Kendelse af 14-08-2024 - indlagt i TaxCons database den 24-10-2024

Journalnr. 24-0019500

Klagepunkt	Skattestyrelsens afgørelse	Klagerens opfattelse	Landsskatterettens afgørelse
1. kvartal 2021
Yderligere salgsmoms - momsdifference	33.937 kr.	0 kr.	Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for: Manglende bilag Transport af containere	853 kr. 2.109 kr.	0 kr. 0 kr.	Nedsættes til 779 kr. Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for udgifter til telefoni [virksomhed1] [virksomhed2] [virksomhed3]	287 kr. 28 kr. 211 kr.	0 kr. 0 kr. 0 kr.	Nedsættes til 0 kr. Nedsættes til 0 kr. Stadfæstelse
2. kvartal 2021
Yderligere salgsmoms - momsdifference	56.416 kr.	0 kr.	Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for: Manglende bilag	867 kr.	0 kr.	Nedsættes til 771 kr.
Fradrag nedsættes for udgifter til telefoni [virksomhed1] [virksomhed3]	283 kr. 211 kr.	0 kr. 0 kr.	Nedsættes til 0 kr. Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for udgifter til [virksomhed4]	400 kr.	0 kr.	Nedsættes til 0 kr.
3. kvartal 2021
Yderligere salgsmoms - momsdifference	14.449 kr.	0 kr.	Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for: Manglende bilag Værkstedsregning til Mercedes	289 kr. 1.373 kr.	0 kr. 0 kr.	Stadfæstelse Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for udgifter til telefoni [virksomhed1] [virksomhed2] [virksomhed3]	264 kr. 28 kr. 211 kr.	0 kr. 0 kr. 0 kr.	Nedsættes til 0 kr. Nedsættes til 0 kr. Stadfæstelse
4. kvartal 2021
Yderligere salgsmoms - momsdifference	10.639 kr.	0 kr.	Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for: Manglende bilag	489 kr.	0 kr.	Stadfæstelse
Fradrag nedsættes for udgifter til telefoni [virksomhed1] [virksomhed3]	352 kr. 211 kr.	0 kr. 0 kr.	Nedsættes til 0 kr. Stadfæstelse

Faktiske oplysninger

Virksomheden [virksomhed5], tidligere [virksomhed6], med CVR-nr. [...1] er ejet af [person1], herefter indehaveren. Virksomheden blev startet den 23. december 2013 og beskæftiger sig med cykelhandel og reparation, herunder også udlejning og leasing af varer til fritid og sport.

Det fremgår af virksomhedens årsrapport for indkomståret 2021, at virksomhedens omsætning og driftsresultat før afskrivninger udgjorde henholdsvis 15.492.584 kr. og 1.071.634 kr.

Der er for virksomheden indberettet salgsmoms på 3.882.676 kr. fordelt med 569.119 kr., 1.207.633 kr., 1.339.780 kr. og 766.144 kr. i 1.-4. kvartal 2021. De indberettede beløb fremgår af momsafstemning sendt til Skattestyrelsen under konto 5410 Udgående moms.

Indehaveren har til Skattestyrelsen fremsendt en momsafstemning, hvoraf fremgår en samlet salgsmoms på 3.998.118,38 kr., fordelt med 603.056,90 kr., 1.264.049,21 kr., 1.354.229,02 kr. og 776.783,25 kr. i 1.-4. kvartal 2021.

Differencerne mellem den indberettede salgsmoms og salgsmomsen, der fremgår af virksomhedens fremsendte momsafstemning, udgør 33.937,02 kr., 56.415,78 kr., 14.448,89 kr. og 10.638,92 kr. i 1.-4. kvartal 2021, samlet 115.440,61 kr.

Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens salgsmoms med samlet 115.440 kr. i henhold til de anførte differencer.

Med henvisning til en samlet salgsmoms på 3.998.118 kr., svarende til en omsætning på 15.992.473,52 kr. har Skattestyrelsen forhøjet virksomhedens omsætning med 499.889,52 kr.

I forbindelse med klagen har virksomhedens repræsentant fremsendt en ny momsafstemning, hvoraf fremgår en samlet salgsmoms på 3.831.176,04 kr. Sammen med momsafstemningen er der fremlagt udtræk af kontospecifikationerne for kontiene 1100, 1105, 1110, 1111, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1200 og 1290.

Følgende fremgår af den fremlagte momsafstemning:

Konto	Navn	Beløb ekskl. moms	Moms	Momsbeløb
1100	Varecykler	12.675.146,86	Ja	3.168.786,72
1100	Varecykler, korrektioner uden moms [virksomhed7] peri	160.000,00	Ja	40.000,00
1105	Leasingindtægter [virksomhed8]	9.440,00	Ja	2.360,00
1110	Varesalg reservedele	3.564.674,25	Ja	891.168,56
1110	Varesalg reservedele, korrektioner uden moms	-3.600,00	Ja	-900,00
1111	Korrektion betalingskort m.v.	-255.009,94	Ja	-63.752,49
1111	Korrektion betalingskort m.v., korrektion u/moms	-3.600,00	Ja	-900,00
1120	Varesalg arbejdsløn	1.528.600,41	Ja	382.150,10
1130	Lejeindtægt/cykeludlejning	416.388,40	Ja		104.097,10
1140	Varesalg brugt	71.198,83	Nej	-
1160	Varesalg andre ydelser	17.285,80	Ja	4.321,45
1160	Varesalg andre ydelser uden moms	-1.527,40	Ja	-381,85
1200	Rabat varesalg/kunder	-2.379.652,99	Ja	-594.913,25
1290	Kassedifference	-47.877,67	Ja	-11.969,42
1290	Kassedifference u/moms	57.263,26	Ja	14.315,82
4780	Moms [virksomhed9], tilbageført betalingskort	-225.408,30	Ja	-56.352,08
1150	Varesalg scooter (salg uden moms)	-160.632,96	Ja	-40.158,24
5435	EU moms	-26.785,56	Ja	-6.696,39
			I alt:	3.831.176,04

Af den tidligere fremlagte momsafstemning fremgår:

