|
|
Kendelse af 07-03-2024 - indlagt i TaxCons database den 05-04-2024
Journalnr. 21-0001050
Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Afgiftsperioden 01.01.2018 til 31.12.2018: | |||
Nedsættelse af fradrag for elafgift | 42.570 kr. | 33.136 kr. | Stadfæstelse |
Faktiske oplysninger
[person1], i det følgende kaldet indehaveren, har i indkomståret 2018 drevet virksomheden [virksomhed1], CVR-nr. [...1], nu [virksomhed2], i det følgende kaldet virksomheden. Virksomheden har været registreret med branchekode ”561020 Pizzariaer, grillbarer, isbarer m.v.” Virksomheden har haft adresse på [adresse1], [by1].
Indehaveren har selvangivet overskud af virksomhed på 81.601 kr. Indehaveren har i forbindelse hermed indberettet, at virksomheden har haft en nettoomsætning på 557.171 kr. og et vareforbrug på 353.557 kr. for indkomståret 2018.
Indehaveren har for afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018 angivet fradrag for elafgift således:
1. kvartal 2018 | 2. kvartal 2018 | 3. kvartal 2018 | 4. kvartal 2018 | I alt | |
Elafgift | 12.931 kr. | 12.564 kr. | 11.741 kr. | 5.334 kr. | 42.570 kr. |
Skattestyrelsen har som led i et landsdækkende projekt vedrørende virksomheder med en omsætning på under 14.000.000 kr. udtaget virksomheden til kontrol for skat og moms for indkomståret 2018.
Skattestyrelsen har indkaldt virksomhedens regnskabsmateriale, bogføringsbilag, momsafstemningog kontoudtog for indkomståret 2018.
Da indehaveren ikke sendte materialet, har Skattestyrelsen indhentet bankkontoudtog for virksomhedskontoen med nummer [...33] og forretningskontoen med nummer [...11] fra [finans1].
Skattestyrelsen har nedsat virksomhedens fradrag for elafgift med 42.570 kr., da der ikke blev fremsendt dokumentation til Skattestyrelsen for den indberettede elafgift for afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018.
Som dokumentation for fradrag for elafgift har repræsentanten sammen med klagen som bilag 9 fremsendt en e-mail af 7. oktober 2020 fra [virksomhed3] Kundeservice Erhverv el til indehaveren. Det fremgår af e-mailen, at [virksomhed3] efter aftale med [person2] har fremsendt et regningsoverblik for året 2018 ”Vedr. elmåler beliggende på adressen: [adresse1], [by1]”. Repræsentanten har endvidere fremsendt et excel-ark, der er navngivet ”Regningsoverblik 2018 – Aftale [...] ([virksomhed3])”. Excel-arket indeholder blandt andet følgende oplysninger:
Dato | Type | Periode | Beløb | Moms | Forbrug i Kwh | Tidligere opkrævet | Elafgift |
04-02-2018 | Aconto-regning | 01.01.18 – 31.01.18 | 1.409,02 kr. | 281,80 kr. | 0 | - kr. | 563,94 kr. |
04-03-2018 | Aconto-regning | 01.02.18 – 28.02.18 | 1.278,49 kr. | 255,70 kr. | 0 | - kr. | 510,01 kr. |
03-04-2018 | Aconto-regning | 01.03.18 – 31.03.18 | 1.409,02 kr. | 281,80 kr. | 0 | - kr. | 563,94 kr. |
02-05-2018 | Aconto-regning | 01.04.18 – 30.04.18 | 1.359,59 kr. | 271,92 kr. | 0 | - kr. | 546,57 kr. |
04-06-2018 | Aconto-regning | 01.05.18 – 31.05.18 | 1.401,39 kr. | 280,28 kr. | 0 | - kr. | 563,94 kr. |
02-07-2018 | Aconto-regning | 01.06.18 – 30.06.18 | 1.359,59 kr. | 271,92 kr. | 0 | - kr. | 546,57 kr. |
02-08-2018 | Aconto-regning | 01.07.18 – 31.07.18 | 1.508,41 kr. | 281,31 kr. | 0 | - kr. | 564,85 kr. |
05-09-2018 | Årsopgørelse | 02.09.17 – 04.09.18 | 966,14 kr. | 193,23 kr. | 7.062 | - 14.903,11 kr. | 393,58 kr. |
02-10-2018 | Aconto-regning | 05.09.18 – 30.09.18 | 1.146,32 kr. | 229,26 kr. | 0 | - kr. | 457,00 kr. |
02-11-2018 | Aconto-regning | 01.10.18 – 31.10.18 | 1.319,93 kr. | 263,99 kr. | 0 | - kr. | 503,61 kr. |
06-12-2018 | Opgørelse | 05.09.18 – 30.11.18 | 5.927,57 kr. | 1.185,52 kr. | 3.580 | - 2.466,25 kr. | 2.311,50 kr. |
11-01-2019 | Opgørelse | 01.12.18 – 31.12.18 | 5.074,74 kr. | 1.014,95 kr. | 2.088 | - kr. | 1.908,43 kr. |
I alt | 9.433,94 kr. |
Aconto-regningerne, årsopgørelsen og opgørelserne, der er nævnt på excel-arket, er ikke fremlagt.
