han har lånt klager kr. 25.000 den 30.07.2013. Som bilag 5 vedlægges endvidere kontoudskrift fra [person2]. I relation til bilag 5 bemærkes det eksplicit, at det også af dette fremgår, at de kr. 25.000 er lån til klager. Det gøres gældende, at bilag 2-5 bekræfter klagers oplysning om, at beløbene på 2x25.000 som klager har modtaget på hans konto den 30.07.2013 er lån fra [person2] og [person3]. Det bemærkes på ny, at det også fremgår eksplicit af klagers kontoudtog, at der er tale om lån.”

Landsskatterettens afgørelse

Til den skattepligtige indkomst skal medregnes den skattepligtiges samlede årsindtægter efter bestemmelsen i statsskattelovens § 4. Klageren har bevisbyrden for, at beløbene indsat på klagerens konto ikke er af en art der anses som skattepligtig indkomst. Den skattepligtige har i øvrigt pligt til at selvangive sine indtægter, jf. skattekontrollovens § 1.

Der er ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation for de låneforhold der anføres at skulle ligge bag indsættelser på klagerens bankkonti, ligesom der for de beskattede indsættelsers vedkommende ikke ses at være foretaget tilbagebetaling fra klageren til de angivne långivere. Posteringsteksterne og de fremlagte erklæringer kan ikke i sig selv anses som tilstrækkelig dokumentation for, at indbetalingerne er led i låneforhold, jf. SKM2011.208HR og SKM2013.363BR.

Samlet set findes det ikke tilstrækkeligt sandsynliggjort, at de indsatte beløb er ydet som lån til klageren af [person1], [person2] og [person3].

Der ses ikke af klagerens kontoudskrifter at være sket hævninger i et omfang, der svarer til de øvrige indsatte beløb, og det findes således heller ikke objektivt underbygget at dele af de indsatte beløb skulle stamme fra tidligere hævninger, som efterfølgende er genindsat på klagerens konto.

Det findes samlet set ikke godtgjort, at indsatte beløb af i alt 332.000 kr. i 2013 ikke vedrører skattepligtige indtægter.

SKATs ansættelse for indkomståret 2013 stadfæstes.