C.A.10.2.1.7 Bonus og renter af pensionsordninger med løbende udbetalinger

En pensionskasse tilbød sine medlemmer at afstå deres ydelsesgarantier ved et omvalg. De medlemmer, der benyttede sig af tilbuddet, blev tildelt en "omvalgsbonus", der stammede fra både medlemmernes kollektive bonus, og fra en udlodning af pensionskassens egenkapital, svarende til medlemmets "fair" andel. Desuden ville der som en del af den fremtidige overskudsdisponering, der tilfalder medlemmerne, blive overført et beløb til de individuelle særlige bonushensættelser, svarende til 5 pct. af medlemmets præmieindbetalinger. Skatterådet fandt, at overførslen fra egenkapitalen samt resultatdisponeringen skattemæssigt skulle behandles som bonus på pensionsordningen. Hverken omvalgsbonus eller den løbende resultatdisponering skulle medregnes til medlemmets skattepligtige indkomst i omvalgsåret, hhv. disponeringsåret, jf. PBL § 45. Beskatningen udskydes i stedet til det tidspunkt, hvor udbetaling af midler fra pensionsordningen finder sted (det almindelige beskatnings- eller afgiftstidspunkt for pensionsordningen).