Skatteforlaget |
|
E.A.4.6.10.8 Satser ved nedsættelse
Dette afsnit indeholder godtgørelsessatser ved eget forbrug og videredistribuering af overskudsvarme.
Dette afsnit indeholder:
- Nedsættelse af godtgørelse
- Overskudsvarme fra procesformål med almindelig procesgodtgørelse
- Sats for overskudsvarme fra eget kraftvarmeværk
- Overskudsvarme fra landbrug, gartneri mv., mineralogiske processer mv. samt raffinaderier
- Overskudsvarme, der afsættes
- CO2-afgift før 1. januar 2010.
Nedsættelse af godtgørelse
Godtgørelsen af energiafgifter skal nedsættes med et beløb i kr. pr. gigajoule (GJ) overskudsvarme, der anvendes i virksomheden til rumopvarmning eller varmt brugsvand. For varme, der afsættes fx til et varmeforsyningsselskab, nedsættes godtgørelsen dog højst med 33,0 pct. af det samlede vederlag for varmeleverancen. Ved det samlede vederlag forstås både det vederlag, som afregnes i forhold til den leverede mængde varme, og faste bidrag.
Ved LOV nr. 1564 af 21/12 2010 skete der en ændring af brændselsfordelingsreglerne på kraftvarmeområdet. V-formel 1,25 blev ændret til 1,20 og E-formel 0,65 blev ændret til 0,67. Ændringerne trådte i kraft den 1.juli 2011.
Dette indebar, at en større mængde brændsel nu skal henføres til produktion af varme, som produceres på kraftvarmeværker.
For at opretholde balancen i forhold til afgiften på kraftvarme er reguleringssatserne for overskudsvarme fra varme produceret på virksomhedens eget kraftvarmeanlæg forhøjet tilsvarende som virkningen af de nye brændselsfordelingsnøgler har i form af en højere afgift på varme fra kraftvarmeværker.
De nye reguleringssatser er indarbejdet i nedenstående to oversigter under overskriften "Sats for overskudsvarme fra eget kraftvarmevarmeanlæg".
Ved LOV nr. 625 af 14/06 2011 skete der samlet set en lempelse af godtgørelsen af energiafgifter på erhverv med de ændringer, der er indført ved Forårspakke 2.0. Lempelserne er trådt i kraft den 1. januar 2012.
Afgiftslempelsen indebærer, at reguleringssatserne/overskudsvarmeafgiften samtidig hæves i forhold til reguleringssatserne på grund af Forårspakke 2.0. Dette gælder både for overskudsvarme fra varme og varer omfattet af den almindelige procesgodtgørelse og for procesoverskudsvarme fra industriel kraftvarmeproduktion.
Ved LOV nr. 70 af 30/01 2013 er der sket en forhøjelse af energiafgiften på fossile brændsler. Som følge af stigningen i afgiften på fossile brændsler anvendt til rumvarme, er satserne for nedsættelse af godtgørelsen (reguleringssatserne/overskudsvarmeafgiften) også forhøjet.
Ved lov nr. 1174 af 5. november 2014 er der sket en reduktion af energiafgiften på fossile brændsler. Som følge af reduktionen i afgiften på fossile brændsler anvendt til rumvarme, er satserne for nedsættelsen af godtgørelsen (reguleringssatserne/overskudsvarmeafgiften) også reduceret.
Reguleringssatserne er indarbejdet i nedenstående oversigter under overskriften "Overskudsvarme fra procesformål med almindelig procesgodtgørelse".
Overskudsvarme fra procesformål med almindelig procesgodtgørelse
Generel sats
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme og varer omfattet af den almindelige procesgodtgørelse for momsregistrerede virksomheder udgør nedsættelsen af godtgørelsen (reguleringssatsen) følgende:
Periode: | Nedsættelse af godtgørelse (reguleringssats): |
01.01.2002 - 31.12.2007 | 52,50 kr./GJ |
01.01.2008 - 31.12.2008 | 53,45 kr./GJ |
01.01.2009 - 31.12.2009 | 54,41 kr./GJ |
01.01.2010 - 31.12.2010 | 52,80 kr./GJ |
01.01.2011 - 31.12.2011 | 53,90 kr./GJ |
01.01.2012 - 31.12.2012 | 51,60 kr./GJ |
01.01.2013 - 31.01.2013 | 51,50 kr./GJ |
01.02.2013 - 31.12.2013 | 61,60 kr./GJ |
01.01.2014 - 31.12.2014 | 62,70 kr./GJ |
01.01.2015 - 31.12.2015 | 50,00 kr./GJ |
01.01.2016 - 31.12.2016 | 50,40 kr./GJ |
01.01.2017 - 31.12.2017 | 50,70 kr./GJ |
Reguleringssatsen er den samme for energiafgift af elektricitet, gas, kul og olie.
