|
|
Kendelse af 19-02-2024 - indlagt i TaxCons database den 19-03-2024
Journalnr. 22-0084546
Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Afgiftsperioderne i 2019 | |||
Ændring af momstilsvar | -72.500 kr. | 0 kr. | Stadfæstelse |
Faktiske oplysninger
[person1] (herefter hovedanpartshaveren) har i 2019 været direktør og eneanpartshaver i selskabet.
Selskabet har i 2019 ejet 51 % af anparterne i selskabet [virksomhed1] ApS (herefter [virksomhed1]). Selskabet har frem til den 23. oktober 2018 været registreret med navnet [virksomhed2] APS.
Selskabet har i 2019 ejet 50 % af anparterne i selskabet [virksomhed3] ApS (herefter [virksomhed3]). Selskabet har frem til den 1. juni 2020 været registreret med navnet [virksomhed4] ApS.
Selskabet var momsregistreret.
Selskabet har fremsendt 15 fakturaer og 1 kreditnota for konsulentbistand til [virksomhed3] på i alt 362.500 kr. inklusive moms i perioden oktober 2018 til december 2019. Fakturaerne og kreditnotaen er af Skattestyrelsen opgjort som nedenfor:
”
Tekst | Fak. nr. | Beløb m/moms | moms | Beløb u/moms |
Konsulentbistand oktober 2018 | 1803 | 37.500 | 7.500 | 30.000 |
Konsulentbistand november 2018 | 1804 | 37.500 | 7.500 | 30.000 |
Konsulentbistand december 2018 | 1805 | 37.500 | 7.500 | 30.000 |
Konsulentbistand januar 2019 | 0219 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand februar 2019 | 37 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand marts 2019 | 38 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand april 2019 | 39 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand maj 2019 | 40 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand juni 2019 | 41 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand juli 2019 | 42 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand august 2019 | 43 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand september 2019 | 44 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand oktober 2019 | 45 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand november 2019 | 46 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand december 2019 | 47 | 50.000 | 10.000 | 40.000 |
Konsulentbistand december 2019 | 48 | -350.000 | -70.000 | -280.000 |
Total | 362.500 | 72.500 | 290.000 |
”
Der har ikke for Skattestyrelsen været fremlagt en aftale imellem selskaberne om konsulentarbejdet.
Der var i indkomståret 2018 bogført følgende betalinger i selskabet fra [virksomhed3] på "Konto 910000: Pengeinstitutter”:
”Konto 910000: Pengeinstitutter | |||||||
Dato | Bilag | Type | Tekst | Moms | Valuta | Beløb | Saldo |
01.01.18 | Primopostering | -456,68 | |||||
... | |||||||
08.11.18 | 10048 | Fakt. 0000 – [virksomhed3] | 37.500,00 | 31.725,09 | |||
... | |||||||
16.11.18 | 10049 | Hævet i bank | -30.000,00 | 1.721,34 | |||
Bevægelser i perioden | 2.178,08 | ||||||
”
Der var i indkomståret 2019 bogført følgende betalinger i selskabet fra [virksomhed3] på "Konto 910000: Pengeinstitutter”:
”Konto 910000: Pengeinstitutter | |||||||
Dato | Bilag | Type | Tekst | Moms | Valuta | Beløb | Saldo |
01.01.18 | Primopostering | 1.721,34 | |||||
... | |||||||
01.01.19 | 10051 | Bankoverførsel – [virksomhed3] ApS – den 03.12.18 | 37.500,00 | 39.221,34 | |||
... | |||||||
01.01.19 | 10055 | Bankoverførsel – [virksomhed3] ApS – den 29.12.18 | 37.500,00 | 52.721,34 | |||
... | |||||||
01.02.19 | 10058 | Bankoverførsel – [virksomhed3] ApS | 50.000,00 | 72.706,34 | |||
... | |||||||
05.03.19 | 10064 | Bankoverførsel – [virksomhed3] ApS | 50.000,00 | 70.706,34 | |||
... | |||||||
04.05.19 | 10070 | Bankoverførsel – [virksomhed3] ApS | 100.000,00 | 101.391,34 | |||
... | |||||||
06.06.19 | 10073 | Bankoverførsel – [virksomhed3] ApS | 50.000,00 | 83.891,34 | |||
... | |||||||
30.09.19 | 10079 | Gebyr ifølge nota | -15,00 | 146,34 | |||
Bevægelser i perioden | -1.575,00 | ” | |||||
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har for afgiftsperioden 1. januar til 31. december 2019 nedsat selskabets momstilsvar med 72.500 kr.
