Skatteforlaget

     

E.A.4.6.2.4 Oversigt over lovændringer med ikrafttrædelse efter 1. januar 1996

Der er siden 1. januar 1996 sket følgende lovændringer mv., hvor de enkelte ændringslove indeholder ændringer af bl.a. flere energiafgiftslove og CO₂-afgiftsloven:

Lov nr. og dato	Ændring og baggrund for ændringen
417 af 14/06 1995	Ændring af reglerne for tilbagebetaling. Proceslisten som bilag 1 til CO2-afgiftsloven (historisk).
1220 af 27/12 1996	Lempelse af raffinaderiers betaling af afgift, lempelse for vækstlys mv. I kraft fra 01/10 1997. Se BEK nr. 755 af 24/09 1997.
444 af 10/06 1997	Justering af rumvarmeafgiften. Ikrafttrædelse 01/01 1998. Se BEK nr. 1076 af 23/12 1997.
389 af 02/06 1999	Indførelse af El-distributionsbidrag mv. (historisk).
963 af 20/12 1999	Ændring af proceslisten og afgift af rumvarme (historisk).
1289 af 20/12 2000	Afvikling af skyggeafgiften på naturgas og forlængelse af overgangsordningen for bygas mv.
393 af 06/06 2002	Ændret kraftvarmebeskatning, lettelser til erhvervslivet mv. (historisk).
462 af 09/06 2004	Implementering af Energibeskatningsdirektivet og forenkling af energiafgifterne (se note 1). Loven trådte i kraft 01/07 2004 henholdsvis 01/01 2005. Efter lovens § 7, stk. 1 og 3, jf. stk. 2 havde visse bestemmelser virkning tilbage til 01/01 2004. For øvrige dele af ændringsloven har skatteministeren iværksat: Ikrafttrædelse 01/09 2004 se BEK nr. 807 af 12/07 2004; ikrafttrædelse 01/06 2005 se BEK nr. 372 af 25/05 2005 og ikrafttrædelse 01/08 2005 med virkning fra 01/07 2004 se BEK nr. 708 af 05/07 2005.
464 af 09/06 2004	Tilpasninger af CO2-afgiften for det kvoteomfattede brændselsforbrug som følge af indførelse af CO2-kvoteordning (historisk).
1391 af 20/12 2004	Nedsættelse af visse afgifter på virksomheders ressourceforbrug mv. Nedsættelsen vedrører virksomheder med et kraftvarmeværk/kedelcentral, der er udlagt som en selvstændig juridisk person/enhed, som på visse betingelser kan opnå fuld godtgørelse af CO2-afgiften af forbruget af damp/varme, der leveres direkte fra den CO2-kvoteomfattede produktionsenhed (kraftvarmeværket / kedelcentralen). I kraft fra 15/10 2005 virkning fra 01/07 2004 henholdsvis med virkning fra 01/01 2005 se BEK nr. 941 nr. af 12/08 2005, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009.
1416 af 21/12 2005	Lavere partikeludslip fra nye dieselbiler og afgiftsnedsættelse på overskudsvarme (historisk).
1417 af 21/12 2005	Afgiftslempelser på fjernvarme mv. som led i udmøntning af finanslovaftalen for 2006, afgiftslempelser på kvælstof i lastbilers miljøfiltre og mikrokraftvarme samt justeringer af forbrugsregistrering mv. (se note 2). I kraft fra 01/01 2008 se BEK nr. 327 af 30/11 2007, og i kraft fra 01/01 2008 se BEK nr. 1353 af 07/12 2007.
520 af 07/06 2006	Ændring af CO2AL § 9, stk. 2, vedrørende forbrug af el til tung proces. Virksomheder omfattet af proceslistens nr. 1-1, og 4 kan herefter få godtgjort 61/86 af CO2-afgiften af el, som bruges til fremstilling af varme til tung proces. I kraft fra 01/01 2008 se BEK 1326 af 30/11 2007.
1536 af 19/12 2007	Indeksering af energiafgifterne. I kraft fra 01/01 2008.
524 af 17/06 2008	Undtagelser til energibeskatningsdirektivet. I kraft fra 01/09 2008 henholdsvis 01/10 2008 se BEK nr. 836 af 18/08 2008.
528 af 17/06 2008	Implementering af energiaftalen (se note 3). I kraft fra 01/04 2009 se BEK nr. 241 af 27/03 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1429 af 21/12 2009.
461 af 12/06 2009	Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften (se note 4). I kraft fra 01/08 2009 se BEK nr. 662 af 26/06 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1432 af 21/12 2009.
