C.A.5.17.2.2.2.2 Beskatning, hvis tegningsretter udnyttes eller sælges

Afsnittet indeholder:

Generelt om tegningsretter

Tegningsretter kan enten udnyttes til tegning af aktier, sælges eller udløbe udnyttet.

Udnyttelse ved levering

Hvis tegningsretterne udnyttes til tegning af aktier, bliver medarbejderen ikke beskattet i den forbindelse.

De tegnede aktier beskattes efter aktieavancebeskatningsloven, og de beskattes først på salgstidspunktet. Aktierne anses for anskaffet på tegningstidspunktet.

Medarbejderens gevinst og tab opgøres som forskellen mellem salgskursen på aktien og beløbet, som medarbejderen er blevet beskattet af, med tillæg af tegningsbeløbet for aktien og eventuel egenbetaling for tegningsretten. Se afsnit C.A.5.17.2.2.2.1 om tegningsretter, der beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet. En eventuel egenbetaling skal ske med beskattede midler.

Uudnyttet ved udløb

Hvis tegningsretterne udløber uudnyttet, har medarbejderen ret til fradrag efter aktieavancebeskatningsloven. Det, medarbejderen kan fratrække, er det beløb, medarbejderen er blevet beskattet af, med tillæg af en eventuel egenbetaling, fordi tegningsretten anses for solgt til 0 kr. Se afsnit C.A.5.17.2.2.2.1 om tegningsretter, der beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet, og SKM2007.884.LSR.

Salg af tegningsretter til aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked

Hvis tegningsretterne sælges, før de udnyttes til tegning af aktier, skal der ske beskatning af gevinst og tab efter ABL § 1, stk. 4.

Medarbejderens gevinst eller tab opgøres som forskellen mellem salgsprisen og beløbet medarbejderen er blevet beskattet af med tillæg af en eventuel egenbetaling. Se afsnit C.A.5.17.2.2.2.1 om tegningsretter, der beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet.

Til- og fraflytning

Se afsnit

Oversigt over domme, kendelser og SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Landsskatteretskendelser

SKM2007.884.LSR

Der blev godkendt fradrag for tab på tegningsretter til aktier, der var udløbet uudnyttede. Ved opgørelsen af tabet blev tegningsretterne anset for afstået til 0 kr.