|
|
Kendelse af 10-07-2024 - indlagt i TaxCons database den 30-07-2024
Journalnr. 23-0111930
Klagepunkt | Skattestyrelsen s afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatteretten s afgørelse |
Indkomståret 2020 | |||
Beskatning af fejlagtigt bogført salgsmoms vedrørende udlejning af lejlighed | 12.480 kr. | 0 kr. | Stadfæstelse |
Forhøjelse i forhold til uoverensstemmelse i indberetning | 36.674 kr. | 0 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til reparation/vedligeholdelse | 0 kr. | 11.036 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til repræsentation | 0 kr. | 1.102 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til telefoni og IT m.v. | 0 kr. | 33.375 kr. | Forhøjes til 1.004 kr. |
Fradrag for udgifter til porto og gebyr | 0 kr. | 8.158 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til transportomkostninger | 0 kr. | 46.034 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til mindre anskaffelser | 0 kr. |
| Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til momssag fra tidligere år | 0 kr. |
| Stadfæstelse |
Indkomståret 2021 | |||
Fradrag for udgifter til deposita Tyrkiet | 0 kr. | 44.292 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til hensættelse af tab på debitorer | 0 kr. | 171.012 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til internet og TV-pakker | 4.729 kr. | 21.733 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til rejser | 0 kr. | 2.836 kr. | Stadfæstelse |
Fradrag for udgifter til revisor | 0 kr. | 41.405 kr. | Forhøjes til 38.000 kr. |
Fradrag for udgifter til webhotel og domænenavn | 0 kr. | 1.500 kr. | Stadfæstelse |
Faktiske oplysninger
[virksomhed1] ApS med cvr-nr. [...1] (herefter selskabet) blev stiftet den 14. januar 2004 af [virksomhed2] ApS, cvr-nr. [...2]. Selskabet er registreret med branchekoden 682030 ”anden udlejning af boliger” og bibranchen 821100 ”kombinerede administrationsserviceydelser”. Selskabets formål er investering, samt hermed beslægtet virksomhed. Selskabets hovedanpartshaver med 100 % ejerandele, og direktør er [person1] (herefter hovedanpartshaveren) fra stiftelsesdatoen.
Selskabet indgår i en sambeskatning, hvor [virksomhed2] ApS er administrationsselskab. Begge selskaber har adresse på [adresse1], [by1], ligesom hovedanpartshaveren.
Selskabet har påklaget, at Skattestyrelsen har beskattet selskabet i forhold til uoverensstemmelse i indberetning og af fejlagtig bogført salgsmoms vedrørende udlejning af lejlighed, samt at Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for følgende udgifter, som selskabet i henhold til dets selvangivelse har afholdt i indkomståret 2020:
| • | Reparation/vedligeholdelse |
| • | Repræsentation |
| • | Telefoni og IT m.v. |
| • | Porto og gebyr |
| • | Transportomkostninger |
| • | Mindre anskaffelser |
| • | Revisor |
Selskabet har endvidere påklaget, at Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for følgende udgifter, som selskabet i henhold til dets selvangivelse har afholdt i indkomståret 2021:
| • | Deposita Tyrkiet |
| • | Hensættelse af tab på debitorer |
| • | Internet og TV-pakker |
| • | Rejser |
| • | Revisor |
| • | Webhotel og domænenavn |
Indkomståret 2020
Beskatning af fejlagtigt bogført salgsmoms vedrørende udlejning af lejlighed
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2020 indberettet moms af ikke momspligtig udlejning for i alt 12.480 kr.
Lejeindtægterne vedrører selskabets lejlighed, der er beliggende på [adresse2], [by2].
Hovedanpartshaveren har oplyst, at lejligheden udelukkende anvendes til privat beboelse.
Skattestyrelsen har i afgørelsen af 30. maj 2023 efterreguleret momstilsvaret og nedsat selskabets salgsmoms med i alt 12.480 kr., Skattestyrelsen har samtidig beskattet selskabet af beløbet som lejeindtægt.
Reparation/vedligeholdelse
Der er i regnskabet for indkomståret 2020 afholdt udgifter til reparation og vedligeholdelse vedrørende udlejningsejendommen [adresse2] [by2], på i alt 11.036 kr.
Skattestyrelsen har ikke godkendt fradraget.
Repræsentanten har fremsendt en oversigt over de påståede afholdte udgifter og oplyst, at udgifterne vedrører konto 3429:
Dato | Bilagsnummer | Butik | Moms | Beløb |
14-04-2020 | 134 | DK-NOTA 1453 [virksomhed3] A/S | 855,86 kr. | 3.423,44 kr. |
14-04-2020 | 135 | DK-NOTA 2177 [virksomhed4] [by3] | 812,60 kr. | 3.250,40 kr. |
14-04-2020 | 136 | DK-NOTA43930 [virksomhed5] 807 [by3] | 80,77 kr. | 323,08 kr. |
18-05-2020 | 166 | DK-NOTA22309 [virksomhed3] A/S | 623,15 kr. | 2.492,60 kr. |
22-07-2020 | 249 | DK-NOTA 6888 [virksomhed5] 807 [by3] | 89,77 kr. | 359,08 kr. |
05-10-2020 | 341 | DK-NOTA 8164 [virksomhed5] 807 [by3] | 207,85 kr. | 831,40 kr. |
26-10-2020 | 352 | DK-NOTA 2371 [virksomhed6] | 169,80 kr. | 679,20 kr. |
Der er ikke fremlagt dokumentation for, at udgifterne er afholdt.
Repræsentation
Det fremgår af regnskabet for indkomståret 2020, at selskabet har afholdt udgifter til repræsentation på i alt 4.408 kr. inklusive moms.
Selskabet har skattemæssigt fratrukket udgifter svarende til 25 % af 4.408 kr. i alt 1.102 kr.
Repræsentanten har fremsendt en oversigt over de påståede afholdte udgifter og oplyst, at udgifterne vedrører konto 2750:
Dato | Bilagsnummer | Butik | Moms | Beløb |
13-01-2020 | 19 | DK-NOTA 2708 [virksomhed7] | 140,00 kr. | 2.660,00 kr. |
03-02-2020 | 39 | DK-NOTA 2308 [virksomhed8] APS | 23,20 kr. | 440,80 kr. |
Der er ikke fremlagt dokumentation for, at udgifterne er afholdt.
Telefoni og IT m.v.
Der er i regnskabet for indkomståret 2020 fratrukket udgifter til telefoni og IT på i alt 33.375 kr.
Ifølge kontospecifikation har selskabet afholdt følgende udgifter på konto 3621 Internetforbindelse:
Dato | Bilagsnr. | Beskrivelse | Moms | Beløb |
30-01-2020 | 35 | DK-NOTA26712 [virksomhed9] REGNING | 204,40 kr. | 817,60 kr. |
27-02-2020 | 80 | DK-NOTA26970 [virksomhed9] REGNING | 204,40 kr. | 817,60 kr. |
30-03-2020 | 114 | DK-NOTA27205 [virksomhed9] REGNING | 204,40 kr. | 817,60 kr. |
31-03-2020 | 118 | BS [virksomhed9] A/S | 167,40 kr. | 669,60 kr. |
29-04-2020 | 144 | DK-NOTA27403 [virksomhed9] REGNING | 236,40 kr. | 945,60 kr. |
28-05-2020 | 181 | DK-NOTA27599 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
29-06-2020 | 211 | DK-NOTA27849 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
30-06-2020 | 213 | BS [virksomhed9] A/S | 167,40 kr. | 669,60 kr. |
30-07-2020 | 255 | DK-NOTA28107 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
28-08-2020 | 293 | DK-NOTA28339 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
29-09-2020 | 328 | DK-NOTA28616 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
30-09-2020 | 331 | BS [virksomhed9] A/S | 167,40 kr. | 669,60 kr. |
29-10-2020 | 354 | DK-NOTA28869 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
27-11-2020 | 369 | DK-NOTA29098 [virksomhed9] REGNING | 220,40 kr. | 881,60 kr. |
29-12-2020 | 387 | DK-NOTA29341 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
30-12-2020 | 390 | BS [virksomhed9] A/S | 167,40 kr. | 669,60 kr. |
Skattestyrelsen har i den påklagede afgørelse ikke godkendt fradrag for udgifterne, idet der ikke forelå dokumentation for afholdelse af udgifterne.
Der er som dokumentation for visse af udgifterne til internet fremlagt fakturaer af 19. november 2019, 11. februar 2020, 20. maj 2020, 11. august 2020 og 10. november 2020 fra [virksomhed9] vedrørende henholdsvis bredbåndsabonnement for første, anden, tredje og fjerde kvartal i 2020 samt første kvartal 2021. Det fremgår af fakturaerne, at udgifterne vedrører et månedligt abonnement på 279 kr. inklusive moms. Fakturaerne af 11. februar 2020, 20. maj 2020 og 11. august 2020 har henholdsvis bilagsnumrene 118, 213, 331 og 390.
Skattestyrelsen har i udtalelse af 8. januar 2024 anført, at Skattestyrelsen anser en del af udgifterne til bredbånd for at vedrøre ultimative ejers privatsfære. Skattestyrelsen har anført, at fakturaen fra [virksomhed9] af 19. november 2019 vedrører indkomståret 2020. Fakturaen er ifølge Skattestyrelsen ikke bogført i 2020 men i 2019 med bilagsnummer 421.
Der er ikke fremlagt dokumentation for de øvrige udgifter.
Porto og gebyr
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2020 fratrukket udgifter til porto og gebyrer på i alt 8.158 kr.
Der er ikke fremlagt dokumentation for, at udgifterne er afholdt.
Transportomkostninger
Det fremgår af regnskabet for indkomståret 2020, at selskabet har fratrukket udgifter til rejser på i alt 46.034 kr.
Selskabets repræsentant har oplyst, at udgifterne vedrører transportomkostninger og udgifter til bolig i forbindelse med udførelse af arbejde for [finans1] i [by4].
Der er fremlagt fakturaer af 31. marts, 30. april, 31. maj, 30. juni og juli 2020 udstedt til [virksomhed10] A/S, der havde adresse i [by5]. Af fakturaerne fremgår teksten:
”[...]
Consulting work [...]
Consultant [person1]
[finans1] A/S
[...]”
Selskabets repræsentant har fremlagt kantineafregning for perioden februar 2020 til august 2020. Det fremgår ikke af afregningerne, hvor købene er foretaget.
Der er fremlagt afregningsspecifikationer fra A/S [virksomhed11] vedrørende selskabets BroBizz. Det fremgår, at der blev afholdt 8.110 kr. i perioden januar 2020 til december 2020.
Der er af selskabets repræsentant fremlagt fakturaer fra Hotel [virksomhed12]. Det fremgår af fakturaerne, at hovedanpartshaveren overnattede på hotellet i perioderne 23. juli 2020 til 24. juli 2020, 26. juli 2020 til 28. juli 2020 og 2. august 2020 til 7. august 2020. Det fremgår, at hotellet havde adresse i [by4].
Selskabets repræsentant har fremlagt kontoudtog fra [virksomhed13] I/S, der udlejer [adresse3]. Det fremgår af kontoudtoget, at klageren har lejet 69D i perioden 26. februar 2020 til 5. marts 2020 og 69F i perioden 7. juli 2020 til 15. juli 2020.
Mindre anskaffelser
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2020 fratrukket udgifter til småanskaffelser på i alt 17.880 kr.
Der er ikke fremlagt dokumentation for de afholdte udgifter.
Momssag fra tidligere år
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2020 fratrukket udgifter til ”momssag fra tidligere år” på 258.749 kr.
