C.A.5.17.2.2.1.2 Beskatning, hvis køberetter sælges

Afsnittet indeholder:

Generelt om køberetter

En køberet kan udnyttes til køb af aktier (levering), men køberetten kan også sælges, afvikles ved differenceafregning eller udløbe uudnyttet.

Regel

Når medarbejderen sælger køberetter eller de aktier, som køberetten har givet mulighed for at købe, skal medarbejderen beskattes. Køberetterne beskattes enten efter aktieavancebeskatningsloven eller kursgevinstloven.

Køberetter omfattet af aktieavancebeskatningsloven

Hvis køberetten ifølge aftalen kun kan opfyldes ved køb af aktier, og der ikke er indgået modgående kontrakter jf. KGL § 30, stk. 1, nr. 5 og stk. 3 og 4, så beskattes køberetten sammen med de underliggende aktier efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven. Se KGL § 30, stk. 6.

Hvordan beskattes køberetten, når den er omfattet af aktieavancebeskatningsloven?

Hvis køberetten skal beskattes efter aktieavancebeskatningsloven, jf. KGL § 30, stk. 6, sker beskatningen på det tidspunkt, hvor den underliggende aktie sælges. Gevinsten opgøres som forskellen mellem salgskursen og udnyttelseskursen med tillæg af det beløb, der blev benyttet til beskatningen på retserhvervelsestidspunktet, samt med tillæg af en eventuel egenbetaling.

Køberetter omfattet af kursgevinstloven

Hvis køberetterne ikke omfattes af aktieavancebeskatningsloven, så beskattes de som finansielle kontrakter efter kursgevinstlovens regler. Se KGL § 29.

Hvordan beskattes køberetten når den er omfattet af kursgevinstloven?

Hvis køberetterne beskattes efter kursgevinstloven, så skal de beskattes efter lagerprincippet i KGL § 33, stk. 1.

Lagerprincippet betyder, at forskellen mellem køberettens værdi ved indkomstårets udløb og køberettens værdi ved indkomstårets begyndelse, skal medregnes ved indkomstopgørelsen.

Er der erhvervet endelig ret til køberetterne i indkomstårets løb, skal det beløb, der i den forbindelse er blevet beskattet på retserhvervelsestidspunktet med tillæg af en eventuel egenbetaling, træde i stedet for kontraktens værdi ved indkomstårets begyndelse.

Er køberetterne solgt i indkomståret, skal salgssummen træde i stedet for køberetternes værdi ved indkomstårets udløb.

Er køberetterne solgt i samme indkomstår, som medarbejderen har erhvervet endelig ret til dem, skal gevinst eller tab opgøres som forskellen mellem det beskattede beløb med tillæg af en eventuel egenbetaling og salgssummen.

Udnyttes køberetterne til køb af aktier, skal lagerbeskatningen i udnyttelsesåret opgøres som forskellen mellem aktiernes markedsværdi på tidspunktet for køberettens udnyttelse og værdien af køberetterne ved indkomstårets begyndelse.

Gevinst beskattes som kapitalindkomst. Se PSL § 4, stk. 1, nr. 2.

Se også

Se også afsnit

Til- og fraflytning

Se afsnit