C.D.9.9.3.1 Generelle bemærkninger om konsolideringsfradrag

FBL § 5, indeholder en række bestemmelser om fradrag for visse hensættelser til konsolidering af fonds- eller foreningsformuen.

FBL § 5, stk. 1, indeholder den almindelig konsolideringsbestemmelse, hvorefter fradrag for hensættelsen beregnes på grundlag af de uddelinger, der i indkomståret er foretaget til almenvelgørende eller almennyttige formål. Se afsnit C.D.9.9.1.3 om disse uddelinger.

Ved lov nr. 651 af 8. juni 2016 er konsolideringsfradraget i FBL § 5, stk. 1, nedsat fra 25 pct. til 4 pct. Nedsættelsen af konsolideringsfradraget til 4 pct. har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2016 eller senere.

Efter FBL § 5, stk. 2, kan der foretages fradrag for andre hensættelser, der sker efter krav herom i kongeligt konfirmeret fundats. Se afsnit C.D.9.9.3.3 om kongeligt konfirmerede fonde - konsolideringsfradrag efter FBL § 5, stk. 2.

Ved lov nr. 651 af 8. juni 2016 er FBL § 5, stk. 2, ophævet med virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2016 eller senere.

For foreninger, herunder arbejdsmarkedssammenslutninger, findes reglerne om fradrag for hensættelser til konsolidering i FBL § 5, stk. 2 og 3 (ved lov nr. 651 af 8. juni 2016 er FBL § 5, stk. 3 og 4 blevet til stk. 2 og 3 med virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2016 eller senere). Se også FBL § 9, stk. 1.

Ved lov nr. 651 af 8. juni 2016 er der i FBL § 5 indsat et nyt stk. 4, om konsolideringsfradrag for fonde omfattet af visse skatteaftaler indgået efter den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst med virkning fra lovens ikrafttræden den 1. juli 2016.

I lighed med hvad der gælder for uddelinger og hensættelser efter FBL § 4, kan fradrag efter FBL § 5, kun foretages under iagttagelse af prioriteringsreglen i FBL § 6. Se afsnit C.D.9.9.4 om prioritetsreglen.

Konsolideringsfradraget efter FBL § 5, er en ren skattemæssig postering til brug for indkomstopgørelsen. Der kræves ikke nogen faktisk hensættelse. Se TfS 1988, 224 DEP.

Som det gælder for uddelinger og hensættelser efter FBL § 4, kan heller ikke konsolideringsfradraget efter FBL § 5, medføre et skattemæssigt underskud, der kan fremføres til modregning i følgende års indkomst.

Se også

Se også afsnit