Konto	Navn	Beløb ekskl. moms	Momsbeløb
1100	Varecykler	12.850.742,06	3.212.685,52
1105	Leasingindtægter [virksomhed8]	9.440,00	2.360,00
1110	Varesalg reservedele	3.561.074,25	890.268,56
1111	Varesalg diverse	3.600,00	900,00
1120	Varesalg arbejdsløn	1.528.600,41	382.150,10
1130	Lejeindtægt/cykeludlejning	416.388,40		104.097,10
1140	Varesalg brugt	71.198,83	-
1160	Varesalg andre ydelser	15.758,40	3.151,68
1200	Rabat varesalg/kunder	-2.247.412,98	-449.482,59
1290	Kassedifference	-58.060,62	-11.612,12
1210	Rabat [virksomhed9]	-106.037,43
1150	Varer uden gruppe - rabat	-160.632,96	-40.158,24
5435	EU moms	-21.594,93	-4.318,99
			3.998.118,38

Der er ikke fremlagt en redegørelse for forskellen mellem den nu opgjorte salgsmoms på 3.831.176 kr., den indberettede salgsmoms på 3.882.676 kr. og salgsmomsen på 3.998.118,38 kr., som fremgår af momsafstemningen fremsendt til Skattestyrelsen.

Af virksomhedens kontospecifikationer – konto 5410 – udgående moms fremgår en samlet udgående moms for hele indkomståret 2021 på 3.831.627,54 kr.

Den 31. marts 2021 udgjorde saldoen 572.845,83 kr., den 29. juni 2021 udgjorde saldoen 1.778.836,76 kr., den 30. september 2021 udgjorde saldoen 3.124.691,51 kr., og den 30. december 2021 udgjorde saldoen 3.892.173,14 kr. Den 31. december 2021 er der bogført omposteringer på samlet 60.545,60 kr.

Manglende bilag

Udgifter til fragt – bilag 6103

Der er i regnskabet – konto 2040 fragt – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til fragt på i alt 294,44 kr. ekskl. moms. Udgiften er bogført den 18. februar 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 73,61 kr.

Indehaveren har fremlagt bilag 6103 i form af faktura fra [virksomhed10] til virksomheden, hvoraf fremgår en udgift til levering af pakker på 368,05 inkl. moms, heraf udgør momsen 73,61 kr.

Udgifter til [virksomhed11] – bilag 552743 og 554495

Der er i regnskabet – konto 2135[virksomhed11] – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til ”FRI” på i alt 2.216 kr., ekskl. moms. Udgifterne er bogført den 16. maj 2021 og 4. november 2021.

Der er ikke fremlagt dokumentation for de afholdte udgifter.

Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 534 kr. og 20 kr.

Bilag 552743 og 554495 er ikke fremlagt.

Udgifter til arbejdstøj – bilag 8396

Der er i regnskabet – konto 2150 Arbejdstøj – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til varekøb udlignet via drift på i alt 759,20 kr., ekskl. moms. Udgiften er bogført den 31. december 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 189,80 kr.

Bilag 8396 er ikke fremlagt.

Udgifter til reparation og vedligehold – bilag 7664

Der er i regnskabet – konto 2440 Reparation og vedligehold udv.- for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til ”tes betaling - ingen åbne” på i alt 1.159,01 kr., ekskl. moms. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 289,75 kr. Udgiften er bogført den 9. september 2021.

Der er ikke fremlagt et bilag, hvor bilagsnummer 7664 fremgår. Der er fremlagt to fakturaer til virksomheden for virksomhedens andel af service på virksomhedens adresse. Fakturaerne er faktura nummer 34233 og 34377 for juli og august 2021, som hver udgør 579,50 kr. ekskl. moms.

Det fremgår af virksomhedens kontospecifikationer, at faktura nummer 34233 og 34377 er bogført den 31. juli 2021 og 31. august 2021 med henvisning til bilag 553496 og 553776.

Udgifter til småanskaffelser – bilag 7587

Der er i regnskabet – konto 2480 Småanskaffelser lokaler – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til [virksomhed12] på i alt 470,40 kr., ekskl. moms. Udgiften er bogført den 21. maj 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 117,60 kr.

Bilag 7587 er ikke fremlagt.

Udgifter til telefon – bilag 6437

Der er i regnskabet – konto 2490 Rengøring – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til ”Telenor/mangler faktura” på i alt 382,82 kr. ekskl. moms. Udgiften er bogført den 6. april 2021. Skattestyrelsen har ikke indrømmet fradrag for købsmoms på 95,70 kr. for denne postering.

Bilag 6437 er den 6. april 2021 blevet debiteret på konto 2490 med -478,52 kr., svarende til udgiften inkl. moms.

På konto 2710 – Telefon er udgiften vedrørende bilag 6437 fratrukket med 382,82 kr., ekskl. moms den 6. april 2021.

Fakturaen er fremlagt, og udgiften fremgår af virksomhedens betalingsservice for april måned med en udgift på 478,52 kr. betalt den 6. april 2021. Der er på betalingsservicemeddelelse henvist til bilag 6437.

Udgifter til kontorartikler – bilag 201759 og 201919

Der er i regnskabet – konto 2720 kontorartikler – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til kontorartikler på 2.808 kr. og 119,80 kr., i alt 2.927,8 kr., ekskl. moms. Udgifterne er bogført henholdsvis den 15. januar 2021 og den 29. november 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 702 kr. og 29,95 kr.

Bilag 201759 og bilag 201919 er ikke fremlagt.

Udgifter til småanskaffelser – bilag 201760, 201783 og 554667

Der er i regnskabet – konto 2860 Småanskaffelser - værksted – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til brobizz, småanskaffelser og davidsen på 310,40 kr., 480 kr. og 999 kr., i alt 1.789,40 kr., ekskl. moms. Udgifterne er bogført henholdsvis den 1. februar 2021, den 9. april 2021 og den 30. november 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på henholdsvis 77,60 kr., 120 kr. og 249,75 kr.

Bilag 201760, 201783 og 554667 er ikke fremlagt.

Transport af containere

Der er i regnskabet – konto 2040 fragt – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til fragt på i alt 8.437,50 kr. ekskl. moms. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 2.109 kr. Udgifterne er bogført den 31. marts 2021

Det fremgår af bilag 552378, at der er tale om transport af 2 stk. 40 fods containere fra [adresse1] i [by1] til indehaverens tidligere privatadresse i [by2].

Der er ikke fremlagt oplysninger om, hvad der blev transporteret til indehaverens adresse.

