Skatteforlaget |
|
E.A.4.4.8.3 Opgørelse af afgift på gas: Forbrugsregistrerede virksomheder
xDen forbrugsregistrerede virksomhed skal opgøre gasafgiften (energiafgiften) af det samlede forbrug af gas i måneden (afgiftsperioden).x
xHerfra trækkes godtgørelsesberettiget energiafgift på gas anvendt til procesformål. Det vil sige energiafgíften af gas anvendt til procesformål nedsat med EU´s minimumsafgift (procesafgiften).x
xForskellen er den energiafgift, som forbrugsvirksomheden skal angive og betale til SKAT (nettoafgiften).x
xProcesafgiften udgør følgendex:
- xLandbrugsvirksomheder med videre skal nedsætte energiafgiften på gas anvendt til procesformål med 1,8 pct. af afgiften. Se GASAL § 10 bx
- xVæksthusgartnerier skal nedsætte energiafgiften på gas anvendt til opvarmning af væksthuse med EU´s minimumsafgift på 4,9 øre pr. Nm3. Se GASAL § 10 cx
- xØvrige virksomheder skal nedsætte energiafgiften på gas anvendt til procesformål med 4,5 kr./GJ, der i 2017 svarer til 8,15 pct. af energiafgiften. Se GASAL § 10 a.
xDer skal ikke ske nedsættelse af energiafgiften på gas, der anvendes til procesformål omfattet af GASAL § 10 d (mineralogiske processer med videre).
Se også
Se også afsnit E.A.4.6.1.7 om opgørelse af godtgørelse (Godtgørelse af afgift af elektricitet til proces og rumvarme mv. og godtgørelse af afgift af brændsler til proces).
CO2-afgift af gas - opgørelse af netto-CO2-afgift
Kvoteomfattede forbrugsregistrerede virksomheder skal ikke betale CO2-afgift af forbrug af gas til procesformål.
Ikke-kvoteomfattede virksomheder, som har processer omfattet af proceslisten og som har anmeldt et bundfradrag til SKAT, kan modregne et bundfradrag i CO2-afgiften af forbrug til procesformål.
Øvrige ikke-kvoteomfattede virksomheder skal betale CO2-afgift af gas til procesformål.
Alle virksomheder skal betale CO2-afgift af gas til rumvarme og varmt vand.
Se også
Se også afsnit E.A.4.6.5 om opgørelse og anvendelse af bundfradrag i betaling af CO2-afgift.
Eksempel på opgørelse af netto gasafgift og CO2-afgift
Eksemplet viser en opgørelse af energiafgift og CO2-afgift for en virksomhed, der anvender naturgas.
Virksomheden er forbrugsregistreret, og får derfor gassen leveret uden energi- og CO2-afgift.
Afgiftsperiode: En måned i 2017.
Virksomheden har processer, der er omfattet af proceslisten. Virksomheden er en såkaldt bundfradragsvirksomhed. Det vil sige, at den har et bundfradrag, som den kan modregne i CO2-afgiften af energiforbrug til procesformål.
Virksomheden har valgt at fordele bundfradraget ligeligt for hver måned i kalenderåret.
Der er i eksemplet regnet med, at virksomheden har et bundfradrag i CO2-afgiften på i alt 349.336 kr. for 2017.
Bundfradrag pr. måned i 2017: (349.336 kr./12) = 29.111 kr.
Forudsætninger:
Modtaget gas uden afgift i afgiftsperioden - ifølge faktura fra gasleverandøren (gas-netvirksomheden) | 80.500 m3 |
- Forbrug af gas til godtgørelsesberettigede formål (procesformål) | 80.000 m3 |
Forbrug af gas til ikke-godtgørelsesberettigede formål: (80.500-80.000) m3 = | 500 m3 |
Opgørelse af netto-gasafgift (energiafgift) for en måned:
Gasafgift (energiafgift) i alt | 80.500 m3 * 2,188 kr./Nm3 (sats i 2017) = | 176.134 kr. |
- Godtgørelse af gasafgift af forbrug til procesformål | 91,85 % af (80.000 m3 * 2,188 kr./Nm3) = | 160.774 kr. |
Energiafgift af gasforbrug, der skal angives og betales (netto-afgift) | (176.134 - 160.774) kr. = | 15.360 kr. |
Opgørelse af netto-CO2-afgift af gasforbrug for en måned:
CO2-afgift i alt | 80.500 m3 * 0,389 kr./Nm3 (sats i 2017) = | 31.315 kr. |
- Godtgørelse af CO2-afgift (beregnet bundfradrag pr. måned) | 29.111 kr. | |
CO2-afgift af gasforbrug, der skal angives og betales (netto-afgift) | (31.315 - 29.111) kr. = | 2.204 kr. |