Der er ikke fremlagt dokumentation for de afholdte udgifter.
Beskatning i forhold til uoverensstemmelse i indberetning
Administrationsselskabet [virksomhed2] har den 4. maj 2023 indberettet, at [virksomhed1] ApS’ skattepligtige indkomst for 2020 udgjorde 740.085 kr.
Det fremgår af de skattemæssige specifikationer for selskabet, at [virksomhed1] ApS’ skattepligtige indkomst udgjorde 776.759 kr.
Selskabets repræsentant har forklaret, at selskabets skattepligtig indkomst var på 776.759 kroner, og at holdingselskabets skattepligtig indkomst udgjorde 740.085 kroner. Ifølge repræsentanten skyldtes forskellen på indberetningen fra administrationsselskabet og de skattemæssige specifikationer et skattefradrag i Intercasting, som blev udnyttet til at nedbringe [virksomhed2] ApS’ skattepligtige indkomst.
Indkomståret 2021
Deposita Tyrkiet
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2021 fratrukket udgifter til ”deposita Tyrkiet” på 44.292 kr.
Der er fremlagt salgsaftale af 29. december 2017 mellem selskabet og et tyrkisk selskab [virksomhed14] A.S. Det fremgår af aftalen, at selskabet erhvervede en ejendom i [Tyrkiet], og at den samlede pris var på 87.000 €, der skulle betales i fem rater, hvor den sidste rate skulle betales den 1. juni 2018. Repræsentanten har fremlagt udskrift fra [virksomhed15] vedrørende en udlejningsejendom i [Tyrkiet]. Af udskriften fremgår, at lejligheden udlejes af [person1]. Der er ikke yderligere oplysninger vedrørende udlejer. Der er endvidere fremlagt anmeldelse af lejemålet fra [virksomhed15].
Der er ikke fremlagt oplysninger om, hvad udgifter ”deposita Tyrkiet” på 44.292 kr. vedrører eller dokumentation for at udgifterne er afholdt.
Hensættelse af tab på debitorer
Det fremgår af regnskabet for indkomståret 2021, at selskabet har fratrukket udgifter til hensættelse til tab på debitorer på 171.012 kr.
Selskabets repræsentant har til Skattestyrelsen oplyst, at revisoren har hensat tab til tab.
Der er ikke fremlagt yderligere oplysninger eller dokumentation for, hvad tabet vedrører, eller hvornår det er realiseret.
Internetforbindelse
Der er i regnskabet for indkomståret 2021 fratrukket udgifter til internetforbindelse på i alt 21.733 kr.
Selskabet har afholdt følgende udgifter konto 3621 ”Internetforbindelse”:
Dato | Bilagsnr. | Tekst | Moms | Beløb |
28-01-2021 | 11 | ?DK-NOTA29551 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
01-02-2021 | 13 | ?BS [virksomhed16] A/S | 246,70 kr. | 986,80 kr. |
25-02-2021 | 26 | ?DK-NOTA29742 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
04-03-2021 | 30 | ?BS [virksomhed16] A/S | 242,46 kr. | 969,82 kr. |
30-03-2021 | 42 | ?DK-NOTA29967 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
31-03-2021 | 43 | ?BS [virksomhed9] A/S | 121,60 kr. | 486,40 kr. |
06-04-2021 | 48 | ?BS [virksomhed16] A/S | 217,70 kr. | 870,80 kr. |
28-04-2021 | 60 | ?DK-NOTA30151 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
03-05-2021 | 63 | ?BS [virksomhed16] A/S | 239,70 kr. | 958,80 kr. |
28-05-2021 | 74 | ?DK-NOTA30339 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
01-06-2021 | 75 | ?BS [virksomhed16] A/S | 226,64 kr. | 906,55 kr. |
29-06-2021 | 90 | ?DK-NOTA30551 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
30-06-2021 | 91 | ?BS [virksomhed9] A/S | 149,40 kr. | 597,60 kr. |
02-07-2021 | 100 | ?BS [virksomhed16] A/S | 216,64 kr. | 866,55 kr. |
29-07-2021 | 105 | ?DK-NOTA30746 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
02-08-2021 | 106 | ?BS [virksomhed16] A/S | 217,70 kr. | 870,80 kr. |
30-08-2021 | 116 | ?DK-NOTA30952 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
01-09-2021 | 117 | ?BS [virksomhed16] A/S | 219,33 kr. | 877,30 kr. |
29-09-2021 | 129 | ?DK-NOTA31150 [virksomhed9] REGNING | 228,40 kr. | 913,60 kr. |
30-09-2021 | 131 | ?BS [virksomhed9] A/S | 149,40 kr. | 597,60 kr. |
04-10-2021 | 139 | ?BS [virksomhed16] A/S | 215,70 kr. | 862,80 kr. |
28-10-2021 | 143 | ?DK-NOTA31360 [virksomhed9] REGNING | 150,36 kr. | 601,45 kr. |
01-11-2021 | 146 | ?BS [virksomhed16] A/S | 215,70 kr. | 862,80 kr. |
29-11-2021 | 155 | ?DK-NOTA31570 [virksomhed9] REGNING | 183,60 kr. | 734,40 kr. |
02-12-2021 | 162 | ?BS [virksomhed16] A/S | 215,70 kr. | 862,80 kr. |
30-12-2021 | 189 | ?BS [virksomhed9] A/S | 149,40 kr. | 597,60 kr. |
Skattestyrelsen har godkendt 4.729 kr. som erhvervsmæssig udgift vedrørende internet og udgifter til telefoni.
Der er som dokumentation for udgifterne fremlagt fakturaer af 11. maj 2021 og 10. august 2020 fra [virksomhed9] vedrørende bredbåndsabonnement for henholdsvis tredje og fjerde kvartal i 2020. Det fremgår af fakturaerne, at udgifterne vedrørte et månedligt abonnement på 279 kr. inklusive moms. Fakturaerne har bilagsnumre 91 og 131.
Repræsentanten har fremlagt fakturaer af 10. august 2021, 10. september 2021, 10. oktober 2021 og 10. november 2021 fra [virksomhed16]. Det fremgår af fakturaerne, at udgifterne vedrører fire mobiltelefonabonnementer. Fakturabeløbene er henholdsvis 1.096,63 kr., 1.078,50 kr., 1.078,50 kr. og 1.078,50 kr. Fakturaerne har bilagsnumre 13, 139, 146 og 162.
Rejser
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2021 fratrukket udgifter til rejser på konto 2770 Rejseudgifter.
Skattestyrelsen har nægtet fradrag for 2.836 kr. og forhøjet selskabets med beløbet, idet udgifterne anses for at være af privat karakter. Skattestyrelsen har opgjort forhøjelsen således:
Dato | Bilagsnr. | Tekst | Beløb |
04-01-2021 | 1 | DK-NOTAC2935 BRO-BIZZ-[virksomhed17] | 637,00 |
04-01-2021 | 2 | DK-NOTA43985 | 687,00 |
05-01-2021 | 6 | Forretning: [virksomhed18] | 89,35 |
20-01-2021 | 10 | Parkering plads [...] | 150,00 |
05-02-2021 | 20 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 |
04-03-2021 | 32 | Forretning: [virksomhed18] | 85,03 |
07-04-2021 | 52 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 |
04-05-2021 | 66 | Forretning: [virksomhed18] | 189,35 |
04-06-2021 | 80 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 |
06-07-2021 | 101 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 |
04-08-2021 | 112 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 |
05-10-2021 | 140 | Forretning: [virksomhed18] | 289,85 |
05-11-2021 | 151 | Forretning: [virksomhed18] | 324,65 |
07-12-2021 | 163 | Forretning: [virksomhed18] | 77,50 |
Ej fradragsberettigede rejseudgifter | 2.835,98 |
Det fremgår af bilag med nummeret 1, at dette er en reservation hos [virksomhed17], og at der var reserveret en rejse fra [by6] til [by7] den 31. december 2020. Udgiften udgør 637 kr.
Af billet fra [virksomhed17] med bilagsnummer 2 fremgår, at der er afholdt en udgift på 687 kr. vedrørende en rejse den 1. januar 2021.
Det fremgår af brev af 19. januar 2021 fra [virksomhed19] advokater med bilagsnummer 10, at hovedanpartshaveren var i restance over for en ejerforening vedrørende en parkeringsplads i [by2].
Af kvitteringer fra [virksomhed18] af 2. februar 2021, 2. april 2021, 2. juni 2021, 3. juli 2021, 2. september 2021 og 2. december 2021 udstedt til selskabet fremgår, at disse vedrører et månedligt abonnement. Det fremgår ikke af kvitteringerne, hvad det månedlige abonnement bestod i.
Kvittering fra [virksomhed18] af 2. marts 2021 er udstedt til selskabet og vedrører et månedligt abonnement og en betaling for parkering ved [...] Slot. Det fremgår ikke af kvitteringen, hvad det månedlige abonnement bestod i.
Det fremgår af kvittering fra [virksomhed18] af 2. maj 2021 udstedt til selskabet, at denne vedrører et månedligt abonnement og en betaling for parkering på [adresse4]. Det fremgår ikke af kvitteringen, hvad det månedlige abonnement bestod i.
Der er fremlagt kvittering fra [virksomhed18] af 1. oktober 2021 udstedt til selskabet vedrørende et månedligt abonnement og betaling for parkering på [adresse5], [adresse6], [adresse7] og [adresse8]. Det fremgår ikke af kvitteringen, hvad det månedlige abonnement bestod i.
Af kvittering fra [virksomhed18] af 1. oktober 2021 udstedt til selskabet fremgår, at denne vedrører et månedligt abonnement og betaling for parkering ved [adresse9], [virksomhed20], [adresse5] og [adresse6]. Det fremgår ikke af kvitteringen, hvad det månedlige abonnement bestod i.
Revisor
Det fremgår af regnskabet for indkomståret 2021, at selskabet har fratrukket udgifter til revisor på konto 3640: Revisor.
Skattestyrelsen har nægtet fradrag for 10.904.74 kr. vedrørende bilag 53 til konto 3640 og 30.500 kr. vedrørende bilag 10004 til konto 3640.
Repræsentanten har fremlagt fakturaer af henholdsvis 31. maj 2020 og 30. september 2020 fra [virksomhed21] udstedt til selskabet. Det fremgår af fakturaerne, at disse vedrører betaling for udarbejdelse af bl.a. årsregnskab for 2019.
Der er fremlagt faktura af 21. september 2021 fra [virksomhed21] udstedt til hovedanpartshaveren. Det fremgår af fakturaen, at denne vedrører en udgift til honorar for udarbejdelse af selvangivelse 2020. Fakturabeløbet er på 8.000 kr. uden moms. Fakturaen har bilagsnummer 53.
Repræsentanten har fremlagt rykker af 8. april 2024 fra [virksomhed21]. Det fremgår, at selskabet ikke har betalt fakturaer fra maj og september 2020.
Repræsentanten har fremlagt faktura af 8. november 2021 fra [virksomhed21] udstedt til selskabet. Det fremgår af fakturaen, at denne vedrører en udgift på 38.000 kr. uden moms til udarbejdelse af årsrapport 2020 m.v. Der er i fratrukket 7.500 kr. vedrørende tidligere acontofaktura, således at fakturabeløbet er 30.500 kr. uden moms. Fakturaen har bilagsnummer 10004.
Skattestyrelsen har i udtalelse af 8. januar 2024 anerkendt fradrag for udgift til [virksomhed21] på 30.500 kr. vedrørende bilagsnummer 10004.