Værkstedregning til Mercedes – [reg.nr.1]

Der er i regnskabet – konto 2920 Reparation varevogn - gulplade – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til reparation på i alt 5.494,53 kr. ekskl. moms. Udgiften er bogført den 13. juli 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 1.374 kr.

Det fremgår af bilag 553510, at der er tale om reparation af en Mercedes-B personbil.

Det fremgår af indehaverens personlige skatteoplysninger, R75, at han er registreret som primær ejer og bruger af en MERCEDES-BENZ VIANO – personbil, beboelse – med registreringsnummer [reg.nr.1].

Udgifter til telefoni

[virksomhed1]

Der er i regnskabet – konto 2710 telefon – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til [virksomhed1] på 4.753,95 kr. ekskl. moms og 5.942,48 kr. inkl. moms. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på samlet 1.186 kr., fordelt med 287 kr. i 1. kvartal, 283 kr. i 2. kvartal, 289 kr. i 3. kvartal og 352 kr. i 4. kvartal.

Der er fremlagt fakturaer fra [virksomhed1], hvoraf fremgår, at der er tale om betaling for bredbånd, linjeservice og global IP.

[virksomhed2]

Der er i regnskabet – konto 2710 telefon – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til [virksomhed2] på 228 kr. ekskl. moms. Bilag 6435 på 114 kr. ekskl. moms er bogført den 31. marts 2021 og bilag 7026 er bogført den 30. september 2021. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 28 kr. i 1. kvartal og 28 kr. i 3. kvartal 2021.

Bilag 6435 og 7026 er fremlagt. Det fremgår af fakturaerne, at der er tale om abonnement for perioden 1. april 2021 til 30. juni 2021 og 1. juli 2021 til 31. december 2021.

Det fremgår af specifikation fremlagt til bilag 7026, at fakturaen vedrører 2x”Personligt Nummer Basic” og vedrører telefonnummer [tlf.nr.4]. Nummeret har været tilknyttet virksomheden som faxnummer.

[virksomhed3]

Der er i regnskabet – konto 2710 telefon – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgifter til [virksomhed3] på 14.232,10 kr. ekskl. moms. Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for udgifter til telefonnumrene [tlf.nr.1], [tlf.nr.2] og [tlf.nr.3].

Udgifterne til disse numre udgør pr. måned henholdsvis 99 kr., 154 kr. og 99 kr., eller samlet 3.379 kr. ekskl. moms. Det fremgår af fakturaerne, at numrene er tilknyttet [person2] og [person3]. Der foreligger ikke oplysninger om personernes tilknytning til virksomheden.

Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms på 211 kr. pr. kvartal.

[virksomhed4]

Der er i regnskabet – konto 2300 Annoncer og reklame – for regnskabsåret 2021 fratrukket udgift til ”[...]/20228” på 1.600 kr., ekskl. moms for bilag 552514 bogført den 17. april 2021

Det fremgår af bilag 552514, at der er tale om 2 stk. ”Forberedelses tid [virksomhed4]”. Fakturaen er stilet til indehaveren personligt.

Indehaveren har fremlagt en mail fra [person4], hvoraf fremgår, at [person4] over for virksomhedens indehaver bekræfter, at han var booket til et [virksomhed4] kursus af [virksomhed6], og at det var virksomhedens personale, der var på kursus.

Skattestyrelsens afgørelse

Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens salgsmoms med 499.889 kr. for 1. – 4. kvartal 2021 på baggrund af difference mellem indberettet salgsmoms og den salgsmoms, der fremgår af virksomhedens momsregnskab.

Skattestyrelsen ikke godkendt fradrag for købsmoms af udgifter på samlet 118.055 kr. med henvisning til, at der ikke har været fremsendt dokumentation.

Der er ikke godkendt fradrag for købsmoms af udgifter til transport af containere på 8.437,50 kr. og reparation af Mercedes på 5.494,53 kr. med henvisning til, at der ikke er tale om en erhvervsmæssig udgift.

Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms af udgifter til [virksomhed1], [virksomhed2] og [virksomhed3] på samlet 8.361 kr. (4.754 kr.+228 kr.+3.379 kr.) med henvisning til manglende dokumentation og ikke erhvervsmæssig anvendelse.

Skattestyrelsen har ikke godkendt fradrag for købsmoms af udgifter til vægtafgift og grøn ejerafgift på 6.994,59 kr. (274,69 kr.+6.720 kr.) med henvisning til, at der ikke er tale om erhvervsmæssig anvendelse.

Der er ikke godkendt fradrag for købsmoms af udgift til kursus på 1.600 kr., da bilaget var adresseret til indehaveren privat.

Skattestyrelsen har som begrundelse for afgørelsen anført:

”(...)

Momsdifference

(...)

1.4.	Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse

Moms

Virksomheden skal efter momslovens § 4, stk. 1 betale salgsmoms af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet. Salgsmomsen skal afregnes for den periode, hvor momspligten er indtrådt efter momslovens § 56, stk. 2.

Du har angivet en salgsmoms på i alt 3.882.676 kr., men salgsmomsen udgør jf. den modtagne momsafstemning 3.998.118,38 kr.

Der forekommer hermed en difference på 115.441 kr.

Vi forslår derfor at forhøje din salgsmoms med 115.441 kr. Det fordeles slåedes kvartalsvis:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Opgjort til	603.056 kr.	1.264.049 kr.	1.354.229 kr.	776.783 kr.	3.998.117 kr.
Angivet	569.119 kr.	1.207.633 kr.	1.339.780 kr.	766.144 kr.	3.882.676 kr.
Ændring	33.937 kr.	56.416 kr.	14.449 kr.	10.639 kr.	115.441 kr.

(...)

Skattestyrelsens afgørelse

Du har indsendt et regneark benævnt ”Momssandsynliggørelse”, hvori du foretager en momsafstemning.

Det har ikke været muligt at afstemme momsen i denne opgørelse over til saldobalancen. Kontonumrene og titlerne stemmer desuden ikke overens med saldobalancen.

Skattestyrelsen finder det derfor ikke tilstrækkeligt sandsynliggjort, at denne opgørelse skal lægges til grund for dit momstilsvar og opgørelse af virksomhedens omsætning, hvorfor vi fastholder ændringerne.

Manglende bilag

(...)

