|
|
Kendelse af 28-11-2024 - indlagt i TaxCons database den 19-12-2024
Journalnr. 23-0069818
Skattestyrelsen har nedsat det sambeskattede selskabs skattepligtige indkomst med 13.772.689 kr. for indkomstårene 2017-2022 og har overført dette til selskabets sambeskatningsindkomst.
Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse.
Faktiske oplysninger
Ifølge Det Centrale Virksomhedsregister, CVR, blev [virksomhed1] ApS med CVR-nummer [...1], herefter benævnt selskabet, stiftet den 25. februar 2015 af [person1]. Selskabet er registreret under branchekode 642020 "Ikke-finansielle holdingselskaber" og har til formål at være holdingselskab og eje kapitalandele af andre selskaber.
Selskabet er administrationsselskab for [virksomhed2] A/S, CVR-nummer [...2]. De to selskaber er sambeskattet i indkomstårene 2017-2022.
Herudover var selskabet i de påklagede indkomstår sambeskattet med [virksomhed3] A/S og [virksomhed4] A/S. Sidstnævnte indtrådte dog først i sambeskatningskredsen i indkomståret 2019.
Ifølge Skattestyrelsen havde sambeskatningskredsen følgende underskudssaldi:
Indkomstår | Underskudssaldo ultimo (før ændringer) |
2017 | 363.834 |
2018 | 7.500 |
2019 | 717.069 |
2020 | 1.688.746 |
2021 | 5.060.071 |
2022 | 5.001.847 |
Skattestyrelsen har nedsat [virksomhed2] A/S' indkomst for indkomstårene 2017-2022 med 13.772.689 kr. Som følge af sambeskatningen med [virksomhed2] A/S har Skattestyrelsen opgjort sambeskatningskredsens underskudssaldo som følger:
Indkomstår | Underskudssaldo ultimo (efter ændringer) |
2017 | 1.708.784 |
2018 | 3.363.410 |
2019 | 7.615.828 |
2020 | 12.372.642 |
2021 | 17.265.798 |
2022 | 17.434.058 |
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har nedsat selskabets skattepligtige sambeskatningsindkomst med i alt 13.772.689 kr. Nedsættelsen skyldes Skattestyrelsens nedsættelse af indkomsten for [virksomhed2] A/S med henvisning til selskabsskattelovens § 31.
Skattestyrelsen har som begrundelse for afgørelsen anført:
"(...)
1.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Ved sambeskatningen vil en indkomstændring hos datterselskabet også påvirke sambeskatnings-indkomsten hos administrationsselskabet.
Sambeskatningskredsens skattepligtige indkomst før underskud nedsættes på den baggrund med i alt 13.772.689 kr. for indkomstårene 2017-2022.
Samtidig omfatter afgørelsen, at sambeskatningskredsens underskudssaldo ændres som vist nedenfor.
/Documents/Variant(Schultz)/h/dc4abf9d-3b15-46eb-887c-ba6bda9f30bd/dom-lsr-23-0069818?partName=..%2FhotfolderHTML%2Fdom-lsr-23-0069818p1.jpeg)
Desuden påvirkes fordelingen af sambeskatningskredsens skattepligtige indkomst. Der henvises til de vedhæftede bilag 1-6 for en nærmere specifikation af indkomst og underskudssaldo på sambeskatningskredsens enkelte selskaber.
(...)"
Skattestyrelsen har ved brev af 30. juli 2024 erklæret sig enig i Skatteankestyrelsens indstilling til afgørelse.
Selskabets opfattelse
Selskabets repræsentant har principalt nedlagt påstand om, at sambeskatningsindkomsten skal ansættes til det selvangivne for indkomstårene 2017-2022. Subsidiært har repræsentanten nedlagt påstand om, at sambeskatningsindkomsten ansættes til et beløb efter Landsskatterettens skøn. Mere subsidiært har repræsentanten nedlagt påstand om, at Skattestyrelsens afgørelse hjemvises til fornyet behandling hos Skattestyrelsen.
Til støtte for påstandene har repræsentanten anført:
"(...)
1. SAGSFREMSTILLING
1.1. SKATTESTYRELSEN TRAF DEN 5. JULI 2023 AFGØRELSE I SAGEN
Skattestyrelsen traf den 5. juli 2023 afgørelse i sagen, hvilken afgørelse med bilag nr. 1 - 6 fremlægges som bilag nr. 1.
2. ANBRINGENDER
Der henvises til anbringenderne i den sambehandlede eller retningsgivende sag med [virksomhed2] A/S med CVR-nr.: [...2] under Skatteankestyrelsens blanket ID: [...].