Webhotel og domænenavn
Der er i regnskabet for indkomståret 2021 fratrukket udgifter til internetforbindelse på i alt 1.500 kr.
Der er som dokumentation for udgiften fremlagt faktura af 19. april 2021 fra [virksomhed22] v/[person2]. Fakturaen er udstedt til [virksomhed23] med CVR-nr. [...3]. [virksomhed23] er med håndskrift udstreget, og ovenfor er der skrevet [virksomhed1].
Skattestyrelsen har nægtet fradrag for udgiften, idet det er Skattestyrelsens opfattelse, at selskabet ikke er rette omkostningsbærer, da fakturaen er udstedt til en anden virksomhed.
Skattestyrelsens afgørelse
Indkomståret 2020
Skattestyrelsen har for indkomståret 2020 forhøjet selskabets skattepligtige indkomst vedrørende forkert selvangivet indkomst på 36.674 kr. og beskattet fejlagtigt bogført salgsmoms vedrørende udlejning af lejlighed på 12.480 kr.
Skattestyrelsen har endvidere ikke godkendt fradrag for udgifter til henholdsvis reparation/vedligeholdelse på 11.036 kr., repræsentation på 1.102 kr., telefoni og IT på 33.375 kr., porto og gebyr på 8.158 kr., transportomkostninger på 46.034 kr., mindre anskaffelser på 46.034 kr. og revisor på 258.749 kr.
Indkomståret 2021
Skattestyrelsen har for indkomståret ikke godkendt fradrag for udgifter til henholdsvis deposita Tyrkiet på 44.292 kr., hensættelse til tab på debitorer på 171.012 kr., internet og TV-pakker på 21.733 kr., rejser på 2.836 kr., revisor på 41.405 kr. samt webhotel og domænenavn på 1.500 kr.
Skattestyrelsen har som begrundelse for sin afgørelse anført:
”(...)
Sagsfremstilling og begrundelse
1. Manglende omsætning
(...)
1.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Moms af huslejeindtægter
Udlejning af boligejendomme til privat benyttelse er fritaget for moms, efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 8.
Det momsbeløb som huslejeindkomsten er nedsat med, er efter statsskattelovens § 4, stk. 1, litra b skattepligtig for selskabet.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 12.480 kr. for 2020.
2. Ikke godkendte fradrag
(...)
2.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Driftsudgifter:
Indkomståret 2020
Reparation og vedligeholdelse
Det fremgår af kontospecifikationen, at der er fratrukket udgifter til reparation og vedligeholdelse konto 3429 med 11.036 kr. vedrørende udlejningsejendommen [adresse2] [by2]. Da vi ikke har modtaget dokumentation herfor, godkendes fradraget ikke, jf. statsskattelovens § 6, litra a.
For indkomstårene 2018 og 2019 har selskabet bogført private udgifter på denne konto. Udgifterne for indkomståret 2020 anses derfor også at vedrøre ultimative ejers private udgifter og skal beskattes som maskeret udlodning.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 11.036 kr.
Repræsentationsudgifter
Ifølge det interne regnskab har repræsentationsudgifter udgjort 4.408 kr. og 25 % heraf 1.102 kr. er fratrukket skattemæssigt. Da vi ikke har modtaget dokumentation herfor, godkendes fradraget ikke, jf. statsskattelovens § 6, litra a.
Repræsentationsudgifterne i 2018 og 2019 vedrørte ultimative ejers privatsfære. Vi anser derfor repræsentationsudgifterne for 2020 for at vedrøre ultimative ejers private udgifter. Maskeret udlodning udgør 4.408 kr.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 1.102 kr.
Telefon, IT m.v.
Der er fratrukket udgifter til telefon, it m.v. med 33.375 kr. Da vi ikke har modtaget dokumentation herfor, godkendes fradraget ikke, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Vi anser udgifterne for at være ultimative ejers private udgifter, jf. sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019. Beløbet anses derfor for at være maskeret udlodning til ultimative ejer [person1].
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 33.375 kr.
Porto og gebyrer
Der er fratrukket udgifter til porto og gebyrer med 8.158 kr. Da vi ikke har modtaget dokumentation herfor, godkendes fradraget ikke.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 8.158 kr.
Transportomkostninger
Der er fratrukket udgifter til transport med 46.034 kr. Da vi ikke har modtaget dokumentation herfor, godkendes fradraget ikke, jf. statsskattelovens.
På baggrund af sagsbehandlingen vedrørende indkomstårene 2018 og 2019, anser vi derfor de fratrukne transportudgifter for at vedrøre ultimative ejers privatsfære. Beløbet skal beskattes hos [person1] som maskeret udlodning.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 46.034 kr.
Småanskaffelser
Der er fratrukket udgifter til småanskaffelser med 17.880 kr. Da vi ikke har modtaget dokumentation herfor, godkendes fradraget ikke, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 17.880 kr. På baggrund af sagsbehandlingen vedrørende indkomstårene 2018 og 2019, anser vi derfor de fratrukne udgifter til småanskaffelser i 2020 for maskeret udlodning til ultimative ejer.
Momssag fra tidligere år:
Det fremgår af selskabets bogføring, at der er fratrukket udgifter til revisor vedrørende moms og skattesagen for indkomståret 2019 med 258.749 kr. Vi har ikke modtaget dokumentation for udgiften. Alene udgifter der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettiget, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Fejl i selskabets indberetning af den skattepligtige indkomst
Administrationsselskabet [virksomhed2] har den 4. maj 2023 indberettet, at [virksomhed1] ApS’ skattepligtige indkomst udgør 740.085 kr.
Det fremgår af de skattemæssige specifikationer modtaget fra revisor, at [virksomhed1] ApS’ skattepligtige indkomst udgør 776.759 kr. Difference 776.759 kr. – 740.085 kr. i alt 36.674 kr.
Den indberettede skattepligtige indkomst forhøjes med 36.674 kr.
Ikke godkendte fratrukne udgifter og manglende indberetning af skattepligtig indkomst er opgjort til følgende:
Reparation og vedligeholdelse | 11.036 kr. |
Repræsentationsudgifter | 3.306 kr. |
Telefon, IT m.v. | 33.375 kr. |
Porto og gebyrer | 8.158 kr. |
Transportomkostninger | 46.034 kr. |
Småanskaffelser | 17.880 kr. |
Momssag fra tidligere år | 258.749 kr. |
Fejl i indberetning af oplysningsskema | 36.674 kr. |
Ikke godkendte udgifter i alt | 415.212 kr. |
Selskabets skattepligtige indkomst for 2020 forhøjes med 415.212 kr.
Indkomståret 2021:
Deposita Tyrkiet:
Det fremgår af specifikationerne til årsregnskabet og opgørelse af den skattepligtige indkomst, at der er fratrukket ”deposita Tyrkiet” med 44.292 kr. Vi har ikke modtaget bilag som dokumentation for udgiften.
Selskabet har ingen kunder i Tyrkiet, udgiften anses for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære, der er selskabet uvedkommende. Alene udgifter der er anvendt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettiget, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 44.292 kr. Beløbet anses for maskeret udlodning til [person1].
Hensat tab på debitorer:
Der er fratrukket hensættelse til tab på debitorer med 171.012 kr. ifølge specifikationerne til årsregnskabet. Vi har ikke modtaget dokumentation for eventuelle tab på debitorer. Alene udgifter der er anvendt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettiget, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 171.012 kr.
Konto 3621 Internetforbindelse:
Ifølge specifikationshæftet har selskabet fratrukket udgifter til internetforbindelse med 21.733 kr. De bogførte beløb vedrører både internetforbindelse og diverse tv-pakker.
Da selskabet er beliggende på hovedanpartshavers bopælsadresse, anses udgifter til grundpakke med Tv-boks, Bland Selv 36 og Netflix Basis for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Under dette kontonummer er der også fratrukket telefonudgifter til [virksomhed16]. Det er ved kontrol af de modtagne bilag konstateret, at der bogføres udgifter til fire telefonnumre: +45[...]99, +45[...]90, +45[...]92 og +45[...]12.
Selskabet har ingen ansatte. Der er ud over [person1] ikke andre personer tilknyttet selskabet.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 har selskabet fratrukket ud- gifter til telefoni til tre telefonnumre. Skattestyrelsen har anset, at en telefon vedrører selskabets telefonudgifter. 1/3 af telefonudgifterne for 2018 og 2019 er godkendt som erhvervsmæssig udgift.
Selskabet har påklaget Skattestyrelsens afgørelse for indkomståret 2019 til Landsskatteretten. Landsskatteretten har ikke ændret i Skattestyrelsens afgørelse.
Det fremgår af bilagene for indkomståret 2021, at selskabet har udgifter til fire telefonnumre. På baggrund af sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 anser vi, at et telefonnummer vedrører selskabet. Vi godkender derfor fradrag med en fjerdedel af de bogførte udgifter til [virksomhed16].
Opgørelse over godkendte fradrag vedrørende erhvervsmæssig andel af udgifter til internet og telefoni, se nedenstående tabel.
Konto 3621 | Internet | ||||||||
Dato | BilagsNr | Tekst | Beløb | Skattestyrelsens bemærkninger | Fradragsberettigede beløb | ||||
28-01-2021 | 11 | DK-NOTA29551 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
01-02-2021 | 13 | BS [virksomhed16] A/S | 986,80 | Betaling for 4 mobilnumre. Faktura ekskl. Moms 984 kr. | 246,00 | ||||
25-02-2021 | 26 | DK-NOTA29742 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
04-03-2021 | 30 | BS [virksomhed16] A/S | 969,82 | Betaling af 4 mobilnumre. 1/4 af 969,82 | 242,46 | ||||
30-03-2021 | 42 | DK-NOTA29967 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
31-03-2021 | 43 | BS [virksomhed9] A/S | 486,40 | Specifikation af regning mangler (side 2 og 3). | 0,00 | ||||
06-04-2021 | 48 | BS [virksomhed16] A/S | 870,80 | Betaling for 4 mobilnumre. Faktura ekskl. Moms 863,00 1/4 af 863 kr. | 215,75 | ||||
28-04-2021 | 60 | DK-NOTA30151 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
03-05-2021 | 63 | BS [virksomhed16] A/S | 958,80 | Betaling for 4 mobilnumre. 1/4 af 958,80 | 239,70 | ||||
28-05-2021 | 74 | DK-NOTA303339 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
01-06-2021 | 75 | BS [virksomhed16] A/S | 906,55 | Betaling for 4 mobilnumre. 1/4 af 906,55 kr. | 226,64 | ||||
29-06-2021 | 90 | DK-NOTA30551 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
30-06-2021 | 91 | BS [virksomhed9] A/S | 597,60 | Betalingsservice. Grundbilag mangler | 0,00 | ||||
02-07-2021 | 100 | BS [virksomhed16] A/S | 866,55 | Betaling for 4 mobilnumre. 1/4 af 866,55 kr. | 216,64 | ||||
29-07-2021 | 105 | DK-NOTA30746 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
02-08-2021 | 106 | BS [virksomhed16] A/S | 870,80 | Betaling for 4 mobilnumre. 1/4 af 870,80kr. | 217,70 | ||||
30-08-2021 | 116 | DK-NOTA30952 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
01-09-2021 | 117 | BS [virksomhed16] A/S | 877,30 | Betalingsservice. Grundbilag mangler | 0,00 | ||||
29-09-2021 | 129 | DK-NOTA31150 [virksomhed9] REGNING | 913,60 | Heraf vedrører 619 kr. diverse TV pakker | 294,60 | ||||
30-09-2021 | 131 | BS [virksomhed9] A/S | 597,60 | Betalingsservice. Grundbilag mangler | 0,00 | ||||
04-10-2021 | 139 | BS [virksomhed16] A/S | 862,80 | Betalingsservice. Grundbilag mangler | 0,00 | ||||
28-10-2021 | 143 | DK-NOTA31360 [virksomhed9] REGNING | 601,45 | Fakturabeløb 926,00 kr. Privat andel 619 kr. (926 kr. – 619 kr.) | 307,00 | ||||
01-11-2021 | 146 | BS [virksomhed16] A/S | 862,80 | Betalingsservice. Grundbilag mangler | 0,00 | ||||
29-11-2021 | 155 | DK-NOTA31570 [virksomhed9] REGNING | 734,40 | Heraf vedrører 569 kr. diverse TV pakker. Erhvervsmæssig andel (734,40-569) | 165,40 | ||||
02-12-2021 | 162 | BS [virksomhed16] A/S | 862,80 | Betalingsservice. Grundbilag mangler | 0,00 | ||||
30-12-2021 | 189 | BS [virksomhed9] A/S | 597,60 | Betalingsservice | 0,00 | ||||
I alt | Erhvervsmæssig andel af internet [virksomhed16] | 4.728,69 | |||||||
Skattestyrelsen godkender 4.729 kr. som erhvervsmæssig udgift vedrørende internet og udgifter til telefoni.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med (21.733 kr. – 4.729 kr.) i alt 17.004 kr.