2.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse

Du kan fratrække de udgifter, der i årets løb er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Driftsomkostningsbegrebet indebærer, at der skal være en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af udgiften og erhvervelse af indkomsten. Der skal altså være en aktuel driftsmæssig begrundelse for at afholde udgiften.

Fradrag kræver, at udgiftsafholdelsen ligger inden for de naturlige rammer af virksomheden, samt at udgiften ikke kan karakteriseres som en privatudgift, der er indkomstopgørelsen uvedkommende, jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a og stk. 2.

I henhold til bogføringslovens § 9, skal enhver registrering/postering dokumenteres ved et originalt bilag, og i henhold til momsbekendtgørelsens § 82 skal registrerede virksomheder til dokumentation af købsmomsen kunne fremlægge fakturaer.

Efter momslovens § 37 kan ved opgørelsen af afgiftstilsvaret som indgående afgift, fradrages afgiften for virksomhedens indkøb m.v. af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til brug for virksomhedens leverancer.

Det fremgår af momslovens § 27, stk. 4, at der i afgiftsgrundlaget kan fradrages rabatter, der er betinget af vilkår, som ikke er opfyldt ved leveringen, for så vidt rabatten senere bliver effektiv. Fradraget foretages, når rabatten bliver effektiv.

Der kan kun godkendes fradrag for udgifter i virksomheden, når der foreligger dokumentation i form af købsfaktura, hvor det fremgår, hvad der er købt.

Bankoverførsler er f.eks. ikke tilstrækkelig dokumentation for, hvilken udgift du har afholdt.

(...)

Skattestyrelsens afgørelse

Din revisor har den 23-10-2023 indsendt diverse dokumentation for tidligere adspurgte udgifter. Der godkendes derfor fradrag jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a for de nu dokumenterede udgifter, dog med enkelte undtagelser se mere nedenfor.

De resterende udokumenterede udgifter består herefter af følgende bilag:

6103, 6224, 6691, 6804, 552743, 554495, 6122, 8396, 7664, 7587, 6437, 201759, 201919, 6120, 6871, 554331, 201760, 201783, 5546667, 552802, 553038, 553048, 7250, 7285 og omposteringen den 31/12-2021 på konto 2060 Småanskaffelser værksted.

Disse udgifter udgør samlet set 118.055 kr. i skat og 2.499 kr. i købsmoms.

Vi ændre derfor din indkomst til 118.055 kr.

Endvidere nedsætter vi din købsmoms med 2.499 kr. fordelt således:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring	853 kr.	867 kr.	289 kr.	489 kr.	2.498 kr.

Ændringen på 118.055 kr. og moms på 2.498 kr. anses som en hævning i relation til virksomhedsordningen.

Den samlede momsændring på 2.498 kr. anses som yderligere gæld i virksomheden.

Transport af containere

Bilag 552378 bogført på konto 2040 ”Fragt” (8.437,50 kr. + købsmoms med 2.109,38 kr.) udgør betaling for transport af 2 stk. 40 fods containere fra [adresse1], [by1] til [adresse2], [by3].

Da der er tale om transport af containere fra en ikke-erhvervsmæssig adresse hen til din bopælsadresse, anses udgiften ikke for at være erhvervsmæssig, og dermed er indkomstopgørelsen uvedkommende, hvorfor der ikke kan godkendes fradrag jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Vi ændre derfor din indkomst til 8.437 kr.

Endvidere nedsætter vi din købsmoms med 2.109 kr. fordelt således:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring	2.109 kr.				2.109 kr.

Ændringen på 8.437 kr. og moms på 2.109 kr. anses som en hævning i relation til virksomhedsordningen.

Den samlede momsændring på 2.109 kr. anses som yderligere gæld i virksomheden.

Værkstedsregning til Mercedes – [reg.nr.1]

Bilag 553510 bogført på konto 2920 ”Reparation varevogn - gulplade” (5.494,53 kr. + købsmoms med 1.373,63 kr.) udgør betaling for reparation fra din Mercedes Benz Viano.

Som nævnt i punkt 4, anses din Mercedes Benz Viano ([reg.nr.1]) for privat anvendt, hvorfor der ikke kan godkendes fradrag for udgifter til reparation af denne jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Vi ændre derfor din indkomst til 5.494 kr.

Endvidere nedsætter vi din købsmoms med 1.373 kr. fordelt således:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring			1.373 kr.		1.373 kr.

Ændringen på 5.494 kr. og moms på 1.373 kr. anses som en hævning i relation til virksomhedsordningen.

Den samlede momsændring på 1.373 kr. anses som yderligere gæld i virksomheden.

(...)

Udgifter til telefoni

(...)

3.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse

Du kan fratrække de udgifter, der i årets løb er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Du kan fratrække købsmoms af varer og ydelser, der udelukkende er anvendt til brug for virksomhedens salgs af varer og ydelser jf. momslovens § 37.

[virksomhed1]

Skattestyrelsen har bedt dig indsende alle bilag vedrørende udgifter til [virksomhed1]. Du har indsendt et billede af side 1 af fakturaen, hvorfor det ikke er muligt at se en specifikation for, hvad der betales for.

Der kan kun godkendes fradrag for udgifter i virksomheden, når der foreligger dokumentation i form af købsfaktura, hvor det fremgår, hvad der er købt.

Side 1 af faktura med opgørelse af fakturabeløb til betaling er f.eks. ikke tilstrækkelig dokumentation for, hvilken udgift du har afholdt.

Da der ikke er fremsendt fakturaer med specifikation af udgifterne til [virksomhed1], kan Skattestyrelsen ikke vurdere udgifternes tilknytning til virksomhedens indkomst. Der kan herefter ikke godkendes fradrag for de fratrukne udgifter til [virksomhed1] på 4.753,95 kr., da udgifterne ikke er tilstrækkeligt dokumenteret jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a og bogføringslovens § 9.

Der kan desuden ikke godkendes fradrag for købsmoms af udgifter til [virksomhed1] på 1.188,50 kr. jf. momslovens § 37, da udgifterne ikke er dokumenteret med en faktura med specifikation af udgifterne jf. momsbekendtgørelsens § 82.

Vi foreslår at forhøje din indkomst med 4.754 kr. og nedsætte din købsmoms med 1.186 kr. fordelt således pr. kvartal:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring	287 kr.	283 kr.	264 kr.	352 kr.	1.186 kr.