Det tiltrædes i den forbindelse, at skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 1, indeholder genoptagelseshjemmel til konsekvensændringer i [virksomhed1] A/S' indkomst som følge af Skattestyrelsens afgørelse for [virksomhed2] A/S og sambeskatningen i indkomstårene 2017 - 2022.
Der henvises vedrørende årsagen til klagen for [virksomhed1] A/S til skatteforvaltningslovens § 34 a, stk. 4 (absolut forældelsesfrist), jf. § 27, stk. 1, nr. 1.
(...)"
Retsmøde
Selskabets repræsentant fastholdt påstanden om, at [virksomhed2] A/S' momstilsvar for perioden 1. kvartal 2017 - 1. kvartal 2022 skal nedsættes til det angivne eller med 13.772.689 kr. og uddybede sine anbringender i overensstemmelse med de skriftlige indlæg. Det blev yderligere anført, at Skattestyrelsen tidligere har foretaget kontrol af selskabets momsperioder. Repræsentanten henviste til Skattestyrelsens afgørelse af 22. november 2017 for momsregnskabet 1. januar 2015 - 31. december 2016.
Repræsentanten gjorde gældende, at selskabet ikke har handlet groft uagtsomt, idet hverken selskabets ejer eller bestyrelsesformanden havde dybere kendskab til brugtmomsordningen, og at selskabets momsindberetninger for 1. kvartal 2017 - 1. kvartal 2022 var sket efter rådgivning fra revisoren.
Herudover anførte repræsentanten, at Skattestyrelsen ikke har opfyldt sin vejledningspligt. Skattestyrelsen burde i forbindelse med den tidligere afgørelse have vejledt selskabet om betingelserne for anvendelse af brugtmomsordningen.
Skattestyrelsen tiltrådte Skatteankestyrelsens indstilling om, at [virksomhed2] A/S ikke opfylder betingelserne for at anvende brugtmomsordningen, at selskabets momstilsvar skal forhøjes med 13.816.942 kr. for 1. kvartal 2017 - 1. kvartal 2022, og at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse efter skatteforvaltningslovens bestemmelser er opfyldt, idet selskabet har anvendt brugtmomsordningen på videresalg af bilerne på et forkert grundlag. Det blev yderligere anført, at selskabets skattepligtige indkomst som følge af reguleringerne af momstilsvaret skal nedsættes med 13.816.942 kr. for indkomstårene 2017 - 2022.
Landsskatterettens afgørelse
Landsskatteretten skal tage stilling til, om det er med rette, at Skattestyrelsen har nedsat selskabets sambeskatningsindkomst med 13.772.689 kr. for indkomstårene 2017-2022. Ændringen er foretaget på baggrund af Skattestyrelsens nedsættelse af den skattepligtige indkomst for det sambeskattede datterselskab [virksomhed2] A/S.
Retsgrundlaget
Det fremgår af selskabsskattelovens § 31, stk. 2, at der for sambeskattede selskaber opgøres en sambeskatningsindkomst, der består af summen af den skattepligtige indkomst for hvert enkelt selskab, der er omfattet af sambeskatningsreglen og opgjort efter skattelovningens almindelige regler.
Det fremgår af selskabsskattelovens § 12, stk. 1, at hvis den skattepligtige indkomst udviser underskud, kan dette underskud fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for de følgende indkomstår.
Det fremgår af skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 1, at uanset fristerne i § 26 kan en ansættelse af indkomstskat foretages eller ændres efter told- og skatteforvaltningens bestemmelse, hvis der er indtrådt en ændring i det privatretlige eller offentligretlige grundlag for ansættelsen.
Landsskatterettens begrundelse og resultat
Selskabet er moder- og administrationsselskab i sambeskatningskredsen med datterselskabet [virksomhed2] A/S.
Skattestyrelsen har nedsat den skattepligtige indkomst for datterselskabet med 13.772.689 kr. for indkomstårene 2017-2022.
Landsskatteretten har i afgørelsen i klagesagen med sagsnr. [sag1] vedrørende [virksomhed2] A/S nedsat [virksomhed2] A/S' skattepligtige indkomst med 13.816.942 kr. for de påklagede indkomstår. Beløbet skal overføres til sambeskatningsindkomsten.
I overensstemmelse hermed ændrer Landsskatteretten den påklagede afgørelse. De talmæssige ændringer af underskudssaldoen i sambeskatningskredsen overlades til Skattestyrelsen.