Selskabets betaling af [person1]s private udgifter til internet, telefoni m.v. 17.004 kr. anses for maskeret udlodning til ultimative ejer.
2770 Rejseudgifter:
Skattestyrelsen har gennemgået konto 2770 rejseudgifter. Alene udgifter som er anvendt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten i indkomståret, er fradragsberettiget, se statsskattelovens § 6, stk. litra a.
Konto 2770 Rejseudgifter
Dato | Bilagsnr. | Tekst | Beløb | Skattestyrelsens bemærkninger | Øvrige bemærkninger |
04-01-2021 | 1 | DK-NOTAC2935 BRO-BIZZ-[virksomhed17] | 637,00 | [by7]-[by6] 2 personer 31-12-2020 | Privat udgift |
04-01-2021 | 2 | DK-NOTA43985 | 687,00 | [by7]-[by6] 2 personer 01-01-2021 | Privat udgift |
05-01-2021 | 6 | Forretning: [virksomhed18] | 89,35 | Bilag mangler | Privat udgift |
20-01-2021 | 10 | Parkering plads [...] | 150,00 | Rykkerskrivelse | Privat udgift |
05-02-2021 | 20 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 | Månedligt abonnement | Privat udgift |
04-03-2021 | 32 | Forretning: [virksomhed18] | 85,03 | Parkering [...] Slot | Anses for privat parkering |
07-04-2021 | 52 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 | Månedligt abonnement | Privat udgift |
04-05-2021 | 66 | Forretning: [virksomhed18] | 189,35 | Parkering [by2] | Anses for privat parkering |
04-06-2021 | 80 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 | Månedligt abonnement | Privat udgift |
06-07-2021 | 101 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 | Månedligt abonnement | Privat udgift |
04-08-2021 | 112 | Forretning: [virksomhed18] | 61,25 | Månedligt abonnement | Privat udgift |
05-10-2021 | 140 | Forretning: [virksomhed18] | 289,85 | Parkering [adresse5], [adresse6], [adresse7], [adresse8] | Anses for privat parkering |
05-11-2021 | 151 | Forretning: [virksomhed18] | 324,65 | Privat parkering [adresse9], [virksomhed20], [adresse5] | Anses for privat parkering |
07-12-2021 | 163 | Forretning: [virksomhed18] | 77,50 | Månedligt abonnement | Privat parkering |
Ej fradragsberettigede rejseudgifter | 2.835,98 |
Bilag 1 og 2 vedrører udgift til [virksomhed17] udrejse den 31. december 2020 og hjemrejsen den 1. januar 2021 for 2 personer. Skattestyrelsen anser udgiften for at vedrøre ultimative ejers privatsfære, dels er udgiften afholdt i forbindelse med nytåret, dels har der været 2 personer i bilen, dels er udgiften ikke afholdt i forbindelse med selskabets indtjening. Selskabet har ingen ansatte.
Løbende abonnement til [virksomhed18] anses for at være afholdt i ultimative ejers private interesse, som er selskabet uvedkommende. Selskabet hverken ejer eller har leaset en bil.
Parkering ved [...] Slot, [adresse4], [adresse5], [virksomhed24], [virksomhed20], [adresse6], [adresse7], [adresse8] ses ikke at have tilknytning til selskabets indtjening, men er derimod afholdt i ultimative ejers private interesse, hvorfor vi ikke godkender fradrag for udgiften, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 2.836 kr.
Ikke fradragsberettigede rejseudgifter 2.836 kr. anses for at være maskeret udlodning til ultimative ejer [person1].
Konto 3640 Revisorudgifter
Bilag 53 fra [virksomhed21] bogføringsdato 08-04-2021. Bilaget er en rykker for betaling af i alt 10.904,74 kr. vedrørende tidligere perioder. Bilaget er ikke en faktura, men en kontoopgørelse. Vi godkender ikke fradraget, da grundbilaget mangler, jf. bogføringslovens § 9.
Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 10.904,74 kr.
Bilag 10004 fra [virksomhed21], bogføringsdato 30-11-2021. Bilaget er ikke til stede i det modtagne bilagsmateriale. Der er fratrukket 30.500 kr. ekskl. moms. Enhver registrering skal dokumenteres ved et grundbilag, som dokumentation for udgiften, se bogføringslovens § 9. Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 30.500 kr.
Konto 3664 Web-hotel og domænenavne
Bilag 59 fra [virksomhed22] v/[person2], bogføringsdato 26-04-2021. Udgiften udgør 1.500 kr. ekskl. moms. Bilaget er ikke udstedt til selskabet. Det oprindelige modtagernavn på fakturaen er udstreget, og der er med håndskrift rettet til [virksomhed1]. Cvr-nr. på bilaget er [...3], hvilket tilhører enkeltmandsvirksomheden [virksomhed23], som ejes af ultimative ejer [person1]. Udgiften vedrører [person1]s enkeltmandsvirksomhed og skal beskattes som maskeret udlodning.
Da bilaget ikke er udstedt til selskabet, godkendes fradraget på 1.500 kr. ikke. Selskabet er ikke rette omkostningsbærer. Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 1.500 kr. Beløbet anses for maskeret udlodning til ultimative ejer.
Driftsomkostningsbegrebet – Generelt:
[...]
Ikke godkendte fratrukne udgifter er opgjort til følgende: | |
Deposita Tyrkiet | 44.292 kr. |
Hensat tab på debitorer | 171.012 kr. |
Internetforbindelse | 17.004 kr. |
Rejseudgifter | 2.836 kr. |
Revisorudgifter | 41.405 kr. |
Web-hotel og domænenavne | 1.500 kr. |
Ikke godkendte fradrag | 278.049 kr. |
Selskabets skattepligtige indkomst for 2021 forhøjes med 278.049 kr.
3. Maskeret udlodning
(...)
3.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Hvis en udgift i et selskab ikke kan anses som en driftsomkostning, men i stedet synes afholdt i aktionærens interesse, så er der grundlag for at statuere maskeret udbytte. Se ligningslovens § 16 A, stk. 1.
Driftsomkostninger er defineret som de udgifter, der "i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten". Se statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Der skal foreligge en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af udgiften og erhvervelsen af indkomsten. Det kræver dels, at udgiftsafholdelsen ligger inden for de naturlige rammer af virksomheden, dels at udgiften ikke kan karakteriseres som en privat udgift, som er indkomstopgørelsen uvedkommende.
Den ultimative ejer [person1]s private udgifter, der er fratrukket på selskabets driftskonti, anses for maskeret udlodning efter ligningslovens § 16 A, idet udgifterne anses for betalt af selskabet i kraft af hans dominerende indflydelse i selskabet.
Ifølge Den Juridiske Vejledning afsnit C.B.3.6 kan selskaber, ifølge statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, ikke få fradrag for udlodning af udbytte.
Vi har ud fra de modtagne oplysninger (bogføring og bilag) opgjort den samlede maskeret udlodning således, jf. punkt 2:
Indkomståret 2020:
Reparation og vedligeholdelse
Der er fratrukket udgifter til reparation og vedligeholdelse med 11.036 kr. vedrørende udlejningsejendommen [adresse2] [by2].
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 er det konstateret, at selskabet har fratrukket reparations- og vedligeholdelsesudgifter, som vedrører ultimative ejers privatsfære. Da vi ikke har modtaget dokumentation for udgifterne, anses de fratrukne udgifter på 11.036 kr. også i indkomståret 2020, at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 11.036 kr.
Repræsentationsudgifter
Ifølge det interne regnskab har repræsentationsudgifter udgjort 4.408 kr.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 er det konstateret, at selskabet har fratrukket repræsentationsudgifter, som vedrører ultimative ejers privatsfære. Da vi ikke har modtaget dokumentation for udgifterne, anses repræsentationsudgifterne derfor for indkomståret 2020 at vedrøre [person1]s privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 4.408 kr.
Telefon, IT m.v.
Der er fratrukket udgifter til telefon, it m.v. med 33.375 kr.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 er det konstateret, at selskabet har fratrukket telefonudgifter og it, som vedrører ultimative ejers privatsfære. Da vi ikke har modtaget dokumentation for udgifterne, anser vi derfor udgifterne for 2020 for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 33.375 kr.
Porto og gebyrer
Der er fratrukket udgifter til porto og gebyrer med 8.158 kr.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 er det konstateret, at selskabet har fratrukket udgifter vedrørende porto og gebyrer, som vedrører ultimative ejers privatsfære. Da vi ikke har modtaget dokumentation for udgifterne, anser vi derfor udgiften i 2020 for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 8.158 kr.
Rejseudgifter/transportudgifter:
Der er fratrukket udgifter til transport med 46.034 kr.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 er det konstateret, at selskabet har fratrukket rejse- og transportudgifter, som vedrører ultimative ejers privatsfære. Da vi ikke har modtaget dokumentation for udgifterne, anser vi derfor udgiften i 2020 for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 46.034 kr.
Småanskaffelser
Der er fratrukket udgifter til småanskaffelser med 17.880 kr.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 er det konstateret, at selskabet har fratrukket udgifter vedrørende småanskaffelser, som vedrører ultimative ejers privatsfære. Da vi ikke har modtaget dokumentation for udgifterne, anser vi derfor udgiften i 2020 for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 17.880 kr.
Maskeret udlodning til ultimative ejer [person1] udgør således: | |
Reparation og vedligeholdelse | 11.036 kr. |
Repræsentationsudgifter | 4.408 kr. |
Telefonudgifter, it m.v. | 33.375 kr. |
Porto og gebyrer | 8.158 kr. |
Rejse-/transportudgifter | 46.034 kr. |
Småanskaffelser | 17.880 kr. |
Maskeret udlodning i alt for indkomståret 2020 | 120.891 kr. |
Indkomståret 2021:
Deposita Tyrkiet:
Der er fratrukket 44.292 kr. til deposita Tyrkiet. Selskabet har ingen kunder i Tyrkiet. Der ses ikke at være en umiddelbar og direkte forbindelse til selskabet indtjening. Vi anser derfor udgiften for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære, der er selskabet uvedkommende.