[virksomhed2]

Du kan fratrække de udgifter, der i årets løb er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Der kan kun godkendes fradrag for udgifter i virksomheden, når der foreligger dokumentation i form af købsfaktura, hvor det fremgår, hvad der er købt.

Bankoverførsler er f.eks. ikke tilstrækkelig dokumentation for, hvilken udgift du har afholdt. Udgifterne der fremgår af bilag 6435 er ikke fremsendt.

Når der ikke fremsendes fakturaer, hvor det fremgår, hvad der er købt, så er det ikke muligt for Skattestyrelsen at vurdere udgifterne tilknytning til virksomhedens indkomst. Der kan derfor ikke godkendes fradrag for dine udgifter til [virksomhed2] på i alt 228 kr. ex. moms, da udgifterne ikke er tilstrækkeligt dokumenteret jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a og bogføringslovens § 9.

Der kan desuden ikke godkendes fradrag for købsmoms på 57 kr. jf. momslovens § 37, da udgifterne ikke er dokumenteret med købsfakturaer jf. momsbekendtgørelsens § 82.

Vi foreslår at forhøje din indkomst med 228 kr.

Endvidere foreslår vi at nedsætte din købsmoms med 56 kr. fordelt således:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring	28 kr.		28 kr.		56 kr.

[virksomhed3]

Du kan fratrække de udgifter, der i årets løb er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

På bilaget fra [virksomhed3] ses der betalt for 7 telefonnumre, hvoraf 1 tilhører virksomheden, 1 alarm, 1 tilhører dig privat og 1 tilhører dig erhvervsmæssig, dvs. i alt 724 kr. inkl. moms (154 kr. + 99 kr. + 99 kr. + 249 kr. + 104 kr. + 19 kr.). De øvrige telefonnumre står anført til [person3], [person2] og en unavngiven person.

Du ses, udover [virksomhed3], at have udgifter til 7 telefonnumre via [virksomhed13], som alle er tilknyttet ”[...]”, som bl.a. giver mulighed for menu-omstilling og kø funktioner. Disse udgifter anses for at være erhvervsmæssige anvendte telefonnumre, hvorfor der godkendes fradrag for disse.

Dine udgifter til [virksomhed3] til telefonnummer [tlf.nr.1], [tlf.nr.2] og [tlf.nr.3] anses ikke for at have erhvervsmæssig anvendelse, hvorfor der ikke kan godkendes fradrag for udgiften til disse telefonnumre.

Udgifterne til disse telefonnumre, udgør på bilag 552087 følgende:

		Inkl. moms	Skat	Moms
Telefonnr.	[tlf.nr.1]	99 kr.	79,20 kr.	19,80 kr.
Telefonnr.	[tlf.nr.2]	154 kr.	123.20 kr.	30,80 kr.
Telefonnr.	[tlf.nr.3]	99 kr.	79,20 kr.	19,80 kr.
I alt		352 kr.	281,60 kr.	70,40 kr.

Idet udgiften ses at være betalt månedligt hele året opgøres den årlige udgift for disse 3 telefonnumre til 3.379,20 kr. (281,60 kr. x 12 mdr.) samt moms til 844,80 kr. (70,40 kr. x 12 mdr.)

Der kan herefter ikke godkendes fradrag for udgiften jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a og momslovens § 37.

Vi foreslår at forhøje din indkomst med 3.379,20 kr.

Endvidere foreslår vi at nedsætte din købsmoms med 844 kr. fordelt således:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring	211 kr.	211 kr.	211 kr.	211 kr.	844 kr.

Ændringerne på samlet 8.361 kr. og moms på 2.086 kr., i alt 10.447 kr. anses som en hævning i relation til virksomhedsordningen. Ændring af købsmoms på 2.086 kr. anses som yderligere gæld.

Skattestyrelsens afgørelse

Da du ikke er kommet med indvendinger mod det tidligere fremsendte forslag, fastholder Skattestyrelsen ændringerne.

(...)

[virksomhed4]

(...)

5.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse

Udgifter til reklame, som afholdes i forbindelse med den skattepligtiges erhverv med det formål at opnå salg af varer og tjenesteydelser i det pågældende og senere indkomstår, kan fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se ligningslovens § 8, stk. 1.

Bilag 552514 udgør betaling for deltagelse i et [virksomhed4] for 2 personer. Der er intet på fakturaen, der tilkendegiver, at der er tale om betaling for reklame, hvorfor der ikke kan godkendes fradrag for reklameudgifter jf. ligningslovens § 8, stk. 1.

Du kan fratrække de udgifter, der i årets løb er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Idet udgiften er udstedt til dig privat, anses udgiften ikke for at have erhvervsmæssig karakter og dermed privat, hvorfor der ikke kan godkendes fradrag jf. statsskattelovens § 6, stk. 1 a.

Vi foreslår at forhøje din indkomst med 1.600 kr.

Endvidere foreslår vi at nedsætte din købsmoms med 400 kr. fordelt således:

Periode	1. kvartal	2. kvartal	3. kvartal	4. kvartal	I alt
Ændring		400 kr.			400 kr.

Ændringen på 1.600 kr. og moms på 400 kr., i alt 2.000 kr. anses som en hævning i relation til virksomhedsordningen. Ændring af købsmoms på 400 kr. anses som yderligere gæld.

Skattestyrelsens afgørelse

Da du ikke er kommet med indvendinger mod det tidligere fremsendte forslag, fastholder Skattestyrelsen ændringerne.

(...)”

Skattestyrelsen har den 22. marts 2024 fremsendt følgende bemærkninger til klagen:

”(...)

Vi har gennemgået alle de indsendt bilag og har følgende kommentarer:

[virksomhed3] – Vedrørende punkt 3 i afgørelsen

Der er indsendt hele årets betalte fakturaer.

De modtagne bilag bekræfter, at vores skøn af de ikke godkendte udgifter er opgjort korrekt.

[virksomhed1] – Vedrørende punkt 3 i afgørelsen

Der er indsendt hele årets betalte fakturaer. Der er tidligere nægtet fradrag for udgifterne grundet manglende dokumentation.

Udgifterne vedrører betaling for bredbånd til virksomheden. Der er derfor fradrag for alle udgifterne til [virksomhed1] med 4.753,95 kr. i skattemæssigt fradrag og købsmoms med 1.188,50 kr., da de nu er blevet dokumenteret.

[virksomhed14]

Bilaget udgør betaling af diverse reservedele køb i [virksomhed14].

Der er ikke i forbindelse med sagsbehandlingen taget stilling til dette bilag, hvorfor det ikke anses for at vedrører punkterne i vores afgørelse.

Udskrift af kontobevægelser

Det er ikke umiddelbart muligt at afklare hensigten med dette udskrift, da der ikke medfølger nogen forklaring. Det har derfor ikke været muligt at tage stilling til bilag.

[virksomhed15]

Bilagene udgør bilag 7523, 6078, 6124, 7249 og 7243 bogført på konto 2036 ”Leasing cykler”.

Udgifterne er tidligere blevet dokumenteret og godkendt.

Grøn ejerafgift på [reg.nr.2]

Bilaget udgør bilag 6456 bogført på konto 2900 ”Forsikring/vægt – gulplade”

Udgiften er tidligere blevet dokumenteret og godkendt.

[virksomhed4] – Vedrørende punkt 5 i afgørelsen

Der er modtaget en bekræftelse fra eventholder på, at deltagerne på kurset udgjorde ansatte i virksomheden, samt at var en fejl, at regningen var udstedt til klager.

Udgiftens ses nu at være blevet dokumenteret. Der er fradrag for udgiften med 1.600 kr. i skattemæssigt fradrag og købsmoms med 400 kr.,

Ejendomsservice – vedrørende punkt 2 i afgørelsen

Der er vedlagt 2 fakturaer fra juli og august måneds ejendomsservice.

Det bogførte beløb (bilag 7664) på konto 2440 ”Reparation/vedligehold udv.” udgør betaling af de 2 ovenstående fakturaer.

Udgiftens ses nu at være blevet dokumenteret. Der er fradrag med 1.159,01 kr. i skattemæssigt fradrag og 289,75 kr. i købsmoms.

Koda

Bilaget udgør bilag 6451 bogført på konto 2755 ”Kontingent uden moms”

Udgiften er tidligere blevet dokumenteret og godkendt.

Husleje

Bilaget udgør bilag 6457 bogført på konto 2400 ”Husleje”

Udgiften er tidligere blevet dokumenteret og godkendt.

Momsdifference

Der er i forbindelse med klagen fremsendt en ny momsafstemning, samt diverse udtræk fra følgende bogføringskonti:

Konto, 1100, 1105, 1110, 1111, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1200 og 1290

Der er ikke modtaget en redegørelse for årsagen til den store difference mellem den først modtaget momsafstemning og den bogførte omsætning. Skattestyrelsen har i forbindelse med sagsbehandlingen haft udbedt sig en sådan redegørelse, hvilket ikke er modtaget.

Modtagelsen af en ny momsafstemning, som er tilpasset den nuværende bogføring, giver ikke en forklaring på, hvorfor differencen før var så stor. Skattestyrelsen har ligeledes haft udbedt sig diverse dokumentation i forbindelse med vores stikprøvekontrol af virksomhedens omsætning, hvilket ikke er modtaget, hvorfor det ej heller har været muligt at kontrollere, om de daglige salg er bogført korrekt. Skattestyrelsen fastholder derfor ændringen.

(...)”

Klagerens opfattelse

Virksomhedens repræsentant har fremsat påstand om, at virksomhedens salgsmoms ikke skal forhøjes på baggrund af difference mellem indberettet salgsmoms og momsafstemning, samt at fradrag for købsmoms af udgifter ikke skal nedsættes.

Repræsentanten har som begrundelse for påstanden anført:

”(...)

forhøjelse af indkomsten jf. sags id [sag1] for punkterne 1-8

(...)”

Ved henvendelse af 21. februar 2024 har virksomhedens repræsentant anført:

”[person1] har været igennem et forløb her i efteråret 2023 med skildsmisse, salg af hus og salg af virksomhed og i den forbindelse var der en del bilag m.v. som Skat havde indkaldt til kontrol som han ikke kunne finde frem. Han har nu efter sagen er overgået til Skatteankestyrelsen fundet en lille del af disse bilag det er dem som vi fremsender til Skatteankestyrelsen

Samtidig har vi lavet en ny moms sandsynlighedsberegning efter virksomheden nye kontoplan.

klagen til Skatteankestyrelsen er derfor fremsendt pga. der er fremkommet nye bilag til sagen”

Virksomhedens repræsentant har ved samtale med Skatteankestyrelsens sagsbehandler uddybet, at der alene klages over følgende:

Pkt. 1 – der er fremsendt ny momsafstemning

Pkt. 2 – dog ikke dobbelt bogføring og rykkergebyrer

Pkt. 3 – der er fremsendt yderligere dokumentation

Pkt. 4 – der er fremsendt ny dokumentation

Pkt. 5 – der er fremsendt yderligere dokumentation

Virksomhedens repræsentant har den 11. juni 2024 fremsendt følgende bemærkninger til Skatteankestyrelsens sagsfremstilling af 30. maj 2024:

”(...)

I forbindelse med fremsættelse af forslag til afgørelse om skatteankesag nr. [sag2] vil vi indsende vores kommentarer vedrørende punktet om yderligere omsætning – momsdifference.

Det er Skatteankestyrelsens opfattelse, at denne post skal forhøje skattegrundlaget med kr. 499.899, vurderet på baggrund af fremsendt momssandsynliggørelse.

Den fremsendte momssandsynliggørelse er på fejlagtig vis en urigtig opgørelse, hvorfor der bedes ses bort fra denne momssandsynliggørelse.

Der er tidligere i sagsforløbet fremsendt en ny momssandsynliggørelse, hvori det i årsregnskabet optaget momsgrundlag er specificeret. Vi anmoder derfor om, at denne bliver taget i betragtning i forbindelse med gennemgangen af skatteankesagen.

Den vedlagte momssandsynliggørelse redegør for den i årsrapporten, side 33 specifikation 20, optaget salgsmoms på kr. 3.831.627, på nær en difference på kr. 451 som vi vurderer uvæsentlig i vores momssandsynliggørelse.

