Dette afsnit beskriver baggrund og formål for tonnageskatteloven og giver også en kort introduktion til tonnageskatteordningen.
Afsnittet indeholder:
Ved lov nr. 264 af 8. maj 2002 blev lov om beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven) vedtaget.
Tonnageskatteloven er senest indarbejdet ved lovbekendtgørelse nr. 965 af 19. oktober 2011.
Tonnageskatteordningen blev indført med baggrund i EU-Kommissionens retningslinjer, idet kommissionen ønskede at give medlemslandene mulighed for at give selskaber, der driver rederivirksomhed, statsstøtte ved hjælp af særlige gunstige skatteregler.
Desuden kan operatørvirksomhed fra 1. juli 2005 omfattes af ordningen. Se afsnit C.D.8.8.8 om operatørselskaber.
Ordningen er i hovedtræk:
Tonnageskatteloven har virkning fra og med indkomståret 2001.
Der var dog en særlig overgangregel for de rederier, der eksisterede på lovens ikrafttrædelsestidspunkt. Se TSL § 23, stk. 2.
Disse rederier kunne vente med at træffe valg om at anvende ordningen til det andet indkomstår efter, at ordningen kunne anvendes. Dvs. valget skulle træffes senest ved rettidig indsendelse af selvangivelse for indkomståret 2002.
For de selskaber, der først valgte at indtræde i ordningen fra og med 2002, regnes 10 års-perioden fra og med indkomståret 2001. Se TSL § 23, stk. 2, 2. pkt.
Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:
Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i tonnageskatteloven |
Hovedloven | ||
Ændret begrebet "bestemmende indflydelse" | § 3 | |
Udvidet indtægterne omfattet af ordningen | § 10 | |
Lovbekendtgørelse | ||
Skibskontrakter mv. | §§ 16 og 18 | |
Oplysnings- og dokumentationspligt | § 13 | |
Ændrede EU-retningslinjer for statsstøtte til søtransportsektoren | §§ 6 A+B, 8,21 A og 22 | |
Konsekvens ændring om sambeskatning (globalpuljeprincip) | § 3 | |
Lovbekendtgørelse | ||
Konsekvensændring af ændring i Ligningsloven | § 13 | |
Justering af tonnageskatteordningen1) | §§ 7, 10, 18 og 21 A | |
Justering af skalaindkomsten | § 12 | |
Konsekvens ændring som følge SEL § 2 C | § 1 | |
Henvisning til SKL om fristreglerne i transfer pricing-sager | § 13 | |
Forhøjelsen af skalaindkomsten | § 15 | |
Justeringer i tonnageskattereglerne | §§ 1, 6 og 22 | |
Lovbekendtgørelse | ||
Løbende regulering af skalaindkomsten svarende til pris- og lønudviklingen. | § 15 |
1) Bemærk
De vedtagne ændringer efter lov nr. 539 af 6. juni 2007 af forholdet, hvormed bruttotonnage fra lejede skibe kan omfattes af tonnageskatteordningen efter TSL § 7, stk. 1, og at indkomst ved administration af skibspuljer kan omfattes af tonnageskatteordningen efter TSL § 10, stk. 2, nr. 8, er endnu ikke trådt i kraft.