Maskeret udlodning udgør 44.292 kr.
Konto 3621 Internetforbindelse:
Der er fratrukket 21.733 kr. De bogførte beløb vedrører både internetforbindelse og diverse tv- pakker.
Da selskabet er beliggende på hovedanpartshavers bopælsadresse, anses udgifter til grundpakke med Tv-boks, Bland Selv 36 og Netflix Basis for at vedrøre ultimative ejer [person1]s privatsfære.
Under dette kontonummer er der også fratrukket telefonudgifter til [virksomhed16]. Det er ved kontrol af de modtagne bilag konstateret, at der bogføres udgifter til fire telefonnumre: +45[...]99, +45[...]90, +45[...]92 og +45[...]12.
Der er ud over [person1] ikke andre personer tilknyttet selskabet.
I forbindelse med sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 har selskabet fratrukket udgifter til telefoni til tre telefonnumre. Skattestyrelsen har anset, at en telefon vedrører selskabet telefonudgifter. 1/3 af telefonudgifterne for 2018 og 2019 er godkendt som erhvervsmæssig udgift.
Selskabet har påklaget Skattestyrelsens afgørelse for indkomståret 2019 til Landsskatteretten. Landsskatteretten har ikke ændret Skattestyrelsens afgørelse.
Det fremgår af bilagene for indkomståret 2021, at selskabet har udgifter til fire telefonnumre. På baggrund af sagsbehandlingen for indkomstårene 2018 og 2019 anser vi, at et telefonnummer vedrører selskabet. Vi godkender derfor fradrag med en fjerdedel af de bogførte udgifter til [virksomhed16].
Opgørelse over ikke godkendte fradrag vedrørende erhvervsmæssig andel af udgifter til internet og [virksomhed16], se tabellen under punkt 2.4. Skattestyrelsen anser derfor 17.004 kr. for at vedrøre ultimative ejers privatsfære.
Maskeret udlodning udgør 17.004 kr.
2770 Rejseudgifter:
Selskabet har fratrukket 3.661 kr. Heraf anser Skattestyrelsen, at 2.836 kr. vedrører ultimative ejers privatsfære.
Der henvises til tabellen under punkt 2.4.
Bilag 1 og 2 vedrører udgift til [virksomhed17] udrejse den 31. december 2020 og hjemrejsen den 1. januar 2021 for 2 personer. Skattestyrelsen anser udgiften for at vedrøre ultimative ejers privatsfære, dels er udgiften afholdt i forbindelse med nytåret, dels har der været 2 personer i bilen, dels er udgiften ikke afholdt i forbindelse med selskabets indtjening. Selskabet har ingen ansatte.
Løbende abonnement til [virksomhed18] anses for at være afholdt i ultimative ejers private interesse, som er selskabet uvedkommende. Selskabet hverken ejer eller har leaset en bil.
Parkering ved [...] Slot, [adresse4], [adresse5], [virksomhed24], [virksomhed20], [adresse6], [adresse7], [adresse8] ses ikke at have tilknytning til selskabets indtjening, men er derimod afholdt i ultimative ejers private interesse, hvorfor vi anser udgifterne for at vedrøre hans privatsfære.
Ikke fradragsberettigede rejseudgifter 2.836 kr. anses for at være maskeret udlodning til ultimative ejer [person1].
Maskeret udlodning udgør 2.836 kr.
Konto 3664 Web-hotel og domænenavne
Bilag 59 fra [virksomhed22] v/[person2], bogføringsdato 26-04-2021. Udgiften udgør 1.500 kr. ekskl. moms. Bilaget er ikke udstedt til selskabet. Det oprindelige modtagernavn på fakturaen er udstreget, og der er med håndskrift rettet til [virksomhed1]. Cvr-nr. på bilaget er [...3], hvilket tilhører enkeltmandsvirksomheden [virksomhed23], som ejes af ultimative ejer [person1].
Da bilaget ikke er udstedt til selskabet, men til ultimative ejers enkeltmandsfirma anses selskabet ikke for at være rette omkostningsbærer, men er afholdt i ultimative ejers private interesse.
Maskeret udlodning udgør 1.500 kr.
Maskeret udlodning til ultimative ejer [person1] udgør således: | |
Deposita Tyrkiet | 44.292 kr. |
Internet og udgifter til [virksomhed16] | 17.004 kr. |
Rejseudgifter | 2.836 kr. |
Web-hotel og domænenavne | 1.500 kr. |
Maskeret udlodning i alt | 65.632 kr. |
[...]”
Skattestyrelsen har ved udtalelse til klagen af 8. januar 2024 afgivet følgende bemærkninger:
”[...]
Vi har kommentarer til nedenstående nye oplysninger, som ikke står i sagsfremstillingen:
1. Dokumentation for fradrag og ejendom i Tyrkiet (klagen side 1 og side 2 øverst)
2. Driftsudgifter
3. Momssag fra tidligere år
4. Transportomkostninger i 2020
5. Fejl i selskabets indberetning af skattepligtig indkomst
6. [person1] oplister i sin klage bilag
Ad. 1: Dokumentation for fradrag og ejendom i Tyrkiet
Ultimative ejer [person1] har blandt andet skrevet følgende i klagen (kursiv):
Det kan i øvrigt bekræftes at bilagene for [virksomhed1] 2020, har været afleveret til SKAT i [by8]. Bilagene er ligeledes gennemgået med personale i SKAT [by8] én skattemedarbejder fuldmægtig og én skattemedarbejder elev.
I forbindelse med en tidligere skattekontrol for indkomståret 2018 har [person1] den 17. maj 2022 afleveret en bilagsmappe vedrørende indkomståret 2018 til undertegnede.
Sagsbehandlingen for indkomstårene 2020 og 2021 sagsid. [sag2] er påbegyndt den 7. september 2022. Vi har i forbindelse med skattekontrollen for indkomstårene 2020 og 2021 ikke modtaget bilag fra selskabet.
SKAT godkender ikke erhvervet ejendom i Tyrkiet, på trods af købsaftale, som tidligere er fremsendt SKAT, ligeledes er depositum konteret på [virksomhed1]s konto, ligeledes er tilbagekøbsbeløb kontoret på [virksomhed1]skonto ved efterfølgende salg af ejendom. Ejendommen eksisterer ikke i SKATs foreståelse, pånær de lejeindtægter ejendommen i Tyrkiet har givet i den erhvervede periode, i det tilfælde eksisterer ejendommen i SKATs bevidsthed. [virksomhed1] har både aktiviteter køb/salg af ejendommen og kunder via de lejere, som lejede ejendommen. Alle omkostninger og indtægter hidrørende ejendommen i Tyrkiet må anerkendes.
Det fremgår af selskabsskattelovens § 8, stk. 2, at der til den skattepligtige indkomst ikke medregnes indtægter og udgifter, som vedrører et fast driftssted eller fast ejendom beliggende i en fremmed stat.
I forbindelse med en tidligere moms- og skattekontrol for 2019 er der den 21. maj 2019 afholdt et møde med [person1]. [person1], blev i den forbindelse blandt andet blev informeret om beskatningsreglerne vedrørende ejendomme ejet i udlandet, se vedlagte referat fra mødet fra sagsid. 354313334.
Vi har på intet tidspunkt modtaget dokumentation for, at selskabet har ejet en ejendom i Tyrkiet.
Af de modtagne kontokort for 2020 fremgår det ikke umiddelbart, at selskabet har medregnet lejeindtægter fra udlandet.
Det fremgår hverken af årsrapporterne eller af de skattemæssige specifikationer for 2020 og 2021, at selskabet ejer en ejendom i udlandet. Det fremgår af årsrapporternes aktiver, at selskabet har værdiansat grunde og bygninger for 2020 til 938.235 kr. og for 2021 til 919.571 kr. Disse værdier anses for at vedrøre ejendommen [adresse2] [by2]. Selskabet har anskaffet denne ejendom den 25. november 2005. Den offentlige ejendomsvurdering udgør i 2020 og 2021 850.000 kr.
Af årsrapporten for 2019, som også indeholder oplysninger om 2018, fremgår det ikke, at selskabet har ejet/ejer en ejendom i udlandet.
[virksomhed21] er bogholder og revisor for [virksomhed1] i året 2020. Alle konterede bilag med videre er godkendt af [virksomhed21] bogholderi. Således er der efterfølgende foretaget revision af [virksomhed21]. Så hvis et bilag, som er godkendt af [virksomhed21] ikke godkendes af SKAT, vil bilaget jævnfør revisions praxis og SKAT mener det er privat indkøb, må dette bilag nedskrives på mellemregnings-konto (selskabets skyldige mellemværende med [person1]) og der kan af den årsag ikke være tale om maskeret udlodning, før der ikke er mere mellemværende, som beskrevet.
Skattestyrelsen har i brev af 8. september 2023 blandt andet bedt om samtlige købs- og salgsbilag for indkomstårene 2020 og 2021. Vi har ikke modtaget noget bilagsmateriale fra selskabet vedrørende kontrolperioden.
Da Skattestyrelsen ikke modtog de udbedte bilag i sagen, er sagen søgt oplyst i egne systemer. Det er i den forbindelse undersøgt om bilag for kontrolperioden er modtaget i forbindelse med momskontrol for perioden 2020 til 2022 sagsid. [sag1]. I den sag har Skattestyrelsen den 18. januar 2023 anmodet selskabet om samtlige købs-og salgsbilag.
Der er ikke modtaget bilagsmateriale for 2020. Der er delvist modtaget bilagsmateriale for 2021.
De modtagne bilag for 2021 indgår i behandlingen af skattekontrollen.
Det skal herudover bemærkes, at det er Skattestyrelsen - og ikke [virksomhed21] eller andre eksterne revisorer - der har bemyndigelsen til at afgøre, hvorvidt fradrag for udgifter i den skattepligtige indkomst kan godkendes.
Ikke godkendte fradrag i selskabet, som anses for at vedrøre ultimative ejers privatsfære, beskattes efter ligningslovens § 16 A, stk. 1 som maskeret udlodning. Der kan derfor ikke ske nedskrivning af tilgodehavender på mellemregningskontoen.
Ad. 2 Driftsudgifter
[person1] har bemærkninger til ikke godkendte fradrag vedrørende Konto 3429Driftsudgifter Lejlighed [adresse2]:
Driftsudgifter
Konto 3429 Driftsudgifter Lejlighed [adresse2] (forslaget, side 5)
[person1] er ikke enig i, at bilag 134, 135, 136, 166, 249, 341 og 352 ikke angår driftsudgifter og fordi der har været bilag i 2019 på samme konto, der ikke blev godkendt, kan næppe være muligt ikke at godkende bilag på det grundlag, med konsekvens at konto 3429 i al fremtid uanset bilagets art ikke kan godkendes. Følgende bilag er medsendt 135, 342, 166 og 134.
På konto 3429 og hidrører vedligeholdelse af udlejningsejendom [adresse2] i [by2].
