Skatteforlaget |
|
C.B.3.4 Hvordan beskattes udbytte hos selskaber?
Dette afsnit beskriver hovedreglerne for beskatning af udbytte hos selskaber.
Afsnittet indeholder:
- Skattepligtigt udbytte
- Skattefrit udbytte.
Se også
Se også
- C.D.2.4.3.2 Skattefri udbytteindtægter - herunder egne aktier.
- C.B.2.10.3 om salg af aktier til det udstedende selskab efter LL § 16 B.
- C.B.3.6 om beskatning af maskeret udbytte for selskaber.
Skattepligtigt udbytte
Selskaber skal som udgangspunkt medregne udbytte til den skattepligtige indkomst. Se LL § 16 A, stk. 1. og SEL § 8, stk. 1.
Et selskab kan lempes for skat, der falder på udbytte modtaget fra udenlandske datterselskaber. Se SEL § 17 stk. 2 og 3.
Se også
Se også
- C.D.10.2.6 om datterselskabslempelse af udbytte efter SEL § 17, stk. 2.
- C.B.2.3.6 om beskatning af selskabers gevinst og tab på porteføljeaktier.
Skattefrit udbytte
Selskaber er i visse tilfælde fritaget fra at medregne udbytte fra aktier til den skattepligtige indkomst.
Dette gælder udbytte af:
- Egne aktier
- Datter- og koncernselskabsaktier
Udbytte af egne aktier
Udbytte fra et selskabs egne aktier eller andele skal ikke medregnes til den skattepligtige indkomst. Se SEL § 13. stk. 1 nr. 3. 1. pkt.
Bestemmelsen finder tilsvarende anvendelse hvis modtageren er et fast driftssted mv. Se SEL § 13. stk. 1 nr. 3. 2. pkt.
Se også
Se også afsnit C.B.2.3.2 om gevinst og tab på egne aktier.
Udbytte fra datter- og koncernselskabsaktier
Selskaber mv. skal ikke medregne udbytte fra datter- og koncernselskabsaktier til den skattepligtige indkomst. Se SEL § 13, stk. 1 nr. 2.
Det er en betingelse:
- At moder- og datterselskabet mv. ikke er et andelsbeskattet andelsselskab efter SEL § 1, stk. 1. nr. 3 eller en anden forening mv. efter SEL § 1, stk. 1. nr. 6. Se SEL § 13, stk. 1. nr. 2. 1. pkt.
- At datter- og koncernselskabsaktierne er omfattet af ABL §§ 4 A og 4 B.
- At datter- og koncernselskabsaktierne ikke er omfattet af ABL § 19 (investeringsselskaber).
Reglen kan også omfatte udbytte fra selskaber hjemmehørende i udlandet, hvis betingelserne herfor er opfyldt. Se SEL § 13, stk. 1. nr. 2. 1 og 3. pkt.
Reglen finder tilsvarende anvendelse hvis modtageren af udbyttet er et fast driftssted mv. Se SEL § 13, stk. 1. nr. 2. 5 og 6. pkt.
Bemærk
Udbytte af næringsaktier omfattet af ABL § 17 er skattefritaget, når udbyttet er udbetalt af et datter- eller koncernselskab. Se SEL § 13 stk. 1. nr. 2 (modsætningsvist).
Se også
Se også afsnit