527 af 12/06 2009	Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie mv. og forhøjelse af affaldsafgiften (se note 5). I kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009.
1384 af 21/12 2009	Ændringer som følge af EU-Kommissionens afgørelse i statsstøttesag m.m. I kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1430 af 21/12 2009 (se note 6).
1385 af 21/12 2009	Gennemførelse af EU-cirkulationsdirektiv 2008/118/EF af 16/12 2008 om den generelle ordning for punktafgifter. I kraft fra 01/04 2010.
722 af 25/06 2010	Ændringer i elpatronordningen, udvidelse af solcelleordningen i elafgiftsloven og afgift på andre klimagasser end CO2 mv. I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011.
1564 af 21/12 2010	Ændrede fordelingsregler på kraftvarmeområdet. I kraft fra 01/07 2011 se BEK nr. 504 af 24/05 2011, og I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011.
625 af 14/06 2011	Ændring af afgift på erhvervenes energiforbrug. Med henblik på at understøtte beskæftigelsen i virksomhederne reduceres de kommende afgiftsforhøjelser på erhvervenes forbrug af energi til procesformål i Forårspakke 2.0 til omkring en tredjedel af det oprindeligt aftalte, men til gengæld indfases afgiftsforhøjelsen gradvist fra 2012. I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011.
277 af 27/03 2012	Konsekvensændring af energiafgiftslove som følge af ophævelse af godtgørelsesreglerne i ML § 45, stk. 3 og 4.
1353 af 21/12 2012	Tekniske ændringer i lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrørende komfortkøling, objektiv regel vedrørende efterregulering af energiafgifter, tilpasninger af afgiftssregler for CO2-kvoteomfattede affaldsforbrændingsanlæg og øvrige tekniske justeringer. I kraft fra 1. januar 2013. Enkelte elementer træder i kraft på andre tidspunkter.
1395 af 23/12 2012	Nedsættelse af elvarmeafgiften og forhøjelse af delvis godtgørelse af elektricitet til rumvarme mv. i momsregistrerede virksomheder. I kraft fra 1. januar 2013.
70 af 30/01 2013	Forsyningssikkerhedsafgift på fossile brændsler og afgiftslempelse for procesenergi. I kraft fra 1. februar 2013.
903 af 04/07 2013 og 93 af 29/01 2014	Energispareafgiften efter CO2-afgiftsloven for elektricitet afskaffes, og afgiftssatsen efter elafgiftsloven hæves tilsvarende. Nedsættelse og forenklinger af afgiften på elektricitet til proces og nedsættelse af energiafgifterne på brændsler til proces. I kraft fra 1. januar 2014. (Se note 7)
555 af 2/6 2014	Afgiftsnedsættelse for elektricitet fra land til visse erhvervsskibe i havne, mulighed for kraft-varme-værker for at opgøre afgifter på timebasis, ændring af afgiftsregler for biogas m.v. af hensyn til energibeskatningsdirektivet. Opgørelse på timebasis for kraftvarmeværker i kraft fra 1. juli 2014, ændrede afgiftsregler for biogas i kraft fra 1. januar 2015, og afgiftsnedsættelsen for erhvervsskibe er ved redaktionens afslutning ikke sat i kraft.
1174 af 5/11 2014	Tilbagerulning af forsyningssikkerhedsafgiften, nedsættelse af elvarmeafgiften, forhøjelse af elafgiften og tilpasning af afgiftsreglerne for VE-brændsler (afgift på bioolier, afgiftfritagelse for VE-affald) I kraft fra 1. januar 2015. Afgiftssatserne for elektricitet er sat i kraft ved bekendtgørelse nr. 1292 af 11. december 2014..
1532 af 27. december 2014	Afgiftssatser for overskudsvarme fra biogas mv. og afgiftssats efter CO2-afgiftsloven for syntetisk metanol. I kraft fra 1. januar 2015.
578 af 4. maj 2015	Tilpasning af elafgiftsloven til engrosmodellen. I kraft den 1. april 2016. Bek. nr. 1083 af 7. september 2015 om dokumentation af elafgiftsforhold og om registrerede virksomheders overførsel af oplysninger om elafgiftsforhold til Energinet.dk

Note 1

Loven forenkler reglerne for momsregistrerede virksomheder, der bruger energi til lette procesformål.