14-04-2020 | 134 | DK-NOTA 1453 [virksomhed3] A/S | 855,86 | 3.423,44 |
14-04-2020 | 135 | DK-NOTA 2177 [virksomhed4] [by3] | 812,60 | 3.250,40 |
14-04-2020 | 136 | DK-NOTA43930 [virksomhed5] 807 [by3] | 80,77 | 323,08 |
18-05-2020 | 166 | DK-NOTA22309 [virksomhed3] A/S | 623,15 | 2.492,60 |
22-07-2020 | 249 | DK-NOTA 6888 [virksomhed5] 807 [by3] | 89,77 | 359,08 |
05-10-2020 | 341 | DK-NOTA 8164 [virksomhed5] 807 [by3] | 207,85 | 831,40 |
26-10-2020 | 352 | DK-NOTA 2371 [virksomhed6] | 169,80 | 679,20 |
2750 | Restaurationsbesøg | 0,00 | |||
13-01-2020 | 19 | DK-NOTA 2708 [virksomhed7] | 140,00 | 2.660,00 | 2.660,00 |
14-04-2020 | 39 | DK-NOTA 2308 [virksomhed8] APS | 812,60 | 3.250,40 |
Restaurant besøg for partnere og forretningsforbindelser.
Den af revisor forkerte posterede moms, skal reguleres således at momsen stiger for året og således fradraget for selskabet stiger tilsvarende. Det forventes at SKAT foretager disse udligninger.
Fradragene er ikke godkendt på grund af manglende dokumentation. Der kan ikke skattemæssigt gives fradrag for købsmoms, når vi ikke har modtaget dokumentation for de fratrukne udgifter.
Dokumentation for udgifterne ses ikke modtaget hos Skattestyrelsen eller hos Skatteankestyrelsen. Skattestyrelsen mener derfor fortsat, at der ikke kan gives skattemæssigt fradrag for disse udgifter.
Skattestyrelsen har for perioden 1. januar 2020 til 31. december 2021 foretaget momskontrol. Selskabet har ikke indsendt dokumentation for købsmomsen vedrørende 2020. Vi har derfor ikke godkendt fradrag for købsmoms, se vores afgørelse dateret 30. maj 2023 (sagsid. [sag1]).
Ad. 3 Momssag fra tidligere år:
[person1] skriver følgende i klagen:
Bilagene er fra 2019, men først betalt i 2020. Hvis betalingerne ikke godkendes i 2020, sker der regulering i 2019 i stedet for. Det antages at SKAT foretager disse reguleringer eller vender tilbage, hvis det ikke er SKAT, som går det.
Skattestyrelsen skal hertil bemærke, at udgifter vedrørende 2019 skal fratrækkes i det indkomstår, som de vedrører, jf. statsskattelovens j§ 6, stk. 1, litra a.
Skattestyrelsen har tidligere behandlet indkomståret 2019. Der har ikke været oplysninger om yderligere fradrag i forbindelse med sagsbehandlingen.
Ad. 4 Transportomkostninger i 2020:
[person1] skriver følgende i klagen:
Som det fremgår af faktura, har arbejdet den største del af året været hos [finans1] i [by4]. Da hjemadressen på tidspunktet var [by1] og der var frem og tilbage kørsel mellem [by1] og [by4] i privat bil har det givet en del kilometerpenge. Dertil skal ligges bropenge over storebælt. Storebælt betalingerne er heller ikke godkendt af SKAT.
Skattestyrelsen skal hertil bemærke, at det fremgår af bogføringslovens § 9, at enhver transaktion skal dokumenteres ved et grundbilag.
Der ikke modtaget dokumentation for transportudgifter i forbindelse med Skattestyrelsens sagsbehandling. Der ses heller ikke at være modtaget dokumentation for udgifterne i forbindelse med klagen til Skatteankestyrelsen. Vi mener derfor fortsat, at der ikke kan godendes fradrag for transportudgifter.
Ad 5 Fejl i selskabets indberetning af skattepligtig indkomst
[person1] skriver følgende i klagen:
[virksomhed1] skattepligtig indkomst 776.759 kroner. Intercasting skattepligtig indkomst udgør 740.085 kroner. Forskellen skyldes et skattefradrag i Intercasting, som er udnyttet til at nedbringe Intercastings skattepligtige indkomst.
Skattestyrelsen skal hertil bemærke, at den skattepligtige indkomst skal opgøres for hvert enkelt selskab, da de er selvstædige juridiske enheder.
Administrationsselskabet, som i dette tilfælde er [virksomhed2], skal afregne eventuelle skatter i sambeskatningskredsen til Skattestyrelsen. Reglerne om opgørelse af sambeskatningsindkomsten og anvendelse af underskud i en sambeskatningskreds står i selskabsskattelovens § 31.
Skattestyrelsen anser fortsat, den skattepligtige indkomst for 2020, der er opgjort af [virksomhed21] Revisionspartnerselskab for at være den indkomst selskabet/administrationsselskabet skulle have indberettet til Skattestyrelsen.
Ad 6 [person1] oplister i klagen nedenstående bilag:
Året 2021:
Konto3621:
Bilag 43: Der er grundbilag vedhæftet.
Bilag 93: Der er grundbilag vedhæftet.
[virksomhed9]
Bilag 91, 131, 189, grundbilag vedhæftet.
[virksomhed16]
Bilag 117, 139, 162, grundbilag vedhæftet.
Skattestyrelsen skal bemærke, at de vedhæftede bilag ikke er nummererede.
Regning nr. 53 fra [virksomhed9] dateret 19. november 2019 vedrører indkomståret 2020. Fakturaen er ikke bogført i 2020 men i 2019 som bilag 421. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Bogføring for andet halvår 2019 er vedlagt som dokumentation.
Regning nr. 54 fra [virksomhed9] dateret 11. februar 2020 vedrører indkomståret 2020 og er bogført som bilag 118 i 2020. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Regning nr. 55. fra [virksomhed9] dateret 20. maj 2020 vedrører indkomståret 2020 og er bogført som bilag 213 i 2020. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Regning nr. 56 fra [virksomhed9] dateret 11. august 2020 vedrører indkomståret 2020 og er bogført som bilag 331 i 2020. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Regning nr. 57 fra [virksomhed9] dateret 10. november 2020 vedrører indkomståret 2021 og er bogført som bilag 390 i 2020. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Regning nr. 59 fra [virksomhed9] dateret 11. maj 2021 vedrører indkomståret 2021 og er bogført som bilag 91 i 2021. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Regning nr. 60 fra [virksomhed9] dateret 10. august 2021 vedrører indkomståret 2021 og er bogført som bilag 131 i 2021. Udgiften vedrører bredbånd til ultimative ejers private bolig.
Ultimative ejer udlejer værelser fra privatboligen, da bredbånd anses for tillige at kunne anvendes til privat brug, anser Skattestyrelsen en del af udgifterne til bredbånd for at vedrøre ultimative ejers privatsfære.
Faktura fra [virksomhed16] dateret 10-08-2021 er bogført som bilagsnr. 117 i 2021.
Faktura fra [virksomhed16] dateret 10-09-2021 er bogført som bilagsnr. 139 i 2021.
Faktura fra [virksomhed16] dateret 10-10-2021 er bogført som bilagsnr. 146 i 2021.
Faktura fra [virksomhed16] dateret 10-11-2021 er bogført som bilagsnr. 162 i 2021.
Fakturaerne vedrører 4 telefonnumre, hvor vi tidligere har godkendt erhvervsmæssigt fradrag for et telefonnummer, da der ikke er knyttet andre end [person1] til selskabet. Selskabet har ingen ansatte.
Landsskatteretten har tidligere i afgørelse af 23. juni 2023, sagsnr. 22-0024820 fastholdt Skattestyrelsens afgørelse vedrørende dette. Afgørelsen fra Landsskatteretten er vedlagt som dokumentation.
Konto 3640 Revisorudgifter – Grundbilag er vedhæftet.
Bilag 53 fra [virksomhed21] bogføringsdato 08-04-2021. Bilaget er en rykker for betaling af i alt 10.904,74 kr. vedrørende tidligere perioder. Bilaget er ikke en faktura, men en kontoopgørelse. Vi godkender ikke fradraget, da grundbilaget mangler, jf. bogføringslovens § 9. Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 10.904,74 kr. Bilag 10004 fra [virksomhed21], bogføringsdato 30-11-2021. Bilaget er ikke til stede i det modtagne bilagsmateriale. Der er fratrukket 30.500 kr. ekskl. moms. Enhver registrering skal dokumenteres ved et grundbilag, som dokumentation for udgiften, se bogføringslovens § 9. Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 30.500 kr.
Skattestyrelsen skal bemærke, at de vedlagte bilag fra [virksomhed21] ikke har bilagsnumre, hvilket vanskeliggør transaktionssporet, se bogføringslovens §§ 4, 7, 8 og 9.
Bilaget dateret den 21. september 2021 er ikke udstedt til selskabet, men til [person1]- PEA.
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at der ikke kan godkendes fradrag for denne udgift, da fakturaen ikke er udstedt til selskabet. Se statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a,
Bilag dateret den 30. november 2021 fakturabeløb eks. moms 30.500 kr. har ikke tidligere været i Skattestyrelsens besiddelse. Skattestyrelsen anser på baggrund af bilaget, at udgiften er fradragsberettiget.
[...]”
Selskabets opfattelse
Selskabets repræsentant har nedlagt påstand, om at der ikke er grundlag Skattestyrelsens ændringer i den påklagede afgørelse.
Der er subsidiært nedlagt påstand om, at sagen skal hjemvises.
Der er til støtte for påstanden anført:
”[...]
I ovennævnte sag er følgende besvarelser til Skattestyrelsens afgørelser af 15. september 2023.
Ved afgørelsen Skattestyrelsen bl.a. fundet, at [virksomhed1] for indkomstårene 2020 og 2021 skal beskattes af ikke godkendte fradrag for året 2020 dkk 415.212 og for 2021 dkk 278.049.
Det kan i øvrigt bekræftes at bilagene for [virksomhed1] 2020, har været afleveret til SKAT i [by8]. Bilagene er ligeledes gennemgået med personale i SKAT [by8] én skattemedarbejder fuldmægtig og én skattemedarbejder elev.
Skattestyrelsen har nægtet [virksomhed1] fradrag for en lang række konkrete udgifter. Der er endvidere sket reguleringer af [virksomhed1]s moms. Moms er taget ud, men fradragede momsbeløb er af SKAT ikke flyttet over på Panboligsfradragskonto?
SKAT godkender ikke erhvervet ejendom i Tyrkiet, på trods af købsaftale, som tidligere er fremsendt SKAT, ligeledes er depositum konteret på [virksomhed1]s konto, ligeledes er tilbagekøbsbeløb kontoret på [virksomhed1]skonto ved efterfølgende salg af ejendom. Ejendommen eksisterer ikke i SKATs foreståelse, pånær de lejeindtægter ejendommen i Tyrkiet har givet i den erhvervede periode, i det tilfælde eksisterer ejendommen i SKATs bevidsthed. [virksomhed1] har både aktiviteter køb/salg af ejendommen og kunder via de lejere, som lejede ejendommen. Alle omkostninger og indtægter hidrørende ejendommen i Tyrkiet må anerkendes.
[virksomhed21] er bogholder og revisor for [virksomhed1] i året 2020. Alle konterede bilag med videre er godkendt af [virksomhed21] bogholderi. Således er der efterfølgende foretaget revision af [virksomhed21]. Så hvis et bilag, som er godkendt af [virksomhed21] ikke godkendes af SKAT, vil bilaget jævnfør revisions praxis og SKAT mener det er privat indkøb, må dette bilag nedskrives på mellemregningskonto (selskabets skyldige mellemværende med [person1]) og der kan af den årsag ikke være tale om maskeret udlodning, før der ikke er mere mellemværende, som beskrevet.2
Det er endvidere [virksomhed1]s opfattelse, at afgørelserne på flere punkter er forkerte, og at de foreslåede forhøjelser skal reduceres eller helt bortfalde. Forslagene giver nærmere anledning til følgende bemærkninger:
Driftsudgifter
Konto 3429 Driftsudgifter Lejlighed [adresse2] (forslaget, side 5)
[person1] er ikke enig i, at bilag 134, 135, 136, 166, 249, 341 og 352 ikke angår driftsudgifter og fordi der har været bilag i 2019 på samme konto, der ikke blev godkendt, kan næppe være muligt ikke at godkende bilag på det grundlag, med konsekvens at konto 3429 i al fremtid uanset bilagets art ikke kan godkendes. Følgende bilag er medsendt 135, 342, 166 og 134.
