C.B.1.3.1 Overordnede principper for beskatning af selskabers mv. fordringer og gæld

Dette afsnit beskriver i hovedtræk, hvordan selskaber mv. beskattes af gevinst og tab på fordringer og gæld.

Afsnittet indeholder:

Regel

Alle kursgevinster og kurstab på både fordringer og gæld skal regnes med i den skattepligtige indkomst. Se afsnit C.B.1.3.3 om fordringer og afsnit C.B.1.3.4 om gæld.

Tab på fordringer og gevinst på gæld

I forbindelse med tab på fordringer skal man være opmærksom på, at der ikke er fradrag for tabet

Der er ikke skattepligt for gevinst på gæld

Se også

Se afsnit C.B.1.2 om hvilke fordringer og gæld, som er omfattet af kursgevinstlovens regler.

Opgørelsesprincipper

Principperne for opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld fremgår af

a) KGL § 25 - beskatningstidspunktet

b) KGL § 26 - værdiansættelsen

Ad a) KGL § 25 - beskatningstidspunktet

KGL § 25 blev med virkning for indkomståret 2010 ændret ved § 11 i lov nr. 525 af 12. juni 2009 og § 11 i lov nr. 462 af 12. juni 2009. Ændringerne indebærer i hovedtræk, at

Ad b) KGL § 26 - værdiansættelse

Reglerne om værdiansættelse af fordringer indebærer i hovedtræk, at

Reglerne om værdiansættelse af gæld indebærer i hovedtræk, at

Se nærmere om principperne for opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld i afsnit C.B.1.7.

Skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta

Selskaber har mulighed for at udarbejde det skattemæssige årsregnskab i én fremmed valuta og omregne resultatet til danske kroner. Se SKL § 3 C.

Se afsnit C.B.1.7.12 om opgørelse af ikke-fradragsberettigede tab i KGL § 26 A, stk. 2.

Finansielle kontrakter

Beskatning og opgørelse af gevinst og tab på finansielle kontrakter følger reglerne i KGL §§ 29-33.

Finansielle kontrakter, der er omfattet af KGL § 29, er karakteriseret ved at bestå af følgende tre bestanddele:

Reglerne i kursgevinstlovens kaitel 6 om finansielle kontrakter er som udgangspunkt fælles for selskaber og personer. Der er dog forskellige regler om tabsfradrag på visse finansielle kontrakter.

Se afsnit C.B.1.8 om finansielle kontrakter.

Til- og fraflytning

Der er særlige regler for

Bemærk

Selskaber har ikke mulighed for henstand med betaling af de skatter, der er beregnet ved skattepligtsophøret.

Realkreditinstitutter mv.

Realkreditinstitutter mv. følger som udgangspunkt de almindelige regler i kursgevinstloven.

For realkreditinstitutter mv. gælder der særlige regler om opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Se afsnit C.B.1.3.5 og C.B.1.7.14 om realkreditinstitutter.

Obligationsudstedende selskaber

Obligationsudstedende selskaber er omfattet af KGL § 11, der slår fast, at en obligationsfordring ikke bortfalder, blot fordi det obligationsudstedende selskab selv erhverver den.

Se afsnit C.B.1.3.6 om obligationsudstedende selskaber.