C.F.8.1.2.4 EU-retlige grundlag

Dette afsnit handler om det EU-retlige grundlag om udveksling af oplysninger.

Afsnittet indeholder:

Bistandsdirektivet

Fra den 1. januar 2013 gælder Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF (offentliggjort i Den Europæiske Unions Tidende den 11. marts 2011.) Se lov nr. 118 af 7. februar 2012 om gennemførelsen af direktivet i dansk ret.

Bemærk

xDirektivet er ændret ved Rådets direktiv2015/2376/EU af 8 december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet. Ændringsdirektivet er implementeret i dansk ret ved lov nr. 1554 af 13. december 2016 om ændring af chokoladeafgiftsloven, ligningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love § 7.

Se også

Spontan udveksling af oplysninger om bindende svar A.A.3.14 x

Rentebeskatningsdirektivet

Rådets direktiv 2003/48/EF af 3. juni 2003 om beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebetalinger er offentliggjort i Den Europæiske Unions Tidende den 26. juni 2003. Direktivet har virkning fra den 1. juli 2005. Direktivet blev gennemført i dansk ret ved lov nr. 221 af 31. marts 2004.

Direktivet har til formål at sikre beskatningen af opsparingsindkomst, som betales fra en EU-medlemsstat til en fysisk person i en anden EU-medlemsstat.

Bemærk

Direktivet er ændret ved Rådets direktiv 2014/48/EF om beskatning af indtægter for opsparing i form af rentebetaling. Ændringsdirektivet er endnu ikke implementeret i Dansk ret.

I Danmark foregår udveksling af oplysninger efter rentebeskatningsdirektivet og de tilknyttede aftaler i alle tilfælde gennem den kompetente myndighed, Indsats - Borger - Kompetent Myndighed, Lyseng Alle 1, 8270 Højbjerg.

Direktivets hovedregel: automatisk udveksling af oplysninger

Direktivets hovedregel er, at beskatningen sikres ved automatisk indberetning og udveksling af information. EU-landene indsamler ved udgangen af hvert år oplysninger om årets rentebetalinger fra den pågældende medlemsstat til fysiske personer i andre medlemsstater og videregiver disse oplysninger til skattemyndighederne i de andre lande.

Direktivets undtagelse/overgangsregel: kildeskat

Direktivet indeholder en undtagelse, hvorefter en medlemsstat kan vælge ikke at udveksle oplysninger automatisk. I stedet skal medlemsstaten trække kildeskat af alle rentebetalinger fra det pågældende land til fysiske personer i de øvrige medlemsstater. Kildeskatteprocenten er fra og med 2010 35 pct. Denne undtagelse gælder nu kun for Østrig.

Bemærk

Det fremgår af direktivet, at kildeskatteordningen er en overgangsordning. Der er ikke sat tidsfrist på, hvornår overgangsordningen vil ophøre.

Aftaler i tilknytning til rentebeskatningsdirektivet

Direktivet indeholder betingelser for, at direktivet kan finde anvendelse. Betingelserne er:

Kommissionen har indgået sådanne aftaler med Schweiz, Liechtenstein, San Marino, Monaco og Andorra.

Danmark har indgået sådanne aftaler med Aruba, Anguilla, Caymanøerne, Guernsey, Isle of Man, Jersey, De Britiske Jomfruøer, De Nederlandske Antiller (nu Curaqau og Sint Maarten), Montserrat og Turks- og Caicosøerne. Se afsnit C.F.9.2 om de enkelte jurisdiktioner.

Andre direktiver og forordninger (moms, punkafgifter)

Der foregår udveksling af oplysninger om moms og visse punktafgifter mellem EU-medlemslandene. Udvekslingen sker på:

Momsområdet med hjemmel i:

Området for visse punktafgifter med hjemmel i:

Bemærk

Al udveksling af oplysninger efter disse retsgrundlag foregår gennem den kompetente myndighed, Indsats - Borger - Kompetent Myndighed, Lyseng Alle 1, 8270 Højbjerg.