På konto 3429 og hidrører vedligeholdelse af udlejningsejendom [adresse2] i [by2].
Dato, bilagsnummer, butik, moms og beløb
14-04-2020 | 134 | DK-NOTA 1453 [virksomhed3] A/S | 855,86 | 3.423,44 |
14-04-2020 | 135 | DK-NOTA 2117 [virksomhed4] [by3] | 812,60 | 3.250,40 |
14-04-2020 | 136 | DK-NOTA43930 [virksomhed5] 807 [by3] | 80,77 | 323,08 |
18-05-2020 | 166 | DK-NOTA22309 [virksomhed3] A/S | 623,15 | 2.492,60 |
22-07-2020 | 249 | DK-NOTA 6888 [virksomhed5] 807 [by3] | 89,77 | 359,08 |
05-10-2020 | 341 | DK-NOTA 8164 [virksomhed5] 807 [by3] | 207,85 | 831,40 |
26-10-2020 | 352 | DK-NOTA 2371 [virksomhed6] | 169,80 | 679,20 |
2750 | Restaurationsbesøg | ||||
0,00 | |||||
13-01-2020 | 19 | DK-NOTA 2708 [virksomhed7] | 140,00 | 2.660,00 | 2.660,00 |
03-02-2020 | 39 | DK-NOTA 2308 [virksomhed8] APS | 23,20 | 440,80 | 3.100,80 |
Restaurant besøg for partnere og forretningsforbindelser.
Den af revisor forkerte posterede moms, skal reguleres således at momsen stiger for året og således fradraget for selskabet stiger tilsvarende. Det forventes at SKAT foretager disse udligninger.
Momssag fra tidligere år:
Bilagene er fra 2019, men først betalt i 2020. Hvis betalingerne ikke godkendes i 2020, sker der regulering i 2019 i stedet for. Det antages at SKAT foretager disse reguleringer eller vender tilbage, hvis det ikke er SKAT, som går det.
Transportomkostninger i 2020:
Som det fremgår af faktura, har arbejdet den største del af året været hos [finans1] i [by4]. Da hjemadressen på tidspunktet var [by1] og der var frem og tilbage kørsel mellem [by1] og [by4] i privat bil har det givet en del kilometerpenge. Dertil skal ligges bropenge over storebælt. Storebælt betalingerne er heller ikke godkendt af SKAT.
Fejl i selskabets indberetning af skattepligtig indkomst.
[virksomhed1] skattepligtig indkomst 776.759 kroner. Intercasting skattepligtig indkomst udgør 740.085 kroner. Forskellen skyldes et skattefradrag i Intercasting, som er udnyttet til at nedbringe Intercastings skattepligtige indkomst.
Året 2021:
Konto3621:
Bilag 43: Der er grundbilag vedhæftet.
Bilag 93: Der er grundbilag vedhæftet.
[virksomhed9]
Bilag 91, 131, 189, grundbilag vedhæftet.
[virksomhed16]
Bilag 117, 139, 162, grundbilag vedhæftet.
Konto 3640 Revisorudgifter – Grundbilag er vedhæftet.
Bilag 53 fra [virksomhed21] bogføringsdato 08-04-2021. Bilaget er en rykker for betaling af i alt 10.904,74 kr. vedrørende tidligere perioder. Bilaget er ikke en faktura, men en kontoopgørelse. Vi godkender ikke fradraget, da grundbilaget mangler, jf. bogføringslovens § 9. Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 10.904,74 kr. Bilag 10004 fra [virksomhed21], bogføringsdato 30- 11-2021. Bilaget er ikke til stede i det modtagne bilagsmateriale. Der er fratrukket 30.500 kr. ekskl. moms. Enhver registrering skal dokumenteres ved et grundbilag, som dokumentation for udgiften, se bogføringslovens § 9. Selskabets skattepligtige indkomst forhøjes med 30.500 kr.
Beder om henstand i forhold til kontonummer 5602: Deposita Tyrkiet 44.292 kroner og kontonummer 5600: Hensat tab på debitorer 171.012 kroner. Vi afventer [virksomhed21] kommer tilbage med afklaring på disse konti.
Da der er mange beslutninger, som af SKAT er truffet ud fra fejltagelser, indstilles der til at sagen går om og bilagsmappen endnu engang leveres til SKAT. Herefter kan SKAT spørge efter eventuelle manglende bilag, efter at have gennemgået bilagsmappen – måske har SKATs fejltagelse været, at mappen er afleveret på i Fredenborg skattekontor og sagsbehandlingen er sket et andet sted end Fredenborg, hvor mappen lå – der var dog et fysisk møde med skattepersonalet ved overlevering af bilagsmateriale.
Jeg står naturligvis til rådighed, hvis der er spørgsmål.
Henvendelser i sagen bedes rettet til mig.
[...]”
Landsskatterettens afgørelse
Materielt
Der skal tages stilling til, om det er med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med i alt 427.692 kr. for indkomståret 2020, idet Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for diverse udgifter på i alt 378.538 kr., samt har forhøjet selskabets indkomst som følge af fejlagtigt bogført salgsmoms vedrørende udlejning af lejlighed på 12.480 kr. og fejlagtig indberetning af skattepligtig indkomst på 36.674 kr.
Der skal endvidere tages stilling til, om det er med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med i alt 278.049 kr. for indkomståret 2021, idet Skattestyrelsen ikke har godkendt fradrag for diverse udgifter på et tilsvarende beløb.
Som skattepligtig indkomst betragtes med de i statsskatteloven fastsatte undtagelser og begrænsninger den skattepligtiges samlede årsindtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller ikke, bestående i penge eller formuegoder af pengeværdi, jf. statsskattelovens § 4.
Udgifter afholdt i årets løb for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettigede i henhold til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Der skal foreligge en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af udgiften og erhvervelsen af indkomsten. Det kræver, dels at udgiftsafholdelsen ligger inden for de naturlige rammer af virksomheden, dels at udgiften ikke kan karakteriseres som en privatudgift, som er indkomstopgørelsen uvedkommende.
Bevisbyrden for det skattemæssige fradrag påhviler som udgangspunkt den skattepligtige. Det følger af Højesterets dom af 19. marts 2004, offentliggjort i SKM2004.162.HR.
Indkomståret 2020
Forhøjelse af den skattepligtige indkomst
Udlejning af lejlighed
Af momslovens § 13, stk. 1, nr. 8, fremgår, at udlejning og bortforpagtning af fast ejendom, herunder levering af gas, vand, elektricitet og varme som led i udlejningen eller bortforpagtningen, er fritaget for afgift. Fritagelsen omfatter dog ikke udlejning af værelser i hoteller og lign., udlejning af værelser i virksomheder, der udlejer for kortere tidsrum end 1 måned, udlejning af camping-, parkerings- og reklameplads, samt udlejning af opbevaringsbokse.
Lejligheden på [adresse2], [by2], blev anvendt udelukkende til privat beboelse, hvorfor selskabets udlejning af lejlighed til privat benyttelse falder ind under momslovens § 13, stk. 1, nr. 8.
Selskabet eller dennes repræsentant har ikke fremlagt dokumentation for, at den fulde lejebetaling ikke skulle indgå i selskabets skattepligtige indkomst.
Skattestyrelsen har i afgørelsen af den 30. maj 2023 efterreguleret momstilsvaret og nedsat selskabets salgsmoms med i alt 12.480 kr.
Landsskatteretten finder på baggrund heraf, at det er med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 12.480 kr.
Forhøjelse i forhold til uoverensstemmelse i indberetning
For sambeskattede selskaber opgøres en sambeskatningsindkomst, der består af summen af den skattepligtige indkomst for hvert enkelt selskab omfattet af sambeskatningen opgjort efter skattelovgivningens almindelige regler med de undtagelser, der gælder for sambeskattede selskaber. Før sambeskatningsindkomsten opgøres, modregner hvert overskudsgivende selskab først den del af egne underskud fra indkomstperioder inden sambeskatningen, der kan rummes i indkomstårets positive indkomst. Et selskabs underskud fra indkomstperioder inden sambeskatningen kan kun modregnes i selskabets eget overskud. Herefter modregner hvert overskudsgivende selskab den del af egne underskud fra tidligere indkomstperioder under sambeskatningen, der kan rummes i indkomstårets resterende positive indkomst. Dette følger af selskabsskattelovens § 31, stk. 2.
Holdingselskabet har den 4. maj 2023 indberettet, at selskabets skattepligtige indkomst udgjorde 740.085 kr.
Det fremgår af de skattemæssige specifikationer for selskabet, at selskabets skattepligtige indkomst udgjorde 776.759 kr.
Repræsentanten har oplyst, at selskabets skattepligtig indkomst var på 776.759 kroner. Holdingselskabets skattepligtige indkomst udgjorde 740.085 kroner. Forskellen på indberetningen fra administrationsselskabet og de skattemæssige specifikationer skyldes et skattefradrag i holdingselskabet, som er udnyttet til at nedbringe holdingselskabets skattepligtige indkomst.
Landsskatteretten finder, at selskabet ikke kan modregne holdingselskabets skattefradrag ved indberetning af den skattepligtige indkomst, jf. selskabsskattelovens § 31, stk. 2. Det er derfor med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets indkomst.
Nægtelse af fradrag for udgifter
Selskabet har i regnskabet for indkomståret 2020 fratrukket 378.538 kr. vedrørende udgifter til reparation/vedligeholdelse på 11.036 kr., repræsentation på 1.102 kr., telefoni og IT på 33.375 kr., porto og gebyr på 8.158 kr., transportomkostninger på 46.034 kr., mindre anskaffelser på 17.880 kr. og udgifter til en tidligere momssag på 258.749.
Reparation/vedligeholdelse
Selskabet har fratrukket udgift til reparation og vedligeholdelse.
Repræsentanten har oplyst, at udgifterne vedrører ejendommen på [adresse2], [by2].
Det er ikke fremlagt dokumentation for afholdelse af udgifterne.
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret eller sandsynliggjort, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Der er lagt vægt på, at der ikke er fremlagt dokumentation for afholdelse af udgifterne, og der kan derfor ikke godkendes fradrag for udgifterne efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Repræsentationsudgifter
Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan der fradrages udgifter til repræsentation med et beløb svarende til 25 % af de afholdte udgifter, jf. ligningslovens § 8, stk. 4.
Repræsentationsudgifter er typisk udgifter, som afholdes for at få afsluttet forretninger eller for at tilknytte eller bevare forretningsforbindelser, og de afholdes over for personer, som ikke er knyttet til virksomheden som medarbejdere. Repræsentation har karakter af opmærksomhed eller kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser.
Der stilles betydelige krav til dokumentationen for afholdte repræsentationsudgifter. Det er således sædvanligvis et krav, at sådanne udgifter er dokumenteret ved bilag, og at det på bilaget er noteret, hvem der har deltaget, og i hvilken anledning udgiften er afholdt. Dette fremgår af Østre Landsrets dom af 27. november 2003, offentliggjort i SKM 2003.559 ØLR.