Der er i hovedtræk tale om følgende ændringer:

• CO₂-afgiftssatserne nedsættes med 10 pct.
• Den hidtidige afgiftsgodtgørelse for momsregistrerede virksomheder på 10 pct. af CO₂-afgiften af energi til lette procesformål ophæves
• Energiafgiftssatserne hæves med et beløb, som svarer til det, som CO₂-afgiften nedsættes med.

Adgangen til godtgørelse af energiafgifter til procesformål blev ikke ændret.

Godtgørelse af CO₂-afgift for energi til tung proces blev nedsat fra 75 pct. af CO₂-afgiften til 13/18, svarende til 72,22 pct. af CO₂-afgiften.

Selv om godtgørelsesandelen blev nedsat, så var virksomhedernes betaling af CO₂-afgift den samme.

Skema over godtgørelsesprocenter for CO₂-afgift:

CO2-afgift - procesformål	Godtgørelse indtil 01/01 2005	Godtgørelse pr. 01/01 2005
Let proces	10 pct.	0 pct.
Tung proces	75 pct.	13/18

For virksomheder, der har en procesaftale eller promsaftale om energieffektivisering med Energistyrelsen, blev satsen for tilskud til CO₂-afgift ændret fra 22 pct. til 11/45 af CO₂-afgiften.

Tilskuddet for energiforbrug omfattet af aftaler for rumvarme forblev uændret 22 pct. af energi- og CO₂-afgiften.

Note 2

Loven ændrer bestemmelserne for momsregistrerede virksomheders opgørelse af godtgørelsesberettiget energi- og CO₂-afgift:

• Energiafgiften af elektricitet forhøjes med 0,1 øre pr. kWh
• CO₂-afgiften af elektricitet nedsættes med 0,4 øre pr. kWh
• Godtgørelse af CO₂-afgift af elektricitet til tung proces ændres fra 13/18 til 61/86
• Godtgørelse af CO₂-afgift af elektricitet til vækstlys ændres fra 75 pct. til 61/86
• Tilskud til CO₂-afgift af elektricitet omfattet af en procesaftale og promsaftale ændres fra 11/45 til 11/43.

Note 3

Loven ændrer energiafgiftslovgivningen på følgende områder:

• CO₂-afgiften på brændsel forhøjes fra 91,6 kr. pr. ton CO₂ (90 kr. pr. ton CO₂ i 2007) til 150 kr. pr. ton CO₂, svarende til den forventede kvotepris. Samtidig nedsættes energiafgifterne med ca. 4 kr. pr. GJ. Netto vil den samlede energiafgift inklusive CO₂-afgift blive den samme som før afgiftsomlægningen
• For brændsler til rumvarme og almindelig benzin og diesel til transportformål, hvor der både er energiafgifter og CO₂-afgifter, er omlægningen neutral. Biobenzin og biodiesel falder dog netto. Der kan betales afgift efter energiindholdet
• For brændsel til proces og brændsel til el-fremstilling uden for kvotesektoren stiger den effektive afgift til 150 kr. pr. ton. På denne måde bliver incitamentet til at reducere CO₂ uden for og inden for kvotesektoren ens
• Proceslisten for brændsler til procesformål ophæves, men opretholdes for elforbrug
• Der indføres et bundfradrag for brændsler for virksomheder med tung proces uden for kvotesystemet. Bundfradraget er et fast beløb, der kan trækkes fra den skyldige afgift vedrørende procesformål. Bundfradraget er baseret på historisk energiforbrug og afgiftsbetaling i en basisperiode
• Der indføres en fritagelse for CO₂-afgift for ikke-kvoteomfattede virksomheder, der aftager fjernvarme fra kvoteomfattede virksomheder til procesformål
• CO₂-afgiften på elektricitet nedsættes med 1,8 øre pr. kWh
• Bestemmelserne i CO₂-afgiftsloven om overskudsvarmeafgift udgår
• El-producenterne, der ikke er kvoteomfattede, opnår kompensation for betaling af CO₂-afgift af brændselsforbruget.

