|
|
Kendelse af 05-12-2024 - indlagt i TaxCons database den 23-01-2025
Journalnr. 24-0037463
Klagepunkt | Skattestyrelsens afgørelse | Klagerens opfattelse | Landsskatterettens afgørelse |
Indkomståret 2022 | |||
Forhøjelse af skattepligtig indkomst | 1.260.245 kr. | 0 kr. | Nedsættes til 1.099.045 kr. |
Faktiske oplysninger
[virksomhed1] ApS, herefter selskabet, blev stiftet den 18. juli 2017 af [person1] under navnet [virksomhed2] ApS. Selskabet skiftede navn til det nuværende den 16. juli 2018. Selskabets direktør var i perioden 29. marts 2021 - 14. oktober 2022 [person2], der blev erstattet af [person3]. [person3] var direktør i perioden 14. oktober 2022 - 1. marts 2023. Selskabets nuværende direktør er [person4], der ligeledes er selskabets reelle og legale ejer.
Ifølge Det Centrale Virksomhedsregister (CVR) var [virksomhed3] ApS selskabets legale ejer i perioden 14. oktober 2022 - 1. marts 2023, og selskabet har været sambeskattet med [virksomhed3] ApS i perioden 14. oktober 2022 - 18. februar 2023.
Selskabet er registreret under branchekoden 452010 "Autoreparationsværksteder m.v.", hvor formålet er at drive auto- og klargøringsværksted samt at drive handel og industri i øvrigt. Værkstedet har siden stiftelsen været registreret på adressen [adresse1], [by1].
Selskabets væsentligste aktivitet har været reparation af forsikringsskadede biler, køb og salg af genopbygningsbiler, malerarbejde, karrosseriarbejde og leje/leasing af køretøjer.
Ifølge selskabets regnskabsmateriale har selskabet i indkomståret 2022 oppebåret en omsætning på 3.958.488 kr. og haft direkte omkostninger for 1.658.679 kr. Årets resultat var -51.430 kr. Ifølge selskabets skatteregnskab havde selskabet en skattepligtig indkomst på -16.269 kr.
Skattestyrelsens ændringer
Skattestyrelsen har ved den påklagede afgørelse forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 1.260.245 kr. for indkomståret 2022. Grundet sambeskatning med [virksomhed3] ApS er forhøjelsen fordelt med 1.085.196 kr. for perioden 1. januar 2022 - 13. oktober 2022 og 175.049 kr. for perioden 14. oktober 2022 - 31. december 2022. Forhøjelsen skyldes dels, at selskabets omsætning er nedsat som konsekvens af en forhøjelse af selskabets salgsmoms, dels at Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for en række udgifter.
Regulering af omsætning
Skattestyrelsen har afvist at lade selskabet anvende reglerne for brugtmomsordningen og har som følge heraf forhøjet selskabets salgsmoms. På baggrund af ændringerne af selskabets salgsmoms har Skattestyrelsen nedsat selskabets omsætning med 68.000 kr.
Reguleringen er foretaget på baggrund af bilagsnr. 799, 13009, 13108 og 13144:
Dato | Bilagsnr. | Bogføringskonto | Bogført beløb | Beregnet salgsmoms (20 %) | Bogføringstekst |
2. juni 2022 | 799 | 1123 "Varer uden moms" | 170.000 kr. | 34.000 kr. | "[virksomhed4] ApS ([...1]) - Faktura nr.: 799" |
15. maj 2022 | 13009 | 1221 "Salg brugte biler" | 67.000 kr. | 13.400 kr. | "[virksomhed4] ApS" |
23. september 2022 | 13108 | 1221 "Salg brugte biler" | 66.200 kr. | 13.240 kr. | "Videresalg/køb f/[virksomhed5]" |
2. november 2022 | 13144 | 2122 "Bil u/ moms købt t reservedele" | 36.800 kr. | 7.360 kr. | "Solgt rester ([virksomhed5])" |
I alt | 340.000 kr. | 68.000 kr. |
Bilag 799
Selskabet har under Skattestyrelsens kontrolsag fremlagt salgsfaktura med fakturanr. 799 til bilag 799, hvor det fremgår, at selskabet har leveret en Porsche Boxter, stelnr. [...], til [virksomhed4] ApS, CVR-nr. [...1]. Fakturasummen udgør 170.000 kr., og der er ikke anført et momsbeløb. Fakturaen indeholder ikke oplysninger om brugtmomsordningen.
I tilknytning til klagen har selskabets repræsentant fremlagt et dokument med titlen "Certificate of Suspended Vehicle Registration" fra Libanon, en synsrapport fra [virksomhed6] dateret den 7. maj 2021, en kloningsattest fra [virksomhed7] dateret den 17. maj 2021 og en dataerklæring fra Færdselsstyrelsen dateret den 26. april 2021. Dokumenterne vedrører samme Porsche Boxter, som fremgår af den førnævnte salgsfaktura.
Selskabets repræsentant har oplyst, at der ikke har været nogen fortjeneste ved salget af bilen.
Bilag 13009
Selskabets repræsentant har den 19. august 2024 fremsendt et udskrift af selskabets bogføring vedrørende bilag 13009. Det fremgår af udskriftet fra selskabets bogføring, at selskabet den 18. maj 2022 har bogført indtægten fra salg af en Dacia Sandero til [virksomhed4] ApS.
Der er ikke fremlagt andre bilag vedrørende den bogførte indtægt.
Bilag 13108 og 13144
Selskabets repræsentant har som støttebilag til bilagsnr. 13108 og 13144 fremlagt tre opkrævningsbilag fra [virksomhed5], hvor selskabet fremgår som køber af tre køretøjer.
Det ene bilag er dateret den 3. oktober 2022 og vedrører køb af en bil med registreringsnummer [reg.nr.1] for 30.200 kr. Det andet bilag er dateret den 28. oktober 2022 og vedrører køb af en bil med registreringsnummer [reg.nr.2] for 36.800 kr. Det sidste bilag er dateret den 29. september 2022 og vedrører køb af en bil med registreringsnummer [reg.nr.3] for 36.000 kr.
Repræsentanten har derudover fremlagt slutsedler fra salget af tre køretøjer. Det fremgår af det ene bilag, at selskabet den 1. november 2022 har solgt en bil af mærke og model Volkswagen Polo 1,2 med registreringsnummer [reg.nr.2] til [person5] med en salgssum på 36.800 kr.
Af den anden slutseddel af 21. september 2022 fremgår, at selskabet har solgt en Kia Rio 1,2 med registreringsnummer [reg.nr.1] til [person6] for 30.000 kr.
Af det sidste bilag fremgår, at selskabet har solgt en bil af mærke og model Volkswagen Golf 1,4 Tsi med registreringsnummer [reg.nr.3] til [person6] for 36.200 kr.
Slutsedlerne indeholder ikke oplysninger om brugtmomsordningen.
Under klagesagens behandling har repræsentanten fremlagt genopbygningserklæringer fra [virksomhed5]. Erklæringerne vedrører henholdsvis en VW Polo, VW Golf og en Kia Rio. Af erklæringerne fremgår, at "brugtmomsordningen kan anvendes - fortjenstmargin ordning".
Skattestyrelsen har anset selskabet for ikke at være omfattet af brugtmomsordningen. På baggrund af selskabets bogføring har Skattestyrelsen derfor anset indtægterne for at udgøre momspligtig omsætning og har som følge heraf forhøjet selskabets salgsmoms med 68.000 kr. for perioden 1. halvår 2022 - 2. halvår 2022. Som konsekvens heraf er selskabets omsætning tilsvarende nedsat med 68.000 kr.
Indkøb, som ikke er faktureret til selskabet
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter til fakturaer, der ikke er udstedt til selskabet. Selskabets skattepligtige indkomst er på baggrund heraf blevet forhøjet med 379.157 kr.
Selskabet er blevet nægtet fradrag for følgende udgifter:
Bogføringskonto | Dato | Bilagsnr. | Bogføringstekst | Bogført beløb ekskl. moms | Bogført moms | Beløb inkl. moms | Fakturaaddressat | Betalt fra selskabets bankkonto |
2120 "Reservedele" | 15-11-2022 | 2021419 | [virksomhed8] | 10.262 kr. | 2.565 kr. | 12.827 kr. | [person7], [adresse2]. , [by2] | Nej |
2153 "Lakbehandling" | 31-01-2022 | 11040 | [virksomhed9] A/S Maling | 33.000 kr. | 8.250 kr. | 41.250 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5220 "Advokat" | 12-08-2022 | 2021399 | Retssag/[person8] | 24.000 kr. | 6.000 kr. | 30.000 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5240 "Konsulentbistand" | 18-06-2022 | 2021060 | [virksomhed11] | 11.300 kr. | 2.825 kr. | 14.125 kr. | [virksomhed12] IVS | Ja |
5710 "Varme" | 26-08-2022 | 2021163 | [virksomhed13] | 1.608 kr. | 402 kr. | 2.010 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5710 "Varme" | 02-08-2022 | 2021415 | [virksomhed13] | 1.608 kr. | 402 kr. | 2.010 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5710 "Varme" | 02-11-2022 | 2021323 | [virksomhed13] | 1.292 kr. | 323 kr. | 1.615 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5720 "El" | 18-01-2022 | 13025 | [virksomhed14] | 20.521 kr. | 5.130 kr. | 25.651 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 10-02-2022 | 13026 | [virksomhed14] | 24.750 kr. | 6.188 kr. | 30.938 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 11-03-2022 | 13027 | [virksomhed14] | 19.980 kr. | 4.995 kr. | 24.975 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 08-04-2022 | 13028 | [virksomhed14] | 19.571 kr. | 4.893 kr. | 24.464 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 10-06-2022 | 13030 | [virksomhed14] | 21.547 kr. | 5.387 kr. | 26.934 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 11-07-2022 | 2021295 | [virksomhed14] el | 16.456 kr. | 4.114 kr. | 20.570 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 10-08-2022 | 2021133 | Elregning [virksomhed14] | 16.575 kr. | 4.144 kr. | 20.719 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5720 "El" | 10-08-2022 | 2021149 | [virksomhed14] Saldo betaling | 15.906 kr. | 3.977 kr. | 19.883 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 11-08-2022 | 2021296 | [virksomhed14] el | 15.906 kr. | 3.977 kr. | 19.883 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5720 "El" | 09-09-2022 | 2021199 | [virksomhed14] el | 19.454 kr. | 4.864 kr. | 24.318 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 20-10-2022 | 2021253 | [virksomhed14] el | 23.434 kr. | 5.858 kr. | 29.292 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5720 "El" | 15-11-2022 | 2021379 | [virksomhed14] el | 19.322 kr. | 4.831 kr. | 24.153 kr. | [virksomhed10] ApS | Nej |
5720 "El" | 15-11-2022 | 2021380 | [virksomhed14] el | 19.471 kr. | 4.868 kr. | 24.339 kr. | [virksomhed10] ApS | Ja |
5721 "Ref. Energiafg. El, vand, gas" | 18-02-2022 | 11070 | [virksomhed15] [...] | 7.588 kr. | 1.897 kr. | 9.485 kr. | [virksomhed16] ApS | Ja |
5721 "Ref. Energiafg. El, vand, gas" | 06-05-2022 | 11240 | Vandregning | 29.397 kr. | 7.349 kr. | 36.746 kr. | [virksomhed16] ApS | Ja |
6180 "Leje/leasing" | 15-11-2022 | 13165 | [finans1] bank | 6.211 kr. | 1.553 kr. | 7.764 kr. | Leasingydelse varebil [reg.nr.4] | Ja |
I alt | 379.157 kr. | 94.789 kr. | 473.947 kr. |
Udgift til [virksomhed8]
Selskabets repræsentant har på mødet med Skatteankestyrelsen forklaret, at udgiften til [virksomhed8] udspringer af en forsikringssag med [virksomhed5]. Direktøren har forklaret, at selskabet fik til opgave at reparere en Mercedes Vito, der havde været involveret i en ulykke.
Selskabets repræsentant har fremlagt en taksatorrapport, der efter det oplyste dækker over selskabets reparation af en Mercedes Benz med registreringsnummer [reg.nr.5]. Af taksatorrapporten fremgår, at bilen har været udsat for en kollision på bilens bagende. Selskabet har i den forbindelse udskiftet bagkofanger samt dertil forbundne reparationer.
Af fakturaen fra [virksomhed8] A/S fremgår, at der er faktureret for serviceeftersyn, reparation af fjernlys og reparation af en gul temperaturlampe. Fakturaen er udstedt til [virksomhed17] V/[person7] og vedrører en bil af mærket og model Mercedes Vito, registreringsnummer [reg.nr.5]. På mødet med Skatteankestyrelsen blev det forklaret, at bilens ejer havde betalt regningen fra Mercedes på vegne af selskabet. Selskabet betalte sidenhen beløbet til bilens ejer.
Beløbet ses ikke at være betalt fra selskabets bankkonto.
Udgifter til el, vand og varme
Udgifterne til [virksomhed13], [virksomhed14] og [virksomhed15] vedrører levering af el, vand og varme på selskabets adresse på [adresse1], [by1].
Fakturaerne er udstedt til følgende selskaber:
[virksomhed10] ApS, CVR-nr. [...2], blev stiftet den 10. september 2015 og er den 23. september 2022 taget under konkursbehandling. var registreret på adressen [adresse1], [by1] i perioden 11. maj 2016 - 26. april 2022.
Selskabets direktør har på kontormødet med Skatteankestyrelsen forklaret, at selskabets lejekontrakt blev indgået efter, at [virksomhed10] ApS blev taget under konkursbehandling. I den forbindelse var det direktørens opfattelse, at der automatisk blev meldt debitorskifte til leverandørerne, og at selskabet alene betalte for selskabets forbrug.
[virksomhed18] ApS, CVR-nr. [...3], blev stiftet den 1. november 2018 af selskabets direktør og var i perioden 18. september 2020 - 5. oktober 2023 registreret på adressen C/O [person4] [adresse3], [by3].
[virksomhed16] ApS, CVR-nr. [...4], blev stiftet den 23. maj 2016 af [virksomhed19], CVR-nr. [...5]. [virksomhed16] har siden stiftelsen været registreret på adressen [adresse1], [by1].
Følgende enheder er foruden ovenstående selskaber registreret på adressen [adresse1], [by1]:
Navn | Start |
[virksomhed3] ApS | 17. maj 2016 |
[virksomhed20] ApS | 3. marts 2015 |
[virksomhed3] ApS var i perioden 14. oktober 2022 - 1. marts 2023 legal ejer af selskabet.
Flere af fakturaerne ses ikke at være betalt fra selskabets bankkonto.
Udgift til advokat og taksator
Selskabet har bogført udgifter til en faktura fra advokat [person9] (H) og [virksomhed11]. Fakturaerne er udstedt til henholdsvis [virksomhed10] ApS og [virksomhed12] IVS.
Fakturaen vedrørende udgift til advokat [person9] er dateret den 12. august 2022 og vedrører bistand i Retten i [by4] dom af 30. juni 2022.
Fakturaen vedrørende udgift fra [virksomhed11] er dateret den 18. juni 2022 og vedrører konsulentassistance i forbindelse med opgørelse af en række køretøjer.
[finans1]
Selskabet har den 15. november 2022 bogført 6.211 kr. som bilag 13165 på konto 6180 "Leje / Leasing". Bogføringen er anført "[finans1], FILIAL AF [finans2] AS, NORGE".
Som dokumentation for udgiften har selskabet over for Skattestyrelsen fremlagt en oversigt fra Betalingsservice. Af oversigten fremgår en betalingsaftale med [finans1] med aftalenummer [...]317, der henviser til et køretøj af mærket Iveco Daily med registreringsnummer [reg.nr.4]. Den samlede betaling til [finans1] er opdelt i leasingydelsen for december 2022 (6.144 kr.), terminsgebyr (39 kr.), FI-kort gebyr (35 kr.) og moms (1.545,75 kr.). Betalingen udgør samlet 7.763,75 kr. inkl. moms
Selskabet har i tilknytning til klagen fremlagt følgende leasingkontrakter med [finans1]:
Leasinggiver | Dato | Leasingaftalenr. | Første indreg. dato | Km-tæller | Beløb (købsmoms) |
[finans1] | 10. oktober 2022 | [...]315 | 28. september 2019 | 144.000 | 6.183 kr. (1.545,75 kr.) |
[finans1] | 10. oktober 2022 | [...]349 | 29. september 2022 | 150.000 | 5.455 kr. (1.363,75 kr.) |
[finans1] | 10. oktober 2022 | [...]317 | 28. september 2019 | 145.000 | 6.183 kr. (1.545,75 kr.) |
Aftalerne er underskrevet af [person4] og [person2].
Selskabet har derudover fremlagt kvitteringer fra Skat.dk for ejer/brugerskifte af følgende køretøj fra [finans1]:
Køretøj |
| Dato | Første indreg. dato | Registreringsnummer |
Iveco Daily, 35S18 | [finans1] | 19. oktober 2022 | 27. juni 2019 | [reg.nr.6] |
Iveco Daily 35S18 | [finans1] | 18. oktober 2022 | 20. juni 2019 | [reg.nr.7] |
Iveco Daily 35S18 | [finans1] | 18. oktober 2022 | 5. juli 2019 | [reg.nr.8] |
Fakturaer, der ikke opfylder fakturakrav
Skattestyrelsen har derudover nægtet selskabet fradrag for udgifter til fakturaer, der ifølge Skattestyrelsen ikke opfylder fakturakravene. Selskabets skattepligtige indkomst er på baggrund heraf blevet forhøjet med 183.806 kr. for indkomståret 2022.
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for følgende udgifter:
Bogføringskonto | Dato | Bilagsnr. | Bogføringstekst | Beløb ekskl. moms | Moms | Beløb inkl. moms |
2120 "Reservedele" | 10-10-2022 | 12913 | [virksomhed21] | 12.000 kr. | 3.000 kr. | 15.000 kr. |
2153 "Lak behandling" | 24-05-2022 | 2021173 | [virksomhed22] A/S Maj til Juni del af regning | 67.783 kr. | 16.946 kr. | 84.729 kr. |
2153 "Lak behandling" | 08-12-2022 | 2021315 | [virksomhed22] A/S | 19.996 kr. | 4.999 kr. | 24.995 kr. |
2153 "Lak behandling" | 29-12-2022 | 2021328 | [virksomhed22] A/S | 59.640 kr. | 14.910 kr. | 74.550 kr. |
5770 "Vedligeholdelse lokaler" | 30-05-2022 | 12992 | [virksomhed23] | 10.606 kr. | 2.652 kr. | 13.258 kr. |
6180 "Leje /leasing" | 19-12-2022 | 2021333 | [finans3] | 13.781 kr. | 3.444 kr. | 17.226 kr. |
I alt | 183.806 kr. | 45.951 kr. | 229.758 kr. |
[virksomhed21]
Fakturaen vedrørende bilagsnr. 12913 er udstedt af selskabet til [virksomhed21]. Af fakturaen fremgår teksten "Wolksvagen Transporter Kombi[reg.nr.9]". Betalingsreferencen på fakturaen er selskabets bankkonto.
[virksomhed22] A/S
For udgifterne til [virksomhed22] A/S har selskabet fremlagt tre betalingsrykkere, herunder rykkernr. 101682 af 24. august 2022. Rykkerne henviser til ubetalte fakturanumre. Selskabet har under klagesagens behandling fremlagt en række fakturaer, der henvises til på rykkerne, heriblandt fakturanr. 143630.
Det bogførte beløb for bilag 2021173 kan afstemmes med fakturabeløbene i fanen "Oprindeligt beløb" for perioden maj-juni 2022, der fremgår af rykkernr. 101682.
Beløbet vedrørende bilagsnr. 2021135 stemmer overens med beløbet, der fremgår af fakturanr. 143630 dateret den 23. august 2022.
[virksomhed23]
Selskabet har for bilagsnr. 12992 fremlagt en faktura fra [virksomhed23], CVR-nr. [...6]. Af fakturaen fremgår, at der er købt fliser af navnet Sal Mar 15x15 BL og Sal Cobalto 15x15 BL. Ved opslag på leverandørens hjemmeside fremgår, at fliserne er blå vægfliser i målene 15 cm x 15 cm.
Selskabet har i tilknytning til klagen fremlagt billeder af et flisegulv. På billedet består fliserne af mange små klinker. Selskabets direktør har oplyst, at de indkøbte fliser består af en samling af mindre klinker.
[finans3]
Som dokumentation for udgiften til [finans3] har selskabet fremlagt en rykkermeddelelse fra [finans3], hvor der rykkes for manglende betaling af bilag O1346046 til aftalenr. [...] og aftalenr. [...].
Selskabet har under klagesagens behandling fremlagt følgende leasingkontrakter, der er indgået med [finans3]. Af kontrakterne fremgår, at selskabet har indgået aftaler vedrørende leasing af to køretøjer af mærket Iveco Daily 35s18.
Leasinggiver | Dato | Leasingaftalenr. | Første indret. Dato | Km-tæller | Beløb |
[finans3] | 1. november 2022 | [...] | Juni 2019 | 156.000 | 6.155 kr. |
[finans3] | 1. november 2022 | [...] | Juni 2019 | 120.000 | 6.155 kr. |
Selskabet har derudover fremlagt kvitteringer fra Skat.dk for ejer/brugerskifte af følgende køretøjer fra [finans3]:
Køretøj |
| Dato | Første indreg. dato | Registreringsnummer |
Iveco Daily, 35S18 | [finans3] | 18. oktober 2022 | 27. juni 2019 | [reg.nr.10] |
Iveco Daily, 35S18 | [finans3] | 25. oktober 2022 | 20. juni 2019 | [reg.nr.11] |
Samlefakturaer
Selskabet er blevet nægtet fradrag for udgifter til fakturaer, der ifølge Skattestyrelsen er samlefakturaer. Selskabets skattepligtige indkomst er på baggrund heraf blevet forhøjet med 298.680 kr. for indkomståret 2022.
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for følgende udgifter:
Bogføringskonto | Dato | Bilagsnr. | Bogføringstekst | Beløb ekskl. moms | Moms | Beløb inkl. moms |
2174 "Fremmed arbejde Lakering mm". | 28-01-2022 | 2021174 | Faktura 1001 [virksomhed10] Fremmedarbejde | 40.000 kr. | 10.000 kr. | 50.000 kr. |
2174 "Fremmed arbejde Lakering mm". | 18-03-2022 | 2021175 | Faktura 1002 [virksomhed10] Fremmedarbejde | 48.000 kr. | 12.000 kr. | 60.000 kr. |
2174 "Fremmed arbejde Lakering mm". | 20-06-2022 | 2021176 | Faktura 1003 [virksomhed10] Fremmedarbejde | 132.000 kr. | 33.000 kr. | 165.000 kr. |
5770 "Vedligeholdelse lokaler" | 19-09-2022 | 2021298 | [virksomhed24] faktura 350 | 39.880 kr. | 9.970 kr. | 49.850 kr. |
5770 "Vedligeholdelse lokaler" | 19-09-2022 | 2021299 | [virksomhed24] faktura 351 | 38.800 kr. | 9.700 kr. | 48.600 kr. |
I alt | 298.680 kr. | 74.670 kr. | 373.350 kr. |
[virksomhed10] ApS
Fakturaer, der hidrører fra [virksomhed10] ApS, er anført fakturateksten "Arbejde jf. aftale". På selskabets bankkonto er overførslerne for bilag 2021174, 2021175 og 221176 anført med henholdsvis "fremmedarbejde", "Intern overførsel" og "Kredit driftskonto". Selskabet har ikke fremlagt den pågældende aftale.
[virksomhed24] ApS
I tilknytning til bilag 2021298 og 2021299 har selskabet fremlagt henholdsvis fakturanr. 350, der er anført teksten "Gulv belægning kontor", og fakturanr. 351, der er anført teksten "Gulv i værksted". Fakturaerne er udstedt af [virksomhed24] ApS, CVR-nr. [...7], den 19. september 2022 og er anført "[virksomhed24] ApS".
[virksomhed24] ApS er opløst efter konkurs den 23. maj 2024.
Selskabets repræsentant har i tilknytning til klagen fremlagt billeder af gulve, der ud fra det oplyste er taget i værkstedets lokaler.
Repræsentanten har fremlagt et skriftligt tilbud fra [virksomhed24] ApS til selskabet. I tilbuddet fremgår oplysninger om arbejdets omfang og prissætning, hvor prisen for kontorgulve var 38.800 kr. ekskl. moms, mens prisen for gulvet i autoværkstedet var 39.000 kr. ekskl. moms. Tilbuddet er ikke dateret eller underskrevet.
Ikke dokumenterede udgifter
Selskabet er derudover blevet nægtet fradrag for udokumenterede udgifter. Selskabets skattepligtige indkomst er på baggrund heraf blevet forhøjet med 24.802 kr. for indkomståret 2022.
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for følgende udgift:
Bogføringskonto | Dato | Bilagsnr. | Bogføringstekst | Beløb ekskl. moms | Moms | Beløb inkl. moms |
2174 "Fremmedarbejde Lakering mm." | 02-01-2022 | 202114 | Periodiseret Auto. [...] (27/4+3/5.2021) | 24.802 kr. | 6.201 kr. | 31.003 kr. |
I alt | 24.802 kr. | 6.201 kr. | 31.003 kr. |
Selskabet har ikke fremlagt underliggende bilag for udgiften.
Fiktive fakturaer
Skattestyrelsen har foruden ovenstående nægtet selskabet fradrag for udgifter, der ifølge Skattestyrelsen udspringer af fiktive fakturaer. Selskabets skattepligtige indkomst er som følge heraf blevet forhøjet med 213.550 kr. for indkomståret 2022.
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for følgende fakturaer:
Bogføringskonto | Dato | Bilagsnr. | Bogføringstekst | Beløb ekskl. moms | Moms | Beløb inkl. moms |
6470 "Vedligeholdelse" | 06-04-2022 | 2021180 | Vedligehold/Service af lånebiler ([virksomhed25]) | 23.400 kr. | 5.850 kr. | 29.250 kr. |
6470 "Vedligeholdelse" | 24-02-2022 | 2021181 | [virksomhed25] | 23.400 kr. | 5.850 kr. | 29.250 kr. |
2120 "Reservedele" | 18-01-2022 | 2021182 | [virksomhed25] | 12.079 kr. | 3.020 kr. | 15.099 kr. |
2120 "Reservedele" | 09-02-2022 | 2021183 | [virksomhed25] Faktura 255 | 18.645 kr. | 4.661 kr. | 23.306 kr. |
2120 "Reservedele" | 30-03-2022 | 2021184 | [virksomhed25] Faktura 272 | 14.935 kr. | 3.734 kr. | 18.669 kr. |
2120 "Reservedele" | 13-04-2022 | 2021185 | [virksomhed25] Faktura 289 | 10.149 kr. | 2.537 kr. | 12.686 kr. |
2120 "Reservedele" | 19-04-2022 | 2021186 | [virksomhed25] Faktura 311 | 23.688 kr. | 5.922 kr. | 29.610 kr. |
2120 "Reservedele" | 28-04-2022 | 2021187 | [virksomhed25] Faktura 323 | 15.243 kr. | 3.811 kr. | 19.054 kr. |
2120 "Reservedele" | 02-05-2022 | 2021188 | [virksomhed25] Faktura 327 | 10.592 kr. | 2.648 kr. | 13.240 kr. |
2120 "Reservedele" | 17-05-2022 | 2021189 | [virksomhed25] Faktura 340 | 4.532 kr. | 1.133 kr. | 5.665 kr. |
2120 "Reservedele" | 07-06-2022 | 2021190 | [virksomhed25] Faktura 366 | 7.894 kr. | 1.974 kr. | 9.868 kr. |
2120 "Reservedele" | 13-06-2022 | 2021191 | [virksomhed25] Faktura 388 | 2.987 kr. | 747 kr. | 3.734 kr. |
2120 "Reservedele" | 17-06-2022 | 2021192 | [virksomhed25] Faktura 394 | 33.686 kr. | 8.422 kr. | 42.108 kr. |
2120 "Reservedele" | 28-06-2022 | 2021193 | [virksomhed25] Faktura 407 | 3.320 kr. | 830 kr. | 4.150 kr. |
5150 "Rep./Vedligeholdelse af inventar" | 19-10-2022 | 2021308 | [virksomhed20] | 9.000 kr. | 2.250 kr. | 11.250 kr. |
I alt | 213.550 kr. | 53.388 kr. | 266.938 kr. |
Følgende fremgår om leverandørerne:
[virksomhed20] ApS, CVR-nr. [...8], herefter [virksomhed20], blev stiftet den 1. januar 2014 og er under konkurs. Konkursdekretet blev afsagt den 13. september 2022. [person10] indtrådte i direktionen den 29. oktober 2014 og blev den 20. maj 2022 erstattet af [person11], der var direktør indtil konkursdekretets afsigelse. [virksomhed20] er registreret under branchekoden 412000 "Opførelse af bygninger", hvor formålet er byggeri og entreprise samt hermed beslægtet aktivitet.
Ifølge udskrift fra CVR har [virksomhed20] i perioden januar 2022 - maj 2022 været registreret med 9-10 ansatte fordelt på 7-8 årsværk.
[virksomhed25], CVR-nr. [...9], herefter [virksomhed25], er en enkeltmandsvirksomhed, der blev startet den 1. maj 2015 af [person12], der stadig er direktør. [virksomhed25] er registreret under branchekoden "Detailhandel med personbiler, varebiler og minibusser.
Ifølge udskrift fra CVR har [virksomhed25] i januar 2022 været registreret med 2 ansatte, fordelt på 1,12 årsværk.
Selskabet har bogført udgifterne til [virksomhed20] på konto 5150 "Rep./Vedligeholdelse af inventar" og til [virksomhed25] på konto 2120 "Reservedele". Selskabet har tilsvarende bogført købsmoms af udgifterne på konto 60300 "Købsmoms (indgående)".
Ifølge Skattestyrelsens oplysninger blev [virksomhed25] afmeldt momsregistrering den 27. januar 2022.
Fakturaerne fra [virksomhed25] og [virksomhed20] ses ikke at være betalt fra selskabets konto.
Selskabets direktør har på mødet i Skatteankestyrelsen ligeledes oplyst, at der ikke er sket levering i henhold til fakturaerne fra [virksomhed25], da de ikke blev enige om aftalens indhold. Direktøren har derudover oplyst, at fakturaerne ved en fejl blev bogført af selskabets revisor.
Øvrige udgifter
BMW 750 motor, bilag 13097
Selskabet har den 7. september 2022 fratrukket en udgift på 19.800 kr. Bogføringen er anført teksten "BMW 750 motor". Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgiften, da selskabet ikke under Skattestyrelsens kontrolsag havde fremlagt bilag for udgiften.
Selskabet har bogført udgiften på konto 2121 "Reservedele/Varekøb u/moms". Udgiften ses at være betalt fra selskabets bankkonto samme dato.
Selskabets repræsentant har under klagesagens behandling fremlagt et håndskrevet bilag. Af bilaget fremgår "Tlf: 52 30 00 11 [person13] BMW 750 motor + reservedel". Bilaget er dateret den 7. september 2022 og er stemplet med selskabets navn, adresse, telefonnummer og CVR-nummer. Bilaget indeholder ikke nærmere oplysninger om sælgeren.
[virksomhed4], bilag 13009
Skattestyrelsen har derudover nægtet selskabet fradrag for en udgift til [virksomhed4]. Selskabets skattepligtige indkomst er på baggrund heraf blevet forhøjet med 67.000 kr.
Selskabet har den 18. maj 2022 bogført udgiften på konto 2201 "Varekøb brugte biler" med bogføringsteksten "[virksomhed4] ApS". Udgiften ses ikke at være betalt fra selskabets bankkonto.
Selskabet har på kontormødet med Skatteankestyrelsens sagsbehandler forklaret, at [virksomhed4] var en fast samhandelspartner.
Selskabet har ikke fremlagt en faktura eller andre udgiftsbilag for bogføringen.
Husleje
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter bogført på konto 5702 "Husleje u/ moms". Selskabets skattepligtige indkomst er blevet forhøjet med 108.982 kr. for indkomståret 2022.
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for følgende bogføringer:
Bogføringskonto | Dato | Bilagsnr. | Bogføringstekst | Beløb ekskl. moms |
5702 "Husleje u/moms" | 01-01-2022 | 10917 | [virksomhed26] ApS | 15.750 kr. |
5702 "Husleje u/moms" | 13-01-2022 | 2022009 | MLR [virksomhed27] | 15.000 kr. |
5702 "Husleje u/moms" | 31-01-2022 | 11039 | [virksomhed26] ApS | 16.894 kr. |
5702 "Husleje u/moms" | 01-02-2022 | 2021313 | [virksomhed26] ApS | 15.750 kr. |
5702 "Husleje u/moms" | 04-02-2022 | 12916 | Husleje [virksomhed27] | 15.000 kr. |
5702 "Husleje u/moms" | 01-09-2022 | 13093 | Husleje | 14.838 kr. |
5702 "Husleje u/moms" | 01-09-2022 | 2021161 | [virksomhed26] ApS | 15.750 kr. |
I alt | 108.982 kr. |
Selskabet har i tilknytning til klagen fremlagt tre fakturaer, der vedrører huslejebetalinger. Fakturaerne er stilet til selskabet og er udstedt af [virksomhed26] ApS, CVR-nr. [...10], og vedrører bilag 10917 af 1. januar 2022, bilag 2021313 af 1. februar 2022 og 2021161 af 1. september 2022.
Fakturanr. 120 for husleje i september 2022 ses at være betalt fra selskabets bankkonto. Udgifter til fakturaerne for januar og februar 2022 ses ikke at være betalt.
[virksomhed26] ApS har den 4. februar 2022 fremsendt en påkravsskrivelse til selskabet, der vedrører manglende huslejebetaling for maj 2021, januar 2022 og februar 2022 på et lejemål beliggende på [adresse4], [...], [by3]. Heraf fremgår husleje ligeledes med 15.750 kr. Påkravsskrivelsen udgør samlet 33.787 kr. Rykkeren ses ikke at være betalt fra selskabets bankkonto.
Ved søgning på googlemaps fremgår, at [adresse4], [by3], er beliggende på samme sted som [adresse3], [by3]. [virksomhed18] ApS, der er ejet og kontrolleret af selskabets direktør, er beliggende på [adresse3], [by3].
Der er ikke fremlagt en lejekontrakt for lejemålet.
Eludgift, bilag 13029
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for en udgift af 10. maj 2022, som selskabet har bogført på konto 5721 "Ref. Energiafg. El, vand, gas". Selskabets skattepligtige indkomst er som følge heraf blevet forhøjet med 32.468 kr. for indkomståret 2022. Udgiften ses ikke at være betalt fra selskabets bankkonto.
Selskabets repræsentant har i tilknytning til udgiften fremlagt en faktura fra [virksomhed14]. Fakturaen er udstedt til [virksomhed10] ApS.
Samlede ændringer
Indkomstperiode | 1. januar 2022 - 13. oktober 2022 | 14. oktober 2022 - 31. december 2022 | I alt 2022 |
Regulering af omsætning | -60.640 kr. | -7.360 kr. | -68.000 kr. |
Indkøb ikke faktureret til selskab | 299.165 kr. | 79.992 kr. | 379.157 kr. |
Opfylder ikke fakturakrav | 90.389 kr. | 93.417 kr. | 183.806 kr. |
Samlefakturaer | 298.680 kr. | 0 kr. | 298.680 kr. |
Udokumenterede udgifter | 24.802 kr. | 0 kr. | 24.802 kr. |
Fiktive fakturaer | 204.550 kr. | 9.000 kr. | 213.550 kr. |
BMW 750 motor, bilag 13097 | 19.800 kr. | 0 kr. | 19.800 kr. |
[virksomhed4], bilag 13009 | 67.000 kr. | 0 kr. | 67.000 kr. |
Huslejeudgifter | 108.982 kr. | 0 kr. | 108.982 kr. |
Eludgift, bilag 13029 | 32.468 kr. | 0 kr. | 32.468 kr. |
I alt | 1.085.196 kr. | 175.049 kr. | 1.260.245 kr. |
Skattestyrelsens afgørelse
Skattestyrelsen har forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 1.260.245 kr. for indkomståret 2022. Forhøjelsen skyldes nedsættelse af omsætning og nægtelse af fradrag for diverse udgifter.
Skattestyrelsen har som begrundelse bl.a. anført:
"...
5.4. Skattestyrelsens bemærkninger og begrundelse
Selskabets samlede årsindtægter skal indgå i den skattepligtige indkomst, hvilket fremgår af statsskattelovens § 4.
Det fremgår af statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, at selskaber ved beregningen af deres skattepligtige indkomst kan fratrække de udgifter, som er med til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Udgifter skal dokumenteres ved bilag i henhold til bogføringslovens § 9, stk. 1.
Regulering af salg
I henhold til punkt 1.4 afsnit "Salgsfaktura 799, 13009, 13108 og 13144" har vi modtaget salgs- faktura for bilag 799 og ikke modtaget salgsfaktura for bilag 13009, 13108 og 13144. Vi har beregnet salgsmoms som 20 % af selskabets salg for de 4 bilag med i alt 340.000 kr. til i alt 68.000 kr.
Da selskabets indtægter på den baggrund nedsættes med 68.000 kr., nedsættes jævnfør statsskattelovens § 4 selskabets skattepligtige indkomst med i alt 68.000 kr.
Indkøb ikke leveret til selskabet
Vi har modtaget bilag jævnfør punkt 2.4 "Indkøb ikke faktureret til selskabet" med udgifter for 2022 på i alt 379.157 kr.
Da vi har modtaget leverandørfakturaer, som ikke er udstedt til selskabet, er det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at udgifterne er medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a. Vi forhøjer den skattepligtige indkomst med i alt 379.157 kr.
Opfylder ikke fakturakrav
Vi har modtaget bilag jævnfør punkt 2.4 " Opfylder ikke fakturakrav" med udgifter for 2022 på i alt 183.806 kr.
Vi har for bilag 2021173, 2021315, 2021328 og 2021333 modtaget rykkere fra leverandører. For bilag 12913 har vi modtaget salgsfaktura udstedt af selskabet til kunden "[virksomhed21] ApS". For bi-
lag 12992 har vi ikke modtaget yderligere dokumentation for de indkøbte fliser, herunder billeder, som dokumenterer, hvor fliserne er opsat, med angivelser af adresser på bygninger.
Da vi ikke har modtaget fakturaer, som tilstrækkeligt dokumenterer, at udgifterne er afholdt og medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a, forhøjer vi den skattepligtige indkomst med i alt 183.806 kr.
Samlefakturaer
Vi har modtaget bilag jævnfør punkt 2.4 " Samlefakturaer" med udgifter for 2022 på i alt 298.680 kr.
Vi har ikke modtaget yderligere dokumentation for ovenstående bilag i form af specifikation for hvilke datoer ydelserne er udført, samt for hver enkel udførelsesdato specificeret antal timer, timepris, hvor ydelserne er udført, og hvilke medarbejdere, som har udført ydelsen, samt dokumentation for, at bilagene er betalt til leverandøren, herunder hvilke bankkonti betalingerne er overført fra og til. Herudover har vi for bilag 2021298 og 2021299 ikke modtaget yderligere dokumentation for henholdsvis " Gulvbelægning kontor" og " Gulvbelægning værksted" herunder billeder, som dokumenterer, hvor ydelserne er udført, med angivelser af adresser på bygninger.
Da vi ikke har modtaget fakturaer, som tilstrækkeligt dokumenterer, at udgifterne er afholdt og medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a, forhøjer vi den skattepligtige indkomst med i alt 298.680 kr.
Ikke fuld dokumenteret udgifter
Vi har ikke modtaget bilag 202114 jævnfør punkt 2.4 "Ikke dokumenteret fradrag" med udgifter for 2022 på i alt 24.802 kr.
Da vi ikke har modtaget fakturaer udstedt til selskabet, er det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at udgifterne er medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a og bogføringslovens § 9, stk. 1 og vi forhøjer den skattepligtige indkomst med 24.802 kr.
Fiktive fakturaer
Vi har modtaget bilag jævnfør punkt 2.4 " Fiktive fakturaer" med udgifter for 2022 på i alt 213.550 kr. Som det fremgår af punkt 2.4 anser vi fakturaerne som værende uden reelt indhold og ikke et udtryk for faktisk leverede ydelser.
Vi vurderer, at der er tale om flytning af penge og ikke betaling for leverede varer og ydelser. Skattestyrelsen anser ikke, at der er dokumenteret fradrag for driftsudgifter i den skattepligtige indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a.
Derfor forhøjer vi den skattepligtige indkomst for 2022 med 213.550 kr.
BMW 750 motor bilag 13097
Vi har bedt om og ikke modtaget bilag 13097 bogført på konto 2121 " Reservedele /varekøb u/moms" med bogføringsteksten " BMW 750 motor" den 7. september 2022 med udgift på 19.800 kr. ekskl. moms jævnfør punkt 5.1. Da vi ikke har modtaget faktura udstedt til selskabet, er det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at udgiften er medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a og bogføringslovens § 9, stk. 1. Vi forhøjer derfor den skattepligtige indkomst med 19.800 kr.
[virksomhed4] bilag 13009
Vi har bedt om og ikke modtaget bilag 13009 bogført på konto 2201 " Varekøb brugte biler" med bogføringsteksten "[virksomhed4] ApS" den 18. maj 2022 med udgift på 67.000 kr. ekskl. moms jævnfør punkt 5.1.
Da vi ikke har modtaget faktura udstedt til selskabet, er det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at udgiften er medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a og bogføringslovens § 9, stk. 1. Vi forhøjer derfor den skattepligtige indkomst med 67.000 kr.
Husleje bilag 10917, 2022009, 11039, 2021313, 12916, 13093, 2021161
Vi har bedt om og ikke modtaget bilag 10917, 2022009, 11039, 2021313, 12916, 13093 og 2021161 bogført på konto 5702 " Husleje u/moms" med udgift på i alt 108.982 kr. ekskl. moms jævnfør punkt 5.1. Vi har bedt om og ikke modtaget huslejekontrakter. Vi bedt om og ikke modtaget dokumentation for, at bilagene er betalt til en udlejer, herunder hvilke bankkonti betalingerne er overført til.
Da vi ikke har modtaget faktura udstedt til selskabet og huslejekontraker, er det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at udgiften er medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a og bogføringslovens § 9, stk. 1.
Vi forhøjer derfor den skattepligtige indkomst med 108.982 kr.
El-udgift bilag 13029
Vi har bedt om og modtaget bilag 13029 bogført på konto 5721 "Ref. energiafg. el, vand, gas" 10. maj 2022 med bogføringsteksten "[virksomhed14]" til "[virksomhed10] ApS" med udgift på 32.468 kr. uden momskode jævnfør punkt 5.1.
Da vi ikke har modtaget faktura udstedt til selskabet, er det ikke tilstrækkeligt dokumenteret, at udgiften er medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a og bogføringslovens § 9, stk. 1. Vi forhøjer derfor den skattepligtige indkomst med 32.468 kr.
Samlet regulering af skattepligtig indkomst
Sammenlagt forhøjer Skattestyrelsen den skattepligtige indkomst for indkomstperioden 1. januar 2022 - 13. oktober 2022 med i alt 1.085.196 kr. og for indkomstperioden 14. oktober 2022 - 31. december 2022 under sambeskatning med [virksomhed3] ApS med i alt 175.049 kr. fordelt som følgende:
..."
Udtalelse fra Skattestyrelsen
Skattestyrelsen har den 30. maj 2024 i et høringssvar til klagen fremsendt følgende bemærkninger:
"...
Skattepligtig indkomst
Under henvisning til afsnit "Ad Dokumentation for udgifter (bilag 13165 ...) til leasingkontrakterhos ... [finans1] fremlægges ... klagerens bilag 9" i denne udtalelse og til vores afgørelse af den 14. marts 2024 punkt 5.4 afsnit "Indkøb ikke leveret til selskabet'" er det vores opfattelse, det er tilstrækkelig dokumenteret, at udgifterne til [finans1] er afholdt og medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a, og selskabet kan få fradrag i den skattepligtige indkomst for 2022 med i alt 6.211 kr.
Det er vores opfattelse, at selskabet har dokumenteret udgift til husleje for værksted for januar, februar og september måned i 2022 og at selskabet i henhold til statsskattelovens § 6 a og bogføringslovens § 9, stk. 1 kan fratrække 3 x 15.750 kr. i huslejeudgift, i alt 47.250 kr.
Under henvisning til afsnit "Ad Opfylder ikke fakturakrav" i denne udtalelse og til vores afgørelse af den 14. marts 2024 punkt 5.4 afsnit " Opfylder ikke fakturakrav" er det vores opfattelse, det er tilstrækkelig dokumenteret, at udgifterne til [virksomhed22] og [finans3] er afholdt og medgået til at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst i henhold til statsskattelovens § 6 a, og selskabet kan få fradrag i den skattepligtige indkomst for 2022 med i alt 161.200 kr.
Det betyder, at vores opgørelse af den skattepligtige indkomst for kontrolperioden 1. januar 2022 - 31. december 2022 efter vores opfattelse samlet nedsættes med 214.661 kr.
..."
Skattestyrelsen har i en udtalelse af 27. august 2024 fremsendt følgende bemærkninger:
"...
Vi har i jeres anmodning modtaget følgende bilag:
1. Slutseddel side 1 og 2 for salg af VW Golf [reg.nr.3] udstedt af selskabet til "[person6], [adresse5], [by4]" dateret den 21. september 2022 36.200 kr.
2. Opkrævning fra [virksomhed5] udstedt den 29. september 2022 for betaling af "Reparation/autoværksted" og "Fakta om skaden, reference: køb af golf [reg.nr.3]" 36.000 kr.
3. Posteringsliste med udsøgningen " Find bilag" for bilag 13009 for bogføringsdatoerne den 12. maj 2022 og den 18. maj 2022.
4. Bilag 13029 for el-indkøb udstedt af leverandøren [virksomhed14] A/S til kunden [virksomhed10] A/S dateret den 10. maj 2022 i alt 32.467 kr.
5. Håndskreven salgsnota 15780 stemplet som udstedt til [virksomhed1] ApS dateret den 7. september 2022 med fakturatekst " Tlf. [...] [person13] BMW 750 motor +reservedele 19.800". Bilaget er stemplet "Betalt".
Vores bemærkninger
Ad 1: Den modtagne slutseddel på 36.200 kr., formoder vi, er dokumentation for salg bogført som bilag 13108. Slutsedlen opfylder efter vores opfattelse ikke betingelserne for at bruge brugtmomsordningen i henhold til momslovens §69-§71. Det fremsendte materiale ændrer ikke vores opfattelse, at salget er momspligtig. Da de grundlæggende forudsætninger for anvendelse af brugsmoms-ordningen ikke er opfyldt, er det vores opfattelse, at salgsmomsen ikke ændres forhold til vores afgørelse. Vi henviser til vores afgørelse af den 14. marts 2024 afsnit 1.4 punkt "Salgsfaktura 799, 13009, 13108 og 13144".
Ad 2: Den modtagne opkrævning fra [virksomhed5] udstedt den 29. september 2022 for betaling af "Reparation/autoværksted" og "Fakta om skaden, reference: køb af golf [reg.nr.3]" 36.000 kr., formoder vi, angår indkøb til salget i henhold til bilag 13108 66.200 kr., da bilag 13108 sammen med bilag 13116 og 13117 udgør salget på 66.200 kr. Se nedenstående uddrag af bogføringsposteringer.
Det er vores opfattelse, at salget i henhold til bilag 13108 ikke opfylder betingelserne for at bruge brugtmomsordningen i henhold til momslovens §69-§71. Det fremsendte materiale ændrer ikke vores opfattelse, at salget er momspligtig. Da de grundlæggende forudsætninger for anvendelse af brugsmoms-ordningen ikke er opfyldt, er det vores opfattelse, at salgsmomsen ikke ændres forhold til vores afgørelse. Vi henviser til vores afgørelse af den 14. marts 2024 afsnit 1.4 punkt "Salgsfaktura 799, 13009, 13108 og 13144".
...
Ad 3: Efter vores opfattelse ændrer den modtagne posteringsliste ikke, at salget i henhold til bilag 13009 er momspligtig. Da de grundlæggende forudsætninger for anvendelse af brugs-moms-ordningen ikke er opfyldt, er det vores opfattelse, at salgsmomsen ikke ændres forhold til vores afgørelse. Vi henviser til vores afgørelse af den 14. marts 2024 afsnit 1.4 punkt "Salgsfaktura 799, 13009, 13108 og 13144".
Ad 4: Da den modtagne bilag 13029 ikke er udstedt til selskabet, har selskabet ikke dokumenteret sin ret til fradrag efter vores opfattelse.
Det er vores opfattelse, at fradrag for købsmoms og energiafgifter eller fradrag i den skattepligtig indkomst ikke ændres forhold til vores afgørelse. Vi henviser til vores afgørelse af den 14. marts 2024 afsnit 3.4 og afsnit 5.4 punkt " El-udgift bilag 13029".
Ad 5: Den håndskreven salgsnota 15780, vurderer vi, er dokumentation for indkøb i henhold til bilag 13097 19.800 kr.
Af bilaget fremgår " Tlf. [...] [person13]", som vi vurderer er oplysninger om sælgeren. Telefonnr. [...] fremgår ikke af krak.dk. Der fremgår ikke adresse eller øvrige kontaktoplysninger på "[person13]", og den baggrund vurderer vi, at det ikke er tilstrækkeligt dokumenteret, hvem sælger er. Det er vores opfattelse, fradrag i den skattepligtig indkomst ikke ændres forhold til vores afgørelse. Vi henviser til vores afgørelse af den 14. marts 2024 afsnit 5.4 punkt " BMW 750 motor bilag 13097".
..."
Klagerens opfattelse
Selskabets repræsentant har nedlagt påstand om, at selskabets skattepligtige indkomst for perioden 1. januar 2022 - 13. oktober 2022 skal nedsættes med 1.085.196 kr. og for perioden 14. oktober 2022 - 31. december 2022 med 175.049 kr.
Repræsentanten har anført følgende til støtte herfor:
"...
Moms
Salgsmoms
Bilag 799
Klager fremlægger dataerklæring fra færdselsstyrelsen og libanesisk registreringsattest og synsrapporter med betinget godkendelse. Klagers erhvervelse af bilen er omfattet af brugtmomsordningen, hvorfor salget også er bogført med "varer uden moms". Der er ingen fortjeneste (bilag 1).
Bilag 776
Samtlige rettelser skyldes indtastningsfejl og deraf afledte rettelser.
Bilag 13108+13144
Klager fremlægger købsbevis fra [virksomhed5] (køb af brugtbil [reg.nr.2]) for kr. 36.800 kr. (bilag 13144) og slutseddel, hvoraf fremgår samme bil sammen med anden brugt bil [reg.nr.1] (KIA RIO) overdrages til [person5] kr. 66.200 kr. + kr. 36.800 samlet kr. 103.00 (bilag 2).
Der er muligvis sket fejl i bogføringen, men desuagtet udløser køb og salg af ovennævnte bil intet momstilsvar. Forholdet er omfattet af brugtmomsordningen.
Bemærkninger ad forhøjelse af salgsmoms
Klager kan ikke acceptere, at bogføringens momstilsvar lægges til grund, da der kan forekomme menneskelige fejl ved bogføringen. Klagers revisors indberetning skal lægges til grund med kr. 844.987 kr. for 2022.
Forhøjelser vedrørende bilag 799, 13009, 13108, og 13144 kan ikke accepteres, jf. ovenstående betragtninger.
Forhøjelse af salgsmoms vedrørende bilag 776 kan accepteres jf. ovenstående betragtninger.
Sammenfattende kan klager alene acceptere forhøjelse af salgsmoms med i alt 25.445 kr. for 2022.
Købsmoms
Leverandøraftaler mellem videreført af [virksomhed1]
Indledningsvist lægges til grund, at bilag påført [virksomhed10] ApS (CVR-nr. [...2]) ret beset vedrører selskabet, [virksomhed1] ApS (CVR-nr. 38799711). Ved gennemgang af registreringshistorikken ses, at selskaberne har haft adresse samme sted, og de aftaler gældende mellem Leverandørerne og er videreført af [virksomhed1] efter fik afmeldt virksomhedsadresse fra [adresse1], [by1] den 16.05.2022 og blev anmodet tvangsopløst jf. selskabslovens § 225 den 23.06.2022. Skattestyrelsen anmodes derfor om korrektion af forhøjelsen af momstilsvaret idet omfang dette skyldes bilag er påført og ikke Klager.
Dernæst lægges til grund, at [virksomhed1] ApS og [virksomhed12] IVS (CVR-nr. [...11]) nu [virksomhed18] ApS er ejet af samme ultimative ejer, [person4]. Det beror på leverandøren, [virksomhed11]s fejlregistrering af modtageren af leverancen, såfremt der er påført [virksomhed12] IVS på bilag 2021060 vedrørende konsulentbistand.
Herudover lægges til grund, at Klager med rette kan bogføre købsmoms for udgifter til Mercedes (bilag 2021419) til trods for at faktura er udstedt til [person7], idet Klager har forestået reparation af bilen efter aftale med [virksomhed5] og taksatoren, og udgifterne til Mercedes var omfattet af forsikringens dækning. Som dokumentation herfor fremlægges taksatorrapport og faktura fra Mercedes som sagens bilag 3.
Lejekontrakt og husleje
Der betales månedligt erhvervsleje med kr. 15.750 ex moms til udlejer, [adresse4], Hvidovre ApS. Opkrævninger og rykkerskrivelser fremlægges som bilag 4.
15.750 ex moms x 12 mdr = 189.000 kr. ex moms, hvorfor købsmoms hertil udgør kr. 47.250 ud af samlet indberettet købsmoms kr. 520.640 kr.
Klager har efter bedste evne efter bistand fra revisoren forsøgt at indhente samtlige bilag vedrørende købsmoms beskrevet.
Indkøb ikke faktureret til selskabet
Dokumentation for udgifter (bilag 2021419) til [virksomhed8] fremlægges samlet som sagens bilag 3.
Dokumentation for udgifter til (bilag 12992, 2021298, 2021299) Vedligehold lokaler, gulv-fliser fremlægges samlet som sagens bilag 5.
Dokumentation for udgifter (bilag 11040) til [virksomhed9] A/S fremlægges som sagens bilag 6.
Dokumentation for udgifter (bilag 2021173-2021328) til [virksomhed22] A/S fremlægges samlet som sagens bilag 7.
Dokumentation for udgifter (bilag 13025-2021380) til [virksomhed14] fremlægges samlet som sagens bilag 8. Bemærk leverandøraftalen er videreført af klager, dog muligvis ikke registreret korrekt af leverandøren, idet fremgår en få del af bilagene. Fælles for bilagene er dog at leverancen er sket til [adresse1], hvor klager har driftssted, ligesom at det af regninger fra [virksomhed14] ses at det stadig er den samme elmåler,
Dokumentation for udgifter (bilag 13165-2021333) til leasingkontrakter hos [finans3] og [finans1] fremlægges samlet som sagens bilag 9.
Dokumentation for udgifter (bilag 11040) til [virksomhed9] A/S fremlægges som sagens bilag 6.
Øvrige bilag kan fremskaffes såfremt forhøjelse af momstilsvaret fastholdes.
Det forhold, at der figurerer "intern overførsel" vedrørende leverandøren [virksomhed10] ApS bekræfter, at der er sket videreførelse af leverandøraftaler mellem [virksomhed10] ApS og Klager.
Ad [virksomhed25] og afregistrering af moms og påstået manglende overførsler og påstået fejlagtig angivelse af I25 (købsmoms) skal følgende anføres:
Opfylder ikke fakturakrav
Der henvises til de fremlagte dokumenter, da disse indeholder dokumentation for købsmoms berettiget er indberettet.
Samlefakturaer
Der henvises til billederne fremlagt som sagens bilag 3.
Ikke dokumenteret fradrag
Fiktive fakturaer
Dokumentation for Klager ikke har medvirket til udstedelse af fiktive fakturaer kan eftersendes.
...
Indkomst
Som følge af Klagers ovenstående fremlagte dokumentation i form af sagens bilag 1-8 kan Klager ikke acceptere en regulering af selskabets skattepligtige indkomst som opgjort af Skattestyrelsen.
..."
Klagerens bemærkninger til Skattestyrelsens udtalelse
Repræsentanten har i et supplerende indlæg af 7. juni 2024 fremsendt følgende bemærkninger:
"...
Der fremlægges slutseddel vedrørende Porsche Boxter.
Moms
Klagers virksomhed består blandt andet i opkøb af biler fra forsikringsselskabet [virksomhed5] A/S ved brugtmomsordningen. Klager reparerer herefter bilerne og videresælger til tredjemand. Det gøres gældende, at køb og salg af bilerne er omfattet af brugtmomsordningen, og at beregningsgrundlaget for moms ved salg af en bil naturligvis ikke er salgssummen.
El-regninger
I relation til Elregningerne fra [virksomhed14] skal gentages, at der blot ikke er meddelt debitorskifte til [virksomhed28], men desuagtet er elektriciteten forbrugt og betalt af [virksomhed1] ApS, og de på sagen fremlagte bilag skal godkendes som værende udstedt til [virksomhed1] ApS. Der henvises til bilag 8.
Gulv på værksted
I relation til gulvet på værkstedet fremlægges tilbud fra [virksomhed24] til [virksomhed1] ApS. Det gentages af disse bilag tilhører [virksomhed1] ApS, da [virksomhed1] ApS har afholdt disse omkostninger. Der henvises til bilag 10.
..."
Klagerens yderligere bemærkninger til sagen
Selskabets repræsentant har den 9. september 2024 fremsendt følgende bemærkninger til sagen:
"...
Ad 1 Bilag 13108 Kia og Golf brugtmomsordning
Klager anmoder om fristforlængelse til brug for fremsendelse af brugtmomsregnskab udarbejdet af Klagers revisor samt modtagelse af rapporter fra [virksomhed5].
Ved simpelt opslag på
https:// www.nummerplade.net/nummerplade/[reg.nr.3].html og
https:// www.nummerplade.net/nummerplade/[reg.nr.12].html
ses at KIA med stel nr. [...] havde kørt over 100.000 km på købstidspunktet og Golf Stel nr. [...] ligeledes havde kørt samme. [virksomhed5] har blot ikke anført, at salget af bilerne til Klager er sket efter brugtmomsordningen, hvorfor Klager vil indhente sådan erklæring og eftersende til Skatteankestyrelsen snarest muligt.
Begge biler er ligeledes solgt til [person6] efter brugtmomsordningen, hvilket blot ikke tydeligt fremgår af slutsedlerne, idet der under punkt "Sælgers oplysninger om køretøjet" alene ses afkrydset "brugt". Under alle omstændigheder fastholdes, at bilerne er købt og solgt med brugtmomsordning.
Ad 2
Der henvises til "Ad 1", og bemærkes, at opkrævningen er udstedt den 27. juni 2022 og ikke den 29. september 2022. Ellers kan styrelsens opfattelse tiltrædes, der er tale om indkøb efter brugtmomsordningen og salg efter brugtmomsordningen, dette fremgår blot ikke tydeligt, men skyldes dels [virksomhed5]s fejl og dels en misforståelse. Revisor og [virksomhed5] kontaktes dog snarest muligt herom.
Ad 3.
De samme synspunkter gør sig gældende vedrørende bilag 13009, vedrørende [reg.nr.13]Dacia Sandero.
https:// www.nummerplade.net/nummerplade/[reg.nr.13].html
Det fremgår af synsrapport af 4. Maj 2022, at bilen havde kørt 45000 km. Bilen er købt 4. maj 2022 og dernæst overdraget 16. maj 2022 efter brugtmomsordningen, hvilket imidlertid kan ses af det brugtmomsregnskab revisoren eftersender. Det gøres generelt gældende, at Klager driver virksomhed med opkøb af brugte biler, og følgelig skal have ret til at benytte sig af brugtmomsordningen, når både køb og salg tydeligt er sket iht brugtmomsordningen.
Ad 4.
Vedrørende bilag 13029 agter Klager agter at kontakte [virksomhed14] A/S pr. e-mail [...@...com] med henblik på, at få tilrettet modtagerfeltet til rette selskab, således at der figurere [virksomhed1] og ikke [virksomhed10]. Som tidligere anført er elforbruget aftaget af Klager. Skatteankestyrelsen anmodes om at meddele en frist herfor.
Ad 5.
Ad bilag 13097 Reservedele /vare- køb u/moms 07-09-2022 BMW 750 motor 19.800 kr. er fremsendt håndskrevet nota og oplysninger om sælger kendes ikke yderligere.
..."
Landsskatterettens afgørelse
Landsskatteretten skal tage stilling til, om det er med rette, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 1.260.245 kr. for indkomståret 2022. Forhøjelsen skyldes nedsættelse af omsætning og nægtelse af fradrag for diverse udgifter.
Retsgrundlaget
Udgifter afholdt i årets løb for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettiget i henhold til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Der skal foreligge en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af udgiften og erhvervelsen af indkomsten, herunder skal udgiftsafholdelsen ligge inden for de naturlige rammer af virksomheden.
Bevisbyrden for skattemæssige fradrag påhviler som udgangspunkt den skattepligtige. Det følger af Højesterets dom af 19. marts 2004, offentliggjort i SKM2004.162.HR.
Den, der anser sig for berettiget til fradrag for udgifter til underleverandører, skal således kunne dokumentere eller i hvert fald i fornødent omfang sandsynliggøre, at ydelserne ifølge de pågældende fakturaer er reelle.
I medfør af bogføringslovens § 7, stk. 1, skal selskaber registrere alle transaktioner.
Virksomheder har i henhold til bogføringslovens § 9 pligt til at sikre kontrolsporet, ved at registreringer i henhold til § 7, stk. 1, kan dokumenteres ved bilag.
Landsskatterettens begrundelse og resultat
Regulering af omsætning
Skattestyrelsen har afvist, at selskabet kan anvende reglerne for brugtmomsordningen og har som følge heraf forhøjet selskabets salgsmoms med 68.000 kr., svarende til 20 % af selskabets bogførte indtægter. Skattestyrelsen har som konsekvens heraf nedsat selskabets omsætning med 68.000 kr.
Landsskatteretten har i afgørelsen af klagesagen med sagsnr. [sag1] vedrørende selskabets momstilsvar for afgiftsperioderne 1. januar 2022 til 31. december 2022 stadfæstet Skattestyrelsens afgørelse om at forhøje selskabets salgsmoms med 68.000 kr. for kontrolperioden. Retten har ved afgørelsen lagt vægt på, at betingelserne for at anvende reglerne for brugtmomsordningen ikke var opfyldt.