Landsskatteretten finder, at selskabet ikke har godtgjort, at udgifterne er fradragsberettigede, idet der ikke er fremlagt dokumentation for de afholdte udgifter.
Telefoni og internet
Selskabet har fratrukket udgifter til telefoni og internet m.v. på 33.375 kr. for indkomståret 2020.
Som dokumentation for udgifterne til internet i indkomståret 2020 har selskabet fremlagt fakturaer fra [virksomhed9] for første, anden, tredje og fjerde kvartal. Fakturabeløbene for hver faktura er på 669,60 kr., hvoraf moms udgør 167,40 kr.
Landsskatteretten finder, at det er dokumenteret, at udgifterne er afholdt og fastsætter efter et skøn, de fradragsberettigede udgifter til internet på 50 % af de dokumenterede udgifter, idet internettet både anvendtes erhvervsmæssigt og privat.
Der er ikke fremlagt dokumentation for de øvrige udgifter. Landsskatteretten finder herefter, at selskabet ikke har godtgjort eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at de øvrige udgifter er fradragsberettigede.
Det fradragsberettigede beløb fastsættes til 1.004 kr.
Derfor ændres den påklagede afgørelse på dette punkt.
Porto og gebyr
Det er ikke fremlagt dokumentation for afholdelse af udgifterne.
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Der er lagt vægt på, at der ikke er fremlagt dokumentation for afholdelse af udgiften og der kan derfor ikke godkendes fradrag for udgiften efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Transportomkostninger
Selskabets repræsentant har anført, at udgifterne vedrører udgifter til transport og ophold i forbindelse med arbejde udført for [finans1] i [by4].
Der er som dokumentation for udgifterne fremlagt fakturaer fra [virksomhed10] A/S. Det fremgår, at [virksomhed10] A/S havde adresse i [by5]. Af fakturabeskrivelse fremgår ”[finans1] A/S A/S”.
Der er endvidere fremlagt kantineafregning, specifikationer vedrørende Brobizz, fakturaer fra Hotel [virksomhed12] samt kontoudtog fra [virksomhed13] I/S.
Landsskatteretten finder, at det ikke er tilstrækkeligt sandsynliggjort, at selskabet har afholdt fradragsberettigede udgifter til rejser. Der er herved lagt vægt på, at der ikke på fremgår af fakturaerne fra [virksomhed10] A/S, hvor arbejdet skulle udføres, og det er således ikke dokumenteret eller tilstrækkelig sandsynliggjort, at rejserne og de øvrige udgifter hertil havde en sådan konkret og direkte sammenhæng med selskabets indkomstskabende aktiviteter, at der kan godkendes fradrag for udgifterne.
Mindre anskaffelser
Det er ikke fremlagt dokumentation for afholdelse af udgifterne.
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Der er lagt vægt på, at der ikke er fremlagt dokumentation for afholdelse af udgiften, og der kan derfor ikke godkendes fradrag for udgiften efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Momssag fra tidligere år
Selskabet har fratrukket udgifter til momssag fra tidligere år på 258.749 kr. i indkomståret 2020.
Det er ikke fremlagt dokumentation for afholdelse af udgifterne.
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Der er lagt vægt på, at der ikke er fremlagt dokumentation for afholdelse af udgiften, og der kan derfor ikke godkendes fradrag for udgiften efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Indkomståret 2021
Deposita Tyrkiet
Selskabet har fratrukket udgift til deposita Tyrkiet på 44.292 kr. i indkomståret 2021.
Der er fremlagt salgsaftale af 29. december 2017 mellem selskabet og et tyrkisk selskab [virksomhed14] A.S og udskrift fra [virksomhed15] vedrørende en udlejningsejendom i [Tyrkiet].
Det er oplyst, at udgiften vedrører den tyrkiske ejendom, men ikke hvad beløbet konkret angår.
Landsskatteretten finder derfor, at selskabet ikke har godtgjort, at udgiften er fradragsberettiget.
Hensættelse af tab på debitorer
Ifølge kursgevinstlovens § 3 kan tab på fordringer medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Af kursgevinstlovens § 17 fremgår, at for tab på fordringer, der er erhvervet som vederlag i næring, og for tab på fordringer, der i øvrigt er erhvervet i tilknytning til den erhvervsmæssige drift af virksomheden, finder reglerne i statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, anvendelse.
Der kan foretages fradrag for tab på fordringer i det indkomstår, hvor tabet er konstateret og kan gøres endeligt op, jf. kursgevinstlovens § 25, stk. 1.
Det er en betingelse for fradragsret, at der er iværksat effektive inddrivelsesskridt, herunder truffet foranstaltninger for at undgå forældelse. Der henvises til SKM2004.138 ØLR, hvor landsretten ikke godkendte fradrag for tab på fordringer. Landsretten lagde bl.a. særligt vægt på, at skatteyderen ikke på noget tidspunkt havde udsendt skriftlige rykkere til de nævnte debitorer eller på anden måde havde iværksat tiltag i anledning af den manglende betaling.
Statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, giver som udgangspunkt ikke adgang til at foretage fradrag for hensættelser vedrørende et forventet tab på en fordring. Fradrag for tab på forretningsdebitorer forudsætter, at tabet kan gøres op, og at tabet er konstateret ved forgæves udlæg eller andre retsskridt i indkomståret.
Det er ikke oplyst, hvad hensættelsen vedrører, og det er ikke sandsynliggjort, at der er tale om et forventet tab, hvorfor Landsskatteretten er enig i, at selskabet ikke har godtgjort, at beløbet er fradragsberettiget.
Internet og TV-pakker
Selskabet har fratrukket udgifter til internet og TV-pakker på 21.733 kr. for indkomståret 2021.
Skattestyrelsen har modtaget fakturaer fra [virksomhed16], hvoraf fremgår, at udgifterne vedrører fire forskellige telefonnumre. Som følge heraf har Skattestyrelsen godkendt fradrag for 1/4 af udgifterne til telefoni, idet udgifterne til ét telefonnummer må anses at vedrøre selskabets ene ansatte, hvorefter Skattestyrelsen har godkendt fradrag for 1.604,89 kr. og har nægtet fradrag for 8.290,93 kr. til telefoni.
Selskabet har fratrukket udgifter til internet på i alt 11.837,45 kr. for indkomståret 2021. Selskabet har fremlagt bilagsmateriale, som selskabet påstår fradrag for. Skattestyrelsen har godkendt fradrag for udgifter til internet svarende til 3.123,8 kr., da en andel af udgiften vedrører tv-pakker, som Skattestyrelsen har anset for privat. Skattestyrelsen har således nægtet selskabet fradrag for udgifter til internet på i alt 8.713,65 kr.
Landsskatteretten finder det ikke dokumenteret, at udgifter til fire telefoner alle vedrører selskabet, da der alene er én ansat i selskabet. Landsskatteretten er enig i Skattestyrelsens skøn, hvor fradrag for udgifter til telefoni godkendes med 1/4, svarende til at udgifter til en ud af fire telefoner vedrørte selskabets drift.
Landsskatteretten er endvidere enig i Skattestyrelsens skøn over fradragsberettigede udgifter til internet, idet internettet både anvendtes erhvervsmæssigt og privat, og der indgik tv-pakker i udgiften, som anses for en privat udgift.
Rejser
Selskabet har fratrukket udgifter til rejser på 2.836 kr. for indkomståret 2021.
Det er fremlagt dokumentation i form af billetter til [virksomhed17] og fakturaer fra [virksomhed18]. Der er ikke fremlagt oplysninger om det erhvervsmæssige formål med rejserne.
På baggrund af de foreliggende oplysninger finder Landsskatteretten ikke, at klageren har dokumenteret eller tilstrækkelig sandsynliggjort, at rejserne havde en sådan konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktiviteter, at der kan godkendes fradrag for udgiften som en driftsomkostning efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Revisor
Selskabet har fratrukket udgifter til revisor på i alt 41.405 kr. for indkomståret 2021.
Der er som dokumentation fremlagt faktura af 21. september 2021 fra [virksomhed21] udstedt til hovedanpartshaveren. Det fremgår af fakturaen, at denne vedrører en udgift til honorar for udarbejdelse af selvangivelse 2020.
Repræsentanten har fremlagt rykker af 8. april 2024 fra [virksomhed21]. Det fremgår, at selskabet ikke havde betalt fakturaer fra maj og september 2020.
Repræsentanten har fremlagt faktura af 8. november 2021 fra [virksomhed21] udstedt til selskabet. Det fremgår af fakturaen, at denne vedrører en udgift på 38.000 kr. uden moms til udarbejdelse af årsrapport 2020 m.v. Der er i fratrukket 7.500 kr. vedrørende tidlige acontofaktura, fakturabeløbet er således 30.500 kr. uden moms.
Skattestyrelsen har ved udtalelse af 8. januar 2024 indstillet fradrag for udgift til [virksomhed21] på 30.500 kr. vedrørende faktura af 8. november 2021.
Landsskatteretten finder, at klageren har dokumenteret, at udgifterne vedrørende faktura af 8. november 2021 fra [virksomhed21] er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Udgifterne til revision må anses for at være afholdt som et naturligt led i virksomhedsudøvelsen.
Retten finder, at klageren ikke har dokumenteret, at de øvrige udgifter til revision er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Der er lagt vægt på, at faktura af 21. september 2021 fra [virksomhed21] er udstedt til hovedanpartshaveren og vedrører dennes selvangivelse, og at der af rykker af 8. april 2024 fra [virksomhed21] ikke fremgår, hvordan de enkelte udgifter er indgået i virksomheden.
Det påklagede afgørelse ændres for dette punkt, således der godkendes fradrag for 38.000 kr.
Webhotel og domænenavn
Selskabet har fratrukket udgifter til webhotel og domænenavn på 1.500 kr. for indkomståret 2021.
Det er som dokumentation for udgiften fremlagt faktura af 19. april 2021 fra [virksomhed22] v/[person2]. Fakturaen er udstedt til [virksomhed23] med CVR-nr. [...3]. [virksomhed23] er med håndskrift udstreget, og ovenfor er der skrevet [virksomhed1].
Landsskatteretten finder, at klageren ikke har dokumenteret eller sandsynliggjort, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Der er lagt vægt på, at den fremlagte dokumentation for afholdelse af udgiften vedrører en anden virksomhed, og der kan derfor ikke godkendes fradrag for udgiften efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Formalitet
Der er nedlagt påstand om, at sagen skal hjemvises til Skattestyrelsen på grund af sagsbehandlingsfejl.
Det følger af de almindelige forvaltningsretlige grundsætninger, at der skal tilvejebringes det retsgrundlag og de faktiske oplysninger, som er nødvendige for at træffe en rigtig afgørelse. Dette kaldes officialprincippet. Dette princip medfører ikke, at myndigheden altid selv skal fremskaffe de nødvendige oplysninger.
Landsskatteretten finder, at Skattestyrelsen ikke har tilsidesat sin pligt til at oplyse sagen. Der er lagt vægt på, at Skattestyrelsen har indhentet materiale fra selskabets revisor, at det er oplyst, at bilagsmaterialet er gennemgået med hovedanpartshaveren ved et møde med Skattestyrelsen, samt at det ikke er påvist, hvilket materiale der mangler at indgå i sagsbehandlingen.
Konklusion
Landsskatteretten nedsætter selskabets skattepligtige indkomst for indkomståret 2020 med 1.004 kr. vedrørende udgifter til telefon og IT m.v. og for indkomståret 2021 med 38.000 kr. vedrørende udgifter til revisor.
I øvrigt stadfæster Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse.