|
|
Kendelse af 19-03-2024 - indlagt i TaxCons database den 19-04-2024
Journalnr. 22-0032626
Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Indkomståret 2017 Skattepligtige sambeskatningsindkomst | 2.839.429 kr. | 318.850 kr. | Stadfæstelse |
Faktiske oplysninger
Selskabet blev ifølge Det Centrale Virksomhedsregister, CVR, stiftet den 28. maj 2014. Selskabet er registreret under branchekoden ”642020 Ikke-finansielle holdingselskaber” og har til formål at drive virksomhed ved investering, herunder at eje kapitalandele i andre selskaber, samt direkte eller indirekte at drive anden virksomhed, der efter direktionens skøn er forbundet hermed. Selskabet ejer anpartskapitalen i selskabet [virksomhed1] ApS. Selskaberne er sambeskattede.
Selskabet har selvangivet skattepligtig indkomst før underskud på 2.777.940 kr., anvendt underskud fra tidligere indkomstår på 40.209 kr. og skattepligtig indkomst efter underskud på 2.737.731 kr. for indkomståret 2017.
Selskabet har den 11. november 2020 anmodet om genoptagelse af indkomståret 2017. Der blev anmodet om en ændring af rubrik 080 fra 2.777.940 kr. til 359.058 kr. for datterselskabet, da der var konstateret fejl grundet dobbelt bogføring, herunder at fakturaer var faktureret forkert og andre var bogført, som ikke skulle have været bogført. Den ønskede ændring for datterselskabet bestod i en regulering af debitorer med 3.130.511 kr. ekskl. moms og en regulering af kreditorer på 711.629 kr. ekskl. moms.
Skattestyrelsen har herefter i flere omgange indhentet materiale fra datterselskabets nuværende og tidligere bogholdere. Skattestyrelsen har modtaget følgende materiale:
| • | Kontospecifikation for ”1001 varesalg” i datterselskabet for indkomstårene 2017 og 2018. |
| • | Kontospecifikation for ”1003 Varesalg EU-lande” i datterselskabet for indkomståret 2017. |
| • | Datterselskabets balance for indkomståret 2017. |
| • | Datterselskabets resultatopgørelse for indkomstårene 2017 og 2018. |
| • | Momsafstemning for datterselskabet for 2017. |
| • | Periodisering af momsafstemning med datterselskabets hoveddebitor ([virksomhed2] A/S). |
| • | Datterselskabets interne regnskab i udkastform for indkomståret 2017. |
| • | Debitorsaldoliste pr. 31. december 2017 for datterselskabet. |
| • | Posteringsoversigt for indkomståret 2017 vedrørende datterselskabet. |
| • | [virksomhed2] A/S’ indbetalinger til datterselskabet for indkomstårene 2017 og 2018, samt svar fra [virksomhed2] A/S. |
| • | Gamle overførselstekster på indbetalinger til datterselskabet fra [virksomhed2] A/S. |
Skattestyrelsen har den 21. januar 2022 truffet afgørelse vedrørende datterselskabet, hvor datterselskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 101.698 kr. for indkomståret 2017. Datterselskabets skattepligtige indkomst udgjorde herefter 2.886.513 kr. Skattestyrelsen har samtidig truffet den påklagede afgørelse for selskabet.
I forbindelse med klagesagsbehandlingen har selskabet fremlagt datterselskabets klage over afgørelsen af 21. januar 2022, samt dertilhørende bilag bestående af fakturaer med fakturanr. 493, 666 og 676 udstedt til [virksomhed2] A/S, kreditnota nr. 753 vedrørende fakturanr. 703 og en debitorregulering af konto ”1001 Varesalg m/moms”.
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har ansat selskabets skattepligtige sambeskatningsindkomst til 2.839.429 kr. for indkomståret 2017.
Skattestyrelsen har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:
”(...)
1.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
I henhold til selskabsskattelovens § 31, stk. 2 skal sambeskattede selskaber opgøre en sambeskatningsindkomst bestående af summen af den skattepligtige indkomst for hvert selskab omfattet af sambeskatningen.
Ændringen af den skattepligtige indkomst for indkomståret 2017 for datterselskabet [virksomhed1] ApS, cvr. [...1], medfører ligeledes ændring af sambeskatningsindkomsten. Se Skattestyrelsens ændring af sambeskatningsindkomsten ovenfor.
(...)”
Klagerens opfattelse
Selskabet har nedlagt påstand om, at den skattepligtige indkomst nedsættes med 2.520.579 kr. for indkomståret 2017.
Selskabet har til støtte for påstanden anført følgende:
”(...)
3. Anbringender
3.1 Til støtte for den nedlagte påstand gøres det gældende:
3.1.1 At, Selskabet er eneejer af Datterselskabet
3.1.2 At, Selskabet sambeskattes med Datterselskabet
3.1.3 At, ændringer i Datterselskabets indkomst for indkomståret 2017 ligeledes medfører ændringer i sambeskatningsindkomsten.
Vedrørende anbringender og juridisk argumentation henvises foreløbigt til de i Klagen angivne, herunder:
3.2 Til støtte for den nedlagte påstand gøres det gældende:
3.2.1 At, Datterselskabet i indkomståret har anvendt to økonomistyringssystemer, hvorfor der er sket dobbeltbogføring og fakturering samt fejlagtige bogføringer.
3.2.2 At, Datterselskabets angivne skattepligtige indkomst for indkomståret 2017 er sket på et fejlagtigt grundlag, idet tekniske vanskeligheder samt skift af revisor har ført til dobbelt bogføring og fakturering samt fejlagtige bogføringer.
3.2.3 At, Datterselskabets skattepligtige indkomst for indkomståret 2017 er angivet for højt med et beløb svarende til DKK 2.520.579,00 grundet dobbeltbogføring og fakturering samt fejlagtige bogføringer.
3.3 Det bestrides:
3.3.1 At der af den omstændighed, at Datterselskabets angivne momsafgift for indkomståret 2017 stemmer overens med Datterselskabets indkomst for indkomståret 2017 kan udledes, at den angivne skattepligtige indkomst er korrekt, idet der er sket periodisering/flytning af indkomst fra indkomståret 2017 til indkomståret 2018. På baggrund af disse periodiseringer bør der således ikke være overensstemmelse mellem den udgående momsafgift i indkomståret 2017 og indkomsten i indkomståret 2017.
(...)”
Landsskatterettens afgørelse
Landsskatteretten skal tage stilling til, om selskabets skattepligtige indkomst skal nedsættes med 2.520.576 kr. for indkomståret 2017, som følge af ændringer af det sambeskattede datterselskabs skattepligtige indkomst for indkomståret 2017.
Retsgrundlaget
Koncernforbundne selskaber skal sambeskattes (national sambeskatning). Dette fremgår af selskabsskattelovens § 31.
Landsskatteretten bemærkninger og begrundelse
Landsskatteretten har ved sin afgørelse med sagsnummer [sag1] stadfæstet Skattestyrelsens ansættelse af den skattepligtige indkomst for datterselskabet [virksomhed1] ApS for indkomståret 2017.
Da selskabet er sambeskattet med datterselskabet [virksomhed1] ApS, stadfæstes selskabets sambeskatningsindkomst tilsvarende.
Landsskatteretten stadfæster derfor Skattestyrelsens afgørelse.