Som konsekvens heraf tiltræder Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse om at nedsætte selskabets omsætning med 68.000 kr. for indkomståret 2022.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Indkøb, der ikke er faktureret til selskabet
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter på 379.157 kr. vedrørende fakturaer, der ikke er udstedt til selskabet.
Landsskatteretten finder, at selskabet ikke har løftet bevisbyrden for, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst. Retten har lagt vægt på, at fakturaerne ikke er udstedt til selskabet, og at selskabets direktørs forklaringer ikke er understøttet af objektive kendsgerninger. For så vidt angår udgifterne til el, vand og varme, har retten særligt lagt vægt på, at der har været flere selskaber registreret på adressen.
I henhold til udgiften til [virksomhed8] har retten lagt vægt på, at der er uoverensstemmelser mellem fakturaen, taksatorrapporten fra [virksomhed5] og direktørens forklaring, idet der på fakturaen fra [virksomhed8] er faktureret for serviceeftersyn, reparation af fjernlys og en gul temperaturlampe, mens der på taksatorrapporten fremgår, at selskabet har foretaget reparation af bilens bagende efter en kollision.
Hvad angår selskabets udgift til [finans1] har retten lagt vægt på, at det på Betalingsserviceoversigten anførte registreringsnummer ikke kan afstemmes med de fremlagte kvitteringer fra SKAT.dk vedrørende brugerskifte. Leasingydelserne, der fremgår af leasingaftalerne, kan desuden ikke afstemmes med den bogførte udgift til [finans1].
For selskabets udgifter til advokat [person9] og [virksomhed11] har retten lagt vægt på, at fakturaerne ikke er udstedt til selskabet. Selskabet har ikke i forbindelse med klagesagens behandling fremlagt yderligere oplysninger, herunder oplysninger om Retten i [by4] dom af 30. juni 2022, der dokumenterer, at der er tale om fradragsberettigede udgifter for selskabet.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Fakturaer, der ikke opfylder fakturakrav
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter til fakturaer, der ifølge Skattestyrelsen ikke opfylder fakturakravene, og har som følge heraf forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 183.306 kr.
For selskabets udgifter til [virksomhed22] A/S og [finans3] på i alt 161.200 kr. finder Landsskatteretten, at selskabet har løftet bevisbyrden for, at udgifterne er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde selskabets indkomst. Retten har ved vurderingen lagt vægt på, at selskabet har fremlagt de underliggende fakturaer, som viser en sammenhæng med de fremlagte rykkerskrivelser. Retten har desuden henset til, at selskabet har fremlagt leasingkontrakter med [finans3], hvor det fremgår, at selskabet med aftalenr. [...] og [...] er leasingtager vedrørende leasing af to varebiler af mærket Iveco med registreringsnr. [reg.nr.10] og [reg.nr.11].
For selskabets øvrige udgifter finder Landsskatteretten, at selskabet ikke har løftet bevisbyrden for, at betingelserne for fradrag i henhold til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, er opfyldt. Retten har lagt vægt på, at den fremlagte faktura, der knytter sig til udgiften til [virksomhed21], er en salgsfaktura, der skulle have været indtægtsført. Retten har derudover lagt vægt på, at der er uoverensstemmelser mellem de fliser, der fremgår af fakturaen fra [virksomhed23], og de af selskabet fremsendte billeder.
Landsskatteretten nedsætter herefter selskabets skattepligtige indkomst med 161.200 kr.
Samlefakturaer
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter på 298.660 kr. til fakturaer, der ifølge Skattestyrelsen ikke er tilstrækkeligt specificerede.
Landsskatteretten finder, at det er med rette, at Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter til fremmedarbejde fra [virksomhed10] ApS og til gulvarbejde fra [virksomhed24] ApS. Retten har lagt vægt på, at selskabet ikke har fremlagt støttebilag i form af samarbejdsaftaler eller timesedler i henhold til udgifterne til [virksomhed10] ApS. Hvad angår fakturaerne fra [virksomhed24] ApS, indeholder disse ikke en specificering af ydelserne og prissammensætningen. Retten har derudover lagt vægt på de korte fakturabeskrivelser på fakturaerne fra [virksomhed24] ApS, at det fremlagte tilbud ikke er dateret eller underskrevet, at [virksomhed24] ApS har stavet deres navn forkert på fakturaerne, og at [virksomhed24] ApS er opløst efter konkurs kort efter fakturaudstedelsen.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Udokumenterede udgifter
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for en udgift af 2. januar 2024 på 24.802 kr., da selskabet ikke har fremlagt dokumentation for udgiften.
Selskabet har bogført udgiften på konto 2174 "Fremmedarbejde Lakering mm." den 2. januar 2022 og angivet, at udgiften vedrører "Periodiseret Auto. [...] (27/4+3/5.2021)". Selskabet har ikke under klagesagens behandling fremlagt dokumentation for udgiften. Landsskatteretten finder på baggrund heraf, at det er med rette, at Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgiften.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Fiktive fakturaer
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgifter til [virksomhed25] og [virksomhed20], idet fakturaerne ifølge Skattestyrelsen er fiktive. Selskabets skattepligtige indkomst er som følge heraf blevet forhøjet med 213.550 kr.
Landsskatteretten finder, at selskabet ikke har løftet bevisbyrden for, at betingelserne for fradrag i henhold til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, er opfyldt. Retten har henset til direktørens forklaring om, at der ikke er sket levering i henhold til fakturaerne fra [virksomhed25], og at det skyldes en fejl fra selskabets revisor, at fakturaerne er blevet bogført. Retten har endvidere henset til, at fakturaerne ikke ses at være blevet betalt fra selskabets bankkonto. Selskabet har ikke fremlagt dokumentation for, at der er sket betaling på anden vis. Retten har endelig henset til, at [virksomhed25] var afmeldt momsregistrering, før fakturaerne til selskabet blev udstedt, og at [virksomhed20] var under konkursbehandling, da fakturaen herfra blev udstedt.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
BMW 750 motor
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgiften, der fremgår af selskabets bogføring af 7. september 2022 med bogføringsteksten "BMW 750 motor", og har som følge heraf forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 19.800 kr. for indkomståret 2022.
Selskabet har under klagesagens behandling fremlagt et håndskrevet udgiftsbilag, hvoraf det fremgår, at selskabet den 7. september 2022 har købt en BMW 750 motor og en reservedel fra [person13] for 19.800 kr.
Landsskatteretten finder, at det ikke på baggrund af bilaget er muligt at følge kontrolsporet. Der er henset til, at sælgeren ikke kan identificeres. Bilaget kan således ikke danne grundlag for fradrag efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
[virksomhed4] ApS
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for udgiften, der fremgår af selskabets bogføring af 18. maj 2022 med bogføringsteksten "[virksomhed4] ApS", og har som følge heraf forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 67.000 kr. for indkomståret 2022.
Landsskatteretten finder, at det er med rette, at Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag herfor. Retten har lagt vægt på, at selskabet ikke har dokumenteret udgiften ved bilag.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Husleje
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for bogførte udgifter til husleje og har som følge heraf forhøjet selskabets skattepligtige indkomst med 108.982 kr. for indkomståret 2022. Selskabet har under klagesagens behandling fremlagt tre fakturaer fra [adresse4]Hvidovre ApS, der vedrører huslejeindbetaling.
Landsskatteretten finder, at selskabet ikke har løftet bevisbyrden for, at de bogførte udgifter på konto 5702 "Husleje u/moms" er fradragsberettigede. Ved vurderingen er der lagt vægt på, at påkravsskrivelsen vedrører manglende huslejebetaling for [adresse4], [by3], på hvilken adresse [virksomhed18] ApS, der er ejet og kontrolleret af selskabets direktør, er beliggende. Retten har desuden lagt vægt på, at selskabet ikke har fremlagt en lejekontrakt for adressen.
Selskabet har ikke løftet bevisbyrden for, at de øvrige bogførte udgifter er fradragsberettigede. Retten har henset til, at bogføringsteksten indikerer, at der er tale om andre modtagere, og at beløbene ikke er de samme som dem, der er fremlagt fakturaer for.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Eludgift
Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for en bogført udgift af 10. maj 2022 på i alt 32.468 kr., da selskabet ikke har fremlagt dokumentation for udgiften.
Landsskatteretten finder, at det er med rette, at Skattestyrelsen har nægtet selskabet fradrag for den bogførte udgift. Retten har lagt vægt på, at der ikke er fremlagt dokumentation for udgiften.
Landsskatteretten stadfæster dette punkt af Skattestyrelsens afgørelse.
Landsskatteretten ændrer samlet Skattestyrelsens afgørelse.
Der er godkendt fradrag for følgende udgifter:
1. januar - 13. oktober | 14. oktober - 31. december | I alt | |
[finans3] | 13.781 kr. | 13.781 kr. | |
[virksomhed22] A/S | 67.783 kr. | 79.636 kr. | 147.419 kr. |
Godkendte udgifter i alt | 67.783 kr. | 93.417 kr. | 161.200 kr. |