Note 4

Loven omlægger forbrændingsafgiften af affald til en almindelig afgift på energi og CO₂ ved at gennemføre følgende initiativer:

• Afskaffelse af affaldsforbrændingsafgiften
• Indførelse af tillægsafgift til affaldsvarmeafgiften
• Der indføres CO₂-afgift ved affaldsforbrænding
• Statstilskuddet til decentral affaldsbaseret elproduktion afskaffes.

Note 5

Loven forhøjer energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie mv. og forhøjelse af affaldsafgiften.

Loven er en udmøntning af Skattereformen, Forårspakke 2.0, på følgende aftalepunkter:

• Forhøjelse af energiafgifterne på brændsler og el med henholdsvis 15 pct. og 5 pct.
• Forhøjelse af grøn energiafgift på el i husholdninger og erhverv med 6 øre pr. kWh (Ikrafttræden: 1. januar 2011) For erhvervenes fremstilling udgør afgiften lidt under en tredjedel i perioden 2010-2012. Afgiften er lempet for landbrug og gartneri
• Indførelse af energiafgift på brændsler anvendt til fremstilling i erhverv med 15 kr. pr. GJ. Afgiften udgør lidt under en tredjedel i perioden 2010-2012. Afgiften er lempet for landbrug og gartneri
• Mineralogiske processer, kemisk reduktion, elektrolyse og metallurgiske processer friholdes for afgift i overensstemmelse med EU's energibeskatningsdirektiv 2003/96 af 27. oktober 2003
• Med aftalen "Lavere skat på arbejde" fra 2007 blev energiafgifterne indekseret frem til 2015. Med Forårspakke 2.0 indekseres energiafgifterne også efter 2015
• Der indføres ens beskatning af central og decentral kraftvarme
• Energiafgift på el til belysning
• Reglerne vedrørende afgift af el til opvarmning af transformerstationer mv. præciseres, så der betales afgift heraf
• Afgift på køling som ligestiller energi til opvarmning og nedkøling
• Forhøjelse af affaldsafgiften via en forhøjelse af deponeringssatsen, indeksering af forbrændingsafgiften og afgift på farligt affald
• Der indføres afgift på smøreolier, hydraulikolier mv.

Note 6

Siden 1. januar 2010 er benævnelsen for CO₂-afgift af forbrug af elektricitet ændret til energispareafgift.

Note 7

Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 er der sket følgende ændringer af energiafgiftslovene og CO₂-afgiftsloven:

• Energispareafgiften for elektricitet efter CO₂-afgiftsloven er afskaffet. Samtidig er satsen efter elafgiftsloven hævet tilsvarende
• Virksomhedernes betaling af eldistributionsbidraget falder bort (1 øre/kWh af de første 15 mio. kWh pr. kalenderår for elektricitet til proces)
• De samlede lempelser vedrørende elektricitet til proces medfører, at der alene skal betales 0,4 øre/kWh på elektricitet til proces svarende til EU´s minimumsafgift. Særordninger for elektricitet til tung proces, mineralogiske processer mv., landbrug, gartneri mv. falder således bort
• Afgiften for procesenergi reduceres i 2014 fra 12,7 pct. af energiafgiften til 9 pct. af energiafgiften.

Fra 2015 reduceres energiafgiften for brændsler til proces yderligere til 4,5 kr./GJ, svarende til 6,16 pct. i 2015 af energiafgiften.

Ved lov nr. 93 af 29. januar 2014 fremrykkes reduktion i afgiften for energi til proces, således at energiafgiften for brændsler til proces er 4,5 kr./GJ pr. 1. januar 2014, svarende til 6,27 pct. af energiafgifterne.

Ved lov nr. 1174 af 5. november 2014 reduceres energiafgifterne. Energiafgiften for brændsler til proces er fortsat er 4,5 kr./GJ pr. 1. januar 2015, svarende i 2015 til 8,26 pct. For biogas mv., som anvendes til procesformål, godtgøres afgiften bortset fra 4,9 øre/Nm³ gas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ, se lov nr. 555 af 2. juni 2014.