Skatteforlaget

       

G.A.3.1.1.1.3.2 Indkomstbegrebet

Fra 1. januar 2009 skal fastsættelse af afdragsprocenten ske på baggrund af oplysninger fra indkomstregistret (eIndkomstdata). Dette afsnit beskriver, hvordan RIM opgør den årlige indkomst oghvilke oplysninger RIM benytter.

Afsnittet indeholder:

• Opgørelse af den årlige indkomst
• Ændring i nettoindkomstbegrebet pr. 1. januar 2009
• Hvorfra skal indkomstoplysningerne hentes?
• Data fra eIndkomst
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Data i eIndkomst - hvilken måned bruges, når RIM opgør den årlige indkomst

Opgørelse af den årlige indkomst

Som hovedregel skal RIM fastsætte afdragsordninger som en procentdel (afdragsprocent) af den årlige indkomst (tabeltræk).

Den årlige indkomst opgøres som:

Den årlige bruttoindkomst

inkl. indtægter nævnt i inddrivelsesbekendtgørelsens § 12

Fratrukket

arbejdsmarkedsbidrag pensionsindbetalinger nævnt i inddrivelsesbekendtgørelsen § 14, stk. 4, nr. 2a SP-bidrag, ATP Skat

= den årlige indkomst

Se inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 1.

RIM skal være opmærksom på, at A-indkomst, som er fritaget for lønindeholdelse efter inddrivelsesbekendtgørelsens § 12, indgår i opgørelsen af nettoindkomsten og dermed i fastlæggelsen afskyldners betalingsevnevurdering.

Ændring i indkomstbegrebet pr. 1. januar 2009

Efter 1. januar 2009 benytter inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 1 begrebet "årlig bruttoindkomst" i modsætning til tidligere, hvor begrebet "årlig nettoindkomst" blev anvendt.

Ændringen betyder ikke, at afdragsprocenten og/eller lønindeholdelsesprocenten nu skal fastsættes efter skyldners årlige bruttoindkomst.

Ændringen betyder alene, at positiv kapitalindkomst ikke længere skal indgå i opgørelsen af indkomsten.

Bemærk

I inddrivelsesbekendtgørelsens § 31, stk. 2, benyttes begrebet "nettoindkomst", som er det samme indkomstbegreb, som defineres i inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 1.

Hvorfra skal indkomstoplysningerne hentes?

RIM opgør en skyldners årlige indkomst efter følgende princip:

• Hovedregel: data fra indkomstregistret (eIndkomst). Se inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 4
• Undtagelse 1: fra seneste årsopgørelse, hvis der ikke foreligger oplysninger i indkomstregistret, på grund af, at indkomsten helt eller delvist ikke er indberettet. Se inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 5, 1.pkt., 1. led.
• Undtagelse 2: fra seneste årsopgørelse, hvis en væsentlig del af indkomsten består af B-indkomst. Se inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 5, 1. pkt., 2.led.

Oplysningerne fra årsopgørelsen skal derfor bruges, når:

• der kun er indberettet B-indkomst, eller ingen indkomst.
• der er indberettet B-indkomst i den valgte måned og den udgør mere end 25 % af den samlede indkomst.
• den seneste årsopgørelse viser overskud af virksomhed før AM-bidrag og SP-bidrag.
• den seneste årsopgørelse viser underskud i virksomhed/udlejningsejendom.
• den seneste årsopgørelse viser over-/underskud af udenlandsk virksomhed.

RIM skal ved opgørelse af årsindkomsten efter årsopgørelsen bruge oplysningerne i TastSelv - Selvbetjening restancer. Se SKM2008.5.SKAT.

• Undtagelse 3: RIM kan fastsætte en afdragsordning med udgangspunkt i gældens størrelse, hvis der på grund af manglende slutligning ikke er oplysning om skyldners indkomst. Se inddrivelsesbekendtgørelsens § 5, stk. 5, 2. pkt.

Data fra eIndkomst

RIM skal fastsætte en skyldners indkomst på baggrund af data i eIndkomst, når hele skyldners indkomst er indberettet til indkomstregistret.

Skyldners årsindkomst opgøres på baggrund af én måneds indkomst ganget med 12.

RIM beregner skyldners månedlige afdragsbeløb på baggrund af seneste måneds indkomst omregnet til årsindkomst. Den måned, som danner grundlag for beregningen er:

Hvis	Så
indkomsttyperne er ens i den seneste måned og den forudgående måned, men skyldner har ikke samme indkomst før skat i de 2 måneder	skal RIM anvende den måneds indkomst, hvor indkomsten er lavest. Se inddrivelsesbekendgørelsens § 5, stk. 4 og § 8, stk. 4
indkomsttyperne er ikke ens i den seneste måned og den forudgående måned	skal RIM anvende den senest afsluttede måned til beregning af en skyldners årsindkomst

Bemærk

Indkomsttype(r) er de(n), der er anvendt ved indkomstregistreringen.

Data i eIndkomst - hvilken måned bruges, når RIM opgør den årlige indkomst

En måneds indkomst er: Den afsluttede A-skattemåned som indkomsten er placeret i af eIndkomst.

Seneste måned er:

Ved udtræk fra eIndkomst er seneste måned = udtræksmåned minus 2 måneder.

Eksempel

Ved udtræk i november 2009 er seneste måned september 2009.

Forudgående måned er:

Ved udtræk fra eIndkomst er forudgående måned = udtræksmåned minus 3 måneder.
Eksempel: Ved udtræk i november 2009 er forudgående måned august 2009.

Det er nødvendigt at have denne regel, da der skal være stor sikkerhed for, at alle indberetninger er på plads, inden en måneds data systemmæssigt udtrækkes til i beregningen.

SKAT skal ved opgørelse af årsindkomsten i henhold til oplysninger fra indkomstregistret anvende oplysningerne i TastSelv - Selvbetjening restancer. I Selvbetjening restancer vil valg af relevantmåned ske automatisk.

Se også

Se også SKM2009.20.SKATafdragsordninger og lønindeholdelser for en uddybning af, hvordan RIM opgør den årlige indkomst.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Landsteretsdomme
SKM2015.718.ØLRx	SKAT havde den 24. oktober 2011 truffet afgørelse om lønindeholdelse på baggrund af et varsel udsendt den 4. oktober 2011. Skyldner gjorde gældende, at kravene var forældet, da han modtog kontanthjælp fra den 3. oktober 2011, hvorfor SKAT ikke lovligt havde kunne foretage løninde-holdelse fra denne dato. SKAT gjorde gældende, at SKAT efter inddrivelsesbe-kendtgørelsens § 8 og SKM2009.20.SKAT træffer afgørelse om lønindeholdelse baseret på oplysninger fra indkomstregistret, og at seneste måneds indkomst efter praksis er udtræksmåned minus to måneder. I den konkrete sag var den relevante udtræksmåned således august 2011, hvor skyldner var registreret med lønindkomst. Østre Landsret fandt, at varsel og afgørelse om løninde-holdelse opfyldte kravene i inddrivelsesbekendtgørelsens § 8 og lagde endvidere til grund, at det tidligst den 9. november 2011 blev indberettet til indkomstregistret, at skyldner modtog kontanthjælp. Landsretten fandt derfor ikke grundlag for at anse afgørelsen om lønindeholdelse for ugyldig.