Det fremgår af kontoudtoget for forretningskontoen med nummer [...11], at der har været følgende betalinger fra forretningskontoen til [virksomhed3] i indkomståret 2018:
Dato | Tekst | Beløb |
22.05.2018 | Bgs [virksomhed3] Sales Dis | -2.074,92 kr. |
22.05.2018 | Bgs [virksomhed3] Sales Dis | -1.511,22 kr. |
25.06.2018 | Bgs [virksomhed3] Sales Dis | -1.462,33 kr. |
08.10.2018 | Bgs [virksomhed3] Sales Dis | -2.784,03 kr. |
08.10.2018 | Bgs [virksomhed3] Sales Dis | -1.613,75 kr. |
Det fremgår af kontoudtoget for virksomhedskontoen med nummer [...33], at der ikke har været betalinger eller overførsler fra virksomhedskontoen til [virksomhed3] i indkomståret 2018.
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har nedsat virksomhedens fradrag for elafgift med 42.570 kr. for afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018.
Skattestyrelsen har som begrundelse for afgørelsen anført følgende:
”...
1.2.4 Afgiftstilsvaret
(...)
1.4.3. El-afgift m.v.
Du har angivet el-afgift således: (kr.)
1. kvartal | 2. kvartal | 3. kvartal | 4. kvartal | I alt | |
elafgift | 12.931 | 12.564 | 11.741 | 5.334 | 42.570 |
Med henvisning til el-afgiftslovens § 11, stk. 15, har virksomheden ikke fremlagt dokumentation for el-afgiften som vi har anmodet om.
Vi kan derfor ikke godkende fradrag for den el-afgift, som virksomheden har angivet for 2018.
Virksomhedens el-afgift nedsættes derfor med i alt 42.570 kr. til 0 kr.
...”
Til brug for klagesagen har Skattestyrelsen ved brev af 6. januar 2021 udtalt:
”...
Momsansættelsen.
(...)
El-afgift er if. bilag 4 opgjort til 9.434 kr. Der er medsendt bilag 9 som specificerer el-afgiften (regningsoverblik 2018 – aftale [...] ([virksomhed3]) excel) Der er ikke medsendt dokumentation for el-afgiften.
...”
Klagerens opfattelse
Repræsentanten har nedlagt påstand om, at virksomhedens fradrag for elafgift ansættes til 9.434 kr. for afgiftsperioden 1. januar 2018 til 31. december 2018.
Repræsentanten har som begrundelse herfor i klagen anført følgende:
”...
El-afgiften er virksomheden berettiget til at fradrage i momsregnskabet. Virksomheden har indhentet dokumentation og dermed skal el-afgiften korrigeres til kr. 33.136 jf. bilag 9.
...”
Efter at have modtaget Skattestyrelsens udtalelse af 6. januar 2021 har repræsentanten den 10. januar 2021 fremsendt følgende bemærkninger:
”...
El-afgiften er dokumenteret ved at ”[virksomhed3]” er kontaktet direkte og fremsendt en mail jf. tidligere fremsendt bilag 9,hvor de har vedhæftet dokumentation på alle deres regninger med detaljeret oplysninger på hvad deres regninger indeholder, bl.a. el-afgift. Jeg henviser igen til bilag 9 som er Excel fil direkte fra [virksomhed3] som er neutral tredjepart i denne sag dvs. objektivt. Dette bilag dokumenterer at virksomheden reelt har haft en udgift samt [virksomhed3] har fremsendt en regning månedligt 12 gange i 2018.
...”
Landsskatterettens afgørelse
Landsskatteretten skal tage stilling til, om Skattestyrelsen med rette har nedsat virksomhedens fradrag for elafgift med 42.570 kr. for afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018.
Retsgrundlag
Virksomheder, der er registreret efter momsloven, kan få tilbagebetalt afgift af den af virksomheden forbrugte elektricitet. Det fremgår af dagældende af elafgiftslovs § 11, stk. 1 (lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017).
Den elafgift, som den afgiftspligtige søger godtgjort, skal kunne dokumenteres ved fremlæggelse af fakturaer eller særskilte opgørelser, hvoraf størrelsen af afgiften fremgår. Det fremgår af dagældende elafgiftslovs § 11, stk. 15 (lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017).
Den konkrete sag:
Som dokumentation for fradrag for elafgift er sammen med klagen fremlagt et excel-ark ”Regningsoverblik 2018 Aftale [...] ([virksomhed3])” og en e-mail fra [virksomhed3], der viser, at excel-arket vedrører elmåleren på adressen [adresse1], [by1], hvor virksomheden har haft adresse.
Virksomheden har ikke fremlagt de aconto-regninger og opgørelser fra [virksomhed3], der er nævnt på excel-arket. Der har ifølge kontoudtogene ikke har været betalinger fra virksomhedskontoen til [virksomhed3] i indkomståret 2018. De betalinger, der i indkomståret 2018 har været til [virksomhed3] fra forretningskontoen kan ikke afstemmes med beløbene, der fremgår af excel-arket. Landsskatteretten finder på den baggrund, at det fremlagte excel-ark ikke opfylder kravene til dokumentation for, at virksomheden i afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018 har betalt 9.434 kr. i afgift af elektricitet, der udelukkende er forbrugt i virksomheden.
Retten finder herefter, at virksomheden ikke har godtgjort, at betingelserne i henhold til elafgiftslovens § 11, stk. 15, for at få fradrag for elafgift i henhold til elafgiftsloven § 11, stk. 1, er opfyldt.
Da virksomheden har indberettet fradrag for elafgift med 42.570 kr., og da der ikke er grundlag for at godkende fradrag for elafgift, finder Landsskatteretten, at virksomhedens fradrag elafgift skal nedsættes med 42.570 kr. for afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018.
Landsskatteretten stadfæster dermed Skattestyrelsens afgørelse om, at virksomhedens fradrag for elafgift skal nedsættes med 42.570 kr. for afgiftsperioden fra den 1. januar 2018 til den 31. december 2018.