Efter 2015 reguleres satserne efter udviklingen i nettoprisindekset. Se MINAL § 32 a.
Se også
- 4 til elafgiftsloven
- 5 til gasafgiftsloven
- 5 til kulafgiftsloven
- 4 til mineralolieafgiftsloven.
Sats for overskudsvarme fra eget kraftvarmeanlæg
Overskudsvarmeafgiften er lavere for nyttiggjort procesoverskudsvarme fra industriel kraftvarmeproduktion sammenlignet med den generelle reguleringssats for overskudsvarme, se ovenfor.
Bemærk
Anvendelse af satsen for overskudsvarme fra eget kraftvarmeanlæg er betinget af, at der er tale om overskudsvarme fra en produktionsproces, hvor varmen kommer fra en virksomheds eget "industrielle" kraftvarmeværk.
Periode: | Nedsættelsen af godtgørelse (reguleringssats) |
01.07.2002 - 31.12.2007 | 42,00 kr./GJ |
01.01.2008 - 31.12.2008 | 42,76 kr./GJ |
01.01.2009 - 31.12.2009 | 43,53 kr./GJ |
01.01.2010 - 31.12.2010 | 42,30 kr./GJ |
01.01.2011 - 30.06.2011 | 43,10 kr./GJ |
01.07.2011 - 31.12.2011 | 44,90 kr./GJ |
01.01.2012 - 31.12.2012 | 43,00 kr./GJ |
01.01.2013 - 31.01.2013 | 42,90 kr./GJ |
01.02.2013 - 31.12.2013 | 51,30 kr./GJ |
01.01.2014 - 31.12.2014 | 52,30 kr./GJ |
01.01.2015 - 31.12.2015 | 41,70 kr./GJ |
01.01.2016 - 31.12.2016 | 42,00 kr./GJ |
01.01.2017 - 31.12.2017 | 42,30 kr./GJ |
Satsen gælder for overskudsvarme baseret på gas, kul og olie.
Efter 2015 reguleres satserne efter udviklingen i nettoprisindekset, se MINAL § 32 a.
Se også
- 5 til gasafgiftsloven
- 5 til kulafgiftsloven
- 4 til mineralolieafgiftsloven.
Overskudsvarme fra landbrug, gartneri mv., mineralogiske processer mv. samt fra raffinaderier
Generel sats
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme og varer, fra virksomhed med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, og pelsdyravl og fra virksomhed med mineralogiske processer mv. og overskudsvarme fra raffinaderier udgør nedsættelsen af godtgørelsen (reguleringssatsen) følgende:
Periode: | Nedsættelse af godtgørelse (reguleringssats): |
01.01.2010 - 31.12.2010 | 57,30 kr./GJ |
01.01.2011 - 31.12.2011 | 58,40 kr./GJ |
01.01.2012 - 31.12.2012 | 59,40 kr./GJ |
01.01.2013 - 31.01.2013 | 60,50 kr./GJ |
01.02.2013 - 31.12.2013 | 70,60 kr./GJ |
01.01.2014 - 31.12.2014 | 71,80 kr./GJ |
01.01.2015 - 31.12.2015 | 54,5 kr./GJ |
01.01.2016 - 31.12.2016 | 54,9 kr./GJ |
01.01.2017 - 31.12.2017 x | 55,30 kr./GJ |
Nedsættelsen er den samme for energiafgift gas, kul og olie.
Efter 2015 reguleres satserne efter udviklingen i nettoprisindekset. Se MINAL § 32 a.
Bemærk
Regulering af satser som følge af overskudsvarme fra mineralogiske processer mv. efter elafgiftsloven sker efter de generelle bestemmelser om overskudsvarme efter ELAL § 11, stk. 9.
Se også
Se også bilag
- 7 til gasafgiftsloven
- 7 til kulafgiftsloven
- 6 til mineralolieafgiftsloven.
Sats for overskudsvarme fra eget kraftvarmeanlæg
Nedsættelsen af godtgørelsen (reguleringssatsen) udgør følgende:
Periode: | Nedsættelse godtgørelse (reguleringssats): |
01.01.2010 - 31.12.2010 | 45,80 kr./GJ |
01.01.2011 - 30.06.2011 | 46,70 kr./GJ |
01.07.2011 - 31.12.2011 | 48,60 kr./GJ |
01.01.2012 - 31.12.2012 | 49,50 kr./GJ |
01.01.2013 - 31.01.2013 | 50,40 kr./GJ |
01.02.2013 - 31.12.2013 | 58,80 kr./GJ |
01.01.2014 - 