C.D.1.1.10.10.11 Fusion og likvidation - investeringsinstitutter med minimumsbeskatning

I dette afsnit beskrives fusion af investeringsinstitutter med minimumsbeskatning. Desuden beskrives likvidation af investeringsinstitutter med minimumsbeskatning.

Afsnittet indeholder:

Regel - fusion

Investerinsinstitutter med minimumsbeskatning kan foretage både skattefrie og skattepliigtige fusioner.

En investeringsforening med minimumsbeskatning kan foretage både skattepligtig og skattefri fusion med en SIKAV med minimumsbekatning.

Er der tale om et aktiebaseret investeringsinstitut, skal det modtagende selskab også være aktiebaseret.

Se FUL § 14, nr. 7.

Se også

Se også:

Regel - likvidation

Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning kan likvideres. Der gælder dog nogle særlige regler, da der bl.a. skal opgøres minimumsindkomst frem til ophørstidspunktet. Se SKM2013.717.SR.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse
samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

SKAT

SKM2013.717.SRSpørger var et minimumsbeskattet investeringsinstitut. Det blev bekræftet, at foreningen frem til det tidspunkt, hvor det endelige likvidationsregnskab blev godkendt på en generalforsamling, skulle opgøre en minimumsindkomst, jf. LL § 16 C, og den del af det udloddede, som oversteg minimumsindkomsten, skulle anses for afståelsessum for investeringsbeviserne. Det blev også bekræftet, at der kun skulle indeholdes kildeskat i den del af likvidationsprovenuet, som svarede til minimumsindkomsten. Det blev desuden bekræftet, at afståelsessummen for investeringsbeviser skulle fastsættes til børskursen den dag hvor det endelige likvidationsregnskab blev godkendt på en generalforsamling. Det blev benægtet, at aktierne, som blev modtaget som likvidationsudlodning, ansås for børsnoterede, da de først blev børsnoteret efter at de var udloddet til investorerne. Det blev bekræftet, at værdien af de modtagne aktier, var den samme som værdien af det der blev udloddet, da der alene blev udloddet aktier.Likvidation
SKM2012.52.SR

Skatterådet bekræftede, at en skattepligtig fusion, der blev gennemført efter reglerne i lov nr. 456 af 18. maj 2011 om investeringsforeninger m.v., mellem afdelingen A, der ophørte, og B, der fortsatte, havde skattemæssig virkning for den ophørende afdeling fra ombytningsdagen, så at fusionen gennemførtes både skatteretligt og civilretligt på ombytningsdagen.

"Ombytningsdagen" ville i denne forbindelse betyde den dag investeringsbeviser i den ophørende afdeling blev byttet med investeringsbeviser i den fortsættende afdeling og den ophørende afdeling blev afregistreret.

Skatterådet bekræftede også, at den ophørende afdeling skulle udlodningsregulere den løbende opgjorte minimumsudlodning efter reglerne i LL § 16 C helt frem til ombytningsdagen.

 Fusion