I den vedhæftede afstemning af salgsmomsen har vi redegjort for den i årsrapporten optagede salgsmoms. De anvendte beløb i momssandsynliggørelsen er specificeret i underliggende kontoudtræk fra bogføringssystemet. Denne momssandsynliggørelse er samme opgørelse, om er fremsendt tidligere og en del af sagsmaterialet.

Som nævnt ovenfor anmoder vi om, at denne momssandsynliggørelse erstatter den i sagsfremstillingen anvendte momssandsynliggørelse. Den fremsendte momsspecifikation stemmer overens til kontospecifikationen for udgående moms, kr. 3.831.627,57, på nær tidligere nævnte difference på kr. 451.

Som nævnt ovenfor bedes der ses bort fra momssandsynliggørelsen på kr. 3.998.118,38, da denne er blevet opgjort på et fejlagtigt grundlag.

Differencen mellem den bogførte salgsmoms på kr. 3.831.178,04 og den indberettede salgsmoms på kr. 3.882.676 er et udtryk for en difference på den indberettede moms, hvor der er indberettet kr. 51.500 for meget i løbet af året, hvilket vores specifikation af momsen tager højde for, jf. fremsendte specifikation af momse på side 33, specifikationsnr. 20, i årsrapporten, differerende med differencen på kr. 451 jf. tidligere nævnte difference i momssandsynliggørelsen.

Vi anmoder derfor om, at der i skatteankesagen bliver taget højde for ovenstående redegørelse og at den fremsendte momssandsynliggørelse på kr. 3.831.176,04 i salgsmoms bliver anvendt i sagen.”

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten skal tage stilling til, om der er grundlag for at forhøje virksomhedens indberettede salgsmoms med 115.411 kr. for 1. – 4. kvartal 2021 på baggrund af differencer mellem bogført salgsmoms og indberettet salgsmoms. Der skal endvidere tages stilling til, om der er grundlag for at ændre på Skattestyrelsens afgørelse vedrørende ikke godkendte fradrag for købsmoms.

Retsgrundlaget

Juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, er afgiftspligtige. Dette fremgår af momslovens § 3, stk. 1.

Der skal betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet, jf. momslovens § 4, stk. 1.

Momsregistrerede virksomheder skal ifølge dagældende momslovs § 55 føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af merværdiafgiften. Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, herunder et ført og afstemt kasseregnskab.

Kravene til regnskabet fremgår af kapitel 13 i dagældende momsbekendtgørelse (nr. 808 af 30. juni 2015), bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006) samt årsregnskabsloven. Hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan afgiften fastsættes skønsmæssigt. Det fremgår af opkrævningslovens § 5, stk. 2.

Af dagældende bogføringslovs §§ 7, stk. 3, og 9, stk. 1, fremgår følgende:

”Registreringerne skal, i det omfang det er nødvendigt efter virksomhedens art og omfang, afstemmes med beholdningerne, herunder kasse- og likvidbeholdninger.

(...)

Enhver registrering skal dokumenteres ved bilag. Er der udstedt eksternt bilag, skal dette så vidt muligt benyttes. Bilag skal oplyse, hvad der er nødvendigt for at identificere kontrolsporet, herunder tydeligt angive transaktionsdato og beløb.”

I medfør af dagældende momslovs § 37, stk. 1, og stk. 2, nr. 1, kan momsregistrerede virksomheder ved opgørelsen af afgiftstilsvaret få fuld fradragsret for købsmoms, i det omfang indkøbet relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter.

Ifølge momslovens § 42, stk. 1, nr. 6, er der ikke adgang til fradrag for udgifter vedrørende indkøb, der vedrører anskaffelse og drift af personmotorkøretøjer, der er indrettet til befordring af ikke mere end 9 personer, medmindre der er tale om leje i mere end 6 måneder, eller at der er tale om forhandler eller køreskole.

Af dagældende momsbekendtgørelse nr. 808 af 30. juni 2015 fremgår følgende af § 82:

”Registrerede virksomheder skal til dokumentation af den indgående afgift kunne fremlægge fakturaer, herunder forenklede fakturaer og afregningsbilag, eller enhedsdokumentets eksemplar 8 med eventuelle rettelsesmeddelelser m.v. fra Skatteforvaltningen eller fakturaer for erhvervelser fra andre EU-lande med anførelse af sælgerens og køberens registreringsnummer.”

Landsskatterettens begrundelse og resultat

Yderligere salgsmoms

Det fremgår af den til Skattestyrelsen fremsendte momsafstemning, at der ikke er indberettet salgsmoms i overensstemmelse med bogføringen, idet momsafstemningen viser en difference på 115.441 kr.

Der er ikke fremlagt bilag, der tilstrækkeligt redegør for, hvori forskellen består mellem den indberettede salgsmoms, den salgsmoms, der fremgår af momsafstemningen sendt til Skattestyrelsen i forbindelse med kontrolsagen, og den opdaterede momsafstemning, der er sendt i forbindelse med klagesagen.

Det er således ikke muligt at følge kontrolsporet og afstemme den afgiftspligtige salgsmoms til virksomhedens regnskab og kontospecifikationer. Retten finder herefter, at der ikke er fremlagt oplysninger, der på tilstrækkelig vis dokumenterer, at virksomhedens salgsmoms skal opgøres i overensstemmelse med den nye momsafstemning, der er fremlagt i forbindelse med klagen.

Landsskatteretten finder, at der er grundlag for at korrigere virksomhedens salgsmoms i overensstemmelse med den momsafstemning, der blev fremsendt til Skattestyrelsen i forbindelse med kontrolsagen, jf. opkrævningslovens § 5, stk. 2. Repræsentantens bemærkninger af 11. juni 2024 kan ikke føre til et andet resultat, idet der ikke konkret er redegjort for det fejlagtige grundlag, den oprindelige momssandsynliggørelse skulle have været baseret på.

Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens skønsmæssige forhøjelse af virksomhedens salgsmoms på 115.441 kr., fordelt med 33.937 kr., 56.416 kr., 14.449 kr. og 10.639 kr. i 1. til 4. kvartal 2021.

Ikke godkendt fradrag for købsmoms til afholdte udgifter

Manglende bilag

Virksomhedens indehaver har fremlagt bilag 6103, og retten godkender fradrag for købsmoms på 74 kr. af de bogførte udgifter til fragt. Udgiften er bogført den 18. februar 2021, og Skattestyrelsens nedsættelse af virksomhedens fradrag for købsmoms i 1. kvartal 2021 ændres med 74 kr.