Skattestyrelsen har som begrundelse for sin afgørelse anført følgende:
” 2.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Skattestyrelsen foretager en afledt ændring af momsen, idet den fakturerede konsulentbistand anses, at være udbetaling af løn til hovedanpartshaver [person1]. I er derfor ikke rette indkomstmodtager af beløbet som omsætning, og skal derved ikke betale moms af beløbet ifølge momslovens § 4.
Jeres bogførte salgsmoms vedrørende faktureret konsulentbistand til [virksomhed3] ApS, nedsættes derfor for perioden 1. januar – 31. december 2019 med 72.500 kr. Det skal i den forbindelse bemærkes, at faktura 1803 af den 071118 både er bogført i 2018 og 2019.
Skattestyrelsen foretager ikke momsændringer vedrørende 2018, idet forholdet anses for at være forældet efter skatteforvaltningslovens § 31 og § 32. Den manglende ændring har ingen betydning, idet der både skal ske en nedsættelse, og en forhøjelse med samme beløb. (nedsættelse af angivet moms, samt forhøjelse, da det er tale om dobbeltfakturering).
Skattestyrelsen træffer afgørelse i overensstemmelse med det fremsendte forslag af 30. maj 2022, idet Skattestyrelsen ikke har modtaget nogen bemærkninger.”
Klagerens opfattelse
Selskabets repræsentant har nedlagt påstand om, at Skattestyrelsens nedsættelse af selskabets momstilsvar for perioden 1. januar til 31. december 2019 med 72.500 kr. skal ændres til det angivne momstilsvar.
Selskabets repræsentant har til støtte herfor anført følgende:
”Vedrørende indkomstår 2018
| • | Der er i materialet fra SKTST nævnt 3 fakturaer [person1]’s holdingselskab [virksomhed5] ApS har faktureret til [virksomhed4] ApS for konsulentydelse på hver kr. 37.500,00. Dette giver i alt kr. 112.500,00. Vi mener ikke disse fakturaer er forkerte i forhold til det arbejde [virksomhed5] ApS har udført for [virksomhed4] ApS og mener derfor heller ikke at [person1] er rette indkomstmodtager af denne indkomst. Vi mener alternativt at det er udlodninger fra [virksomhed4] ApS til [virksomhed5] ApS ligesom overførslerne fra [virksomhed5] ApS ikke er indkomst men udligning af mellemregninger |
Vedrørende indkomstår 2019
| • | Der er i materialet fra SKTST nævnt 12 fakturaer og en kreditnota som [person1]’s holdingselskab [virksomhed5] ApS har faktureret til [virksomhed3] ApS for konsulentydelse på i alt kr. 250.000,00. Vi mener ikke denne fakturasum er forkerte i forhold til det arbejde [virksomhed5] ApS har udført for [virksomhed3] ApS og mener derfor heller ikke at [person1] er rette indkomstmodtager af denne indkomst. Vi mener alternativt at det er udlodninger fra [virksomhed4] ApS til [virksomhed5] ApS ligesom overførslerne fra [virksomhed5] ApS ikke er indkomst men udligning af mellemregninger” |
Landsskatterettens afgørelse
Afgiftspligtige personer er juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, jf. momslovens § 3, stk. 1, og der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet, jf. momslovens § 4, stk. 1, 1. pkt.
Landsskatteretten har i afgørelsen i klagesagen med sagsnr. [sag1] truffet afgørelse om, at hovedanpartshaveren var rette indkomstmodtager af betalingerne af de udstedte fakturaer til [virksomhed3], og at der dermed var tale om løn fra [virksomhed3] til hovedanpartshaveren. Landsskatteretten fandt i sagen, at Skattestyrelsen var berettiget til at nedsætte den selvangivne omsætning med 290.000 kr.
Landsskatteretten er enig med Skattestyrelsen i, at selskabets salgsmoms som konsekvens heraf skal nedsættes med 72.500 kr. for perioden 1. januar til 31. december 2019.
Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse.