Skatteforlaget

      

C.A.10.4.2.3.1 Personer omfattet af PBL § 53 A

Dette afsnit handler om de forskellige personer, der som ejer eller på anden vis bliver omfattet af beskatningsreglerne i PBL § 53 A.

Afsnittet indeholder:

• Almindeligt oprettede ordninger
• Pensionstilsagn til en direktør.

Almindeligt oprettede ordninger

Reglen omfatter:

• Ejeren af ordningen
• Den pensionsberettigede
• Den, der efter ejerens eller den pensionsberettigedes død efter bestemmelserne i policen mv. er berettiget til udbetalinger af eller fra ordningen.

Den pensionsberettigede og de øvrigt berettigede efter ejerens eller den pensionsberettigedes død behøver derfor ikke at være ejer af ordningen for at blive omfattet af bestemmelsen.

Se PBL § 53 A, stk. 3, 2. pkt., og PBL § 55.

Pensionstilsagn til en direktør

Er der afgivet et pensionstilsagn over for en direktør eller dennes efterladte i forbindelse med direktørens ansættelsesforhold, og er der til sikkerhed for dette tilsagn stillet en livsforsikring, en pensionskasseordning eller en garantiforsikring, hvor ingen af ordningerne er omfattet af PBL kapitel 1, omfatter reglen i PBL § 53 A også disse forsikringer. Se PBL § 53 A, stk. 1, nr. 6.

Tilsvarende gælder, hvis der til sikkerhed for løftet om pension stilles aktiver, der ikke er nævnt i PBL § 53 A, stk. 1, nr. 6, jf. PBL § 53 C. Det indebærer, at direktøren selv eller den eller de personer, der efter direktørens død er berettiget til udbetalinger af eller fra ordningen, bliver omfattet af reglen, jf. PBL § 55.

Det har ingen betydning, om

• livsforsikringen eller pensionskasseordningen mv., der stilles til sikkerhed, er oprettet i et udenlandsk eller i et dansk pensionsinstitut mv.
• personen/selskabet/virksomheden, der ejer ordningen, har oprettet ordningen under ophold i udlandet eller i Danmark.

Det er imidlertid et krav, at forsikringen eller pensionskasseordningen er omfattet af PBL § 53 A, stk. 1, nr. 1 eller 3.

Er der tegnet en garantiforsikring, skal den oprettes med direktøren eller dennes efterladte som berettiget til ydelser fra forsikringen

Se også

Se også afsnit C.A.10.4.3.5 om direktørpensionsordninger (særligt sikrede).