I forhold til bilag 6437 til telefoni har Skattestyrelsen nedsat virksomhedens fradrag for købsmoms på baggrund af bilagets postering på bogføringskonto 2490. Bilaget er tillige bogført på konto 2710, og Skattestyrelsen har ikke nedsat virksomhedens fradrag på baggrund af denne postering. Da bilaget er fremlagt og omposteret fra konto 2490 til konto 2710, finder retten, at virksomhedens fradrag for købsmoms ikke skal nedsættes med 96 kr. i 2. kvartal 2021 på baggrund af posteringen på konto 2490.

Retten godkender ikke fradrag for købsmoms vedrørende bilag 7664. De til klagen fremlagte bilag er faktura nummer 34233 og 34377, som er bogført i regnskabet. Der er således allerede godkendt fradrag for købsmoms i henhold til de fremlagte bilag. Bilag 7664 er ikke fremlagt, hvorfor der ikke godkendes fradrag herfor.

Det fremgår af § 82 i dagældende momsbekendtgørelse, at virksomheden som dokumentation for den indgående afgift skal være i besiddelse af en faktura. Eftersom virksomheden ikke har fremlagt dokumentation for købsmoms af udgifterne vedrørende bilag 552743, 554495, 6122, 8396, 7587, 201759, 201919, 6120, 6871, 554331, 201760, 201783 og 554667 godkender retten derfor ikke fradrag for købsmoms herfor.

Skattestyrelsens nedsættelse af virksomhedens fradrag for købsmoms på baggrund af manglende bilag ændres med 74 kr. i 1. kvartal 2021 og med 96 kr. i 2. kvartal 2021. Skattestyrelsens afgørelse for 3. og 4. kvartal stadfæstes.

Transport af containere

Der er ikke fremlagt oplysninger om, hvad bilag 552378 i form af faktura på 10.546,88 kr. inkl. moms konkret dækker over, idet det ikke er oplyst, hvad der blev transporteret til indehaverens privatadresse.

Retten finder, at der ikke kan godkendes fradrag for købsmoms til udgiften på 2.109,38 kr., da der ikke er fremlagt dokumentation for, at der er tale om en udgift der relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter, jf. momslovens § 37.

Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse vedrørende dette punkt.

Værkstedregning til Mercedes – [reg.nr.1]

Det fremgår af bilag 553510, at der er tale om reparation af en Mercedes-B personbil, og da det fremgår af indehaverens personlige skatteoplysninger, at han var registreret som primær ejer og bruger af en MERCEDES-BENZ VIANO – personbil, beboelse – med registreringsnummer [reg.nr.1], finder retten, at udgiften til købsmoms vedrørende reparation på 1.373,63 kr. er en privat udgift, der er virksomheden uvedkommende.

Der er ikke fremlagt dokumentation for, at der er tale om en udgift, der relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter, hvorfor der ikke kan godkendes fradrag for købsmomsen, jf. momslovens § 37.

I henhold til momslovens § 42, stk. 1, nr. 6, er der desuden ikke grundlag for at godkende fradrag for udgifter til købsmoms, som relaterer sig til drift af personbil.

Landsskatteretten stadfæster Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.

Udgifter til telefoni

[virksomhed1]

Indehaveren har fremlagt fakturaer fra [virksomhed1], hvoraf fremgår, at der er tale om betaling for bredbånd, linjeservice og global IP.

Retten finder, at der er fremlagt dokumentation for, at de i regnskabet bogførte udgifter til [virksomhed1] på samlet 5.942,48 kr. inkl. moms, er udgifter, der relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter, hvorfor der godkendes fradrag for købsmoms i forbindelse med afholdelse af udgifterne.

Landsskatteretten ændrer således Skattestyrelsens afgørelse og nedsætter ikke virksomhedens fradrag for købsmoms i forhold til udgifter til [virksomhed1].

Landsskatteretten godkender fradrag for købsmoms herfor på samlet 1.186 kr., fordelt med henholdsvis 287 kr. 283 kr. 264 kr. og 352 kr. for 1. til 4. kvartal 2021.

[virksomhed2]

Udgifterne til [virksomhed2] vedrører telefonnummer [tlf.nr.4], som har været tilknyttet virksomheden som faxnummer. Da bilag 6435 og 7026 er fremlagt, og da der er tale om en udgift tilknyttet virksomheden finder retten, at der ikke er grundlag for at nedsætte virksomhedens fradrag for købsmoms med 56 kr., fordelt med 28 kr. for 1. og 3. kvartal 2021.

Det forhold, at henvendelser via faxnummer må anses for begrænset kan ikke føre til et andet resultat.

Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse og ændrer virksomhedens fradrag for købsmoms med 28 kr. i 1. og 3. kvartal.

[virksomhed3]

På baggrund af de fremlagte bilag finder retten, at der ikke er grundlag for at ændre Skattestyrelsens skøn over de fradragsberettigede udgifter til [virksomhed3].

Der er ikke fremlagt dokumentation for, at alle de anførte telefonnumre anvendes i virksomheden, og det er således ikke godtgjort, at den samlede udgift relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter, og indehaveren har ikke i forbindelse med indgivelse af klagen redegjort for, at de anførte telefonnumre har været anvendt i virksomheden Landsskatteretten finder derfor, at der ikke fradrag for købsmomsen tilknyttet hertil.

Der er dog fuldt fradrag efter § 37 for den del af købsmomsudgiften, der er tilknyttet virksomhedens aktivitet.

Landsskatteretten stadfæster på denne baggrund Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.

[virksomhed4]

Bilag 552514 udgør 2 stk. ”Forberedelses tid [virksomhed4]” til 1.600 kr. ekskl. moms.

Fakturaen er stilet til indehaveren personligt, men med henvisning til fremlagt mail fra [person4], der bekræfter, at han var booket af virksomheden, og at det var virksomhedens personale, der var på kursus, finder retten, at der er tale om en udgift, der relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter.

Landsskatteretten ændrer således Skattestyrelsens afgørelse og finder, at virksomhedens fradrag for købsmoms ikke skal nedsættes med 400 kr. i 2. kvartal 2021.