Skatteforlaget |
|
E.A.4.2.8.6 Ikke-kvoteomfattede virksomheder, som kun fyrer med affald
Afsnittet handler om reglerne for ikke-kvoteomfattede virksomheder, som kun fyrer med affald.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftsgrundlaget
- Varmeproduktion
- Produktion af varme og elektricitet
- Eksempler.
Afgiftsgrundlaget
Ikke-kvoteomfattede virksomheder kender ikke nødvendigvis energiindholdet i det indfyrede affald, da der efter kvotelovgivningen ikke er krav til at kende energiindholdet. Afgiftsgrundlaget kan i stedet opgøres ved at "regne baglæns" i forhold til den fremstillede varme og eventuel elektricitet.
Den producerede varme og elektricitet, hvis der produceres elektricitet, skal måles. Ved opgørelse af afgiftsgrundlaget for tillægsafgiften skal bortkølet varme også måles og indgå i afgiftsgrundlaget. Se afsnit E.A.4.4.10.2 om fordeling af brændsler mellem el- og varmeproduktion i kraftvarmeværker.
Varmeproduktion
Ikke-kvoteomfattede virksomheder, som kun fyrer med afgiftspligtigt affald, skal opgøre den afgiftspligtige mængde, hvoraf der skal betales tillægsafgift, som den varme, der produceres ved forbrænding af afgiftspligtigt affald, divideret med 0,85. 0,85 er en fastsat værdi for anlæggets virkningsgrad.
Afgiftsgrundlaget, hvis der kun fremstilles varme er
Afgiftsgrundlaget = produceret varme
0,85
Se KULAL § 5, stk. 7.
Bestemmelsen er også relevant ved opgørelse af afgiftsgrundlaget for CO2-afgiften.
Ovennævnte bestemmelse skal ses i sammenhæng med KULAL § 5, stk. 13, hvorefter anlæg, som kun producerer varme, også kan opgøre afgiftsgrundlaget som den producerede varme delt med 1,2. Herved sikres det, at tillægsafgiften ikke overstiger 26,5 kr./GJ.
Afgiftsgrundlaget = produceret varme
1,2
Produktion af varme og elektricitet
Hvis der produceres både varme og elektricitet, opgøres den afgiftspligtige mængde dog som den varme, der produceres ved forbrænding af afgiftspligtigt affald, divideret med 1,20 (V-formel).
Afgiftsgrundlaget er ved brug af V-formel
Afgiftsgrundlaget = produceret varme
1,2
Hvis der produceres både varme og elektricitet, kan den afgiftspligtige mængde også opgøres som summen af energiindholdet i den producerede varme og elektricitet fra afgiftspligtigt affald divideret med 0,85 og fratrukket energiindholdet i den producerede elektricitet divideret med 0,67 (E-formel).
Afgiftsgrundlaget er ved brug af E-formel
Afgiftsgrundlag = produceret varme og elektricitet produceret elektricitet
0,85 0,67
Den af de to sidstnævnte metoder, som virksomhederne vælger, skal benyttes i hele kalenderåret. Metoden skal være den samme, som eventuelt benyttes i kalenderåret ved tilsvarende opgørelser efter KULAL § 5, stk. 8 (perioder, hvor der anvendes andet brændsel end afgiftspligtigt affald) og KULAL § 7, stk. 1 (fritagelse for brændsler til produktion af elektricitet).
Se KULAL § 5, stk. 7.
Eksempler
Nedenfor vises eksempler på beregning af afgiftsgrundlaget for tillægsafgiften for ikke-kvoteomfattede virksomheder, som kun fyrer med affald.
Eksempel 1 | ||
Brændsel | : | Affald |
Producerer | : | Varme |
Afgiftsgrundlag | = | Det forudsættes, at virksomheden opgør tillægsafgiften efter reglerne i KULAL § 5, stk. 13. Afgiftsgrundlag for tillægsafgift: Afgiftsgrundlag for affaldsvarmeafgift tillagt bortkølet varme |
Målinger | : | Leveret varme 400 GJ, bortkølet varme 100 GJ |
Afgiftsgrundlag | = | 500 GJ |
Afgiftsgrundlag efter reduktion | = | 500 GJ/1,20 = 417 GJ |
Eksempel 2 | ||
Brændsel | : | Affald |
Producerer | : | Elektricitet + Varme |
Målinger | = | Produceret varme 500 GJ, Produceret elektricitet 100 GJ |
V-formel 1,20 | ||
Afgiftsgrundlag efter V-formel 1,20 | = | Produceret varme/1,20 |
Afgiftsgrundlag efter V-formel 1,20 | = | 500 GJ/1,20 = 417 GJ |
Eller | ||
E-formel 0,67 | ||
Afgiftsgrundlag efter E-formel 0,67 | = | ((Produceret elektricitet + Produceret varme)/0,85) - (Produceret elektricitet/0,67) |
Afgiftsgrundlag efter E-formel 0,67 | = | ((100GJ + 500 GJ)/0,85) - (100 GJ/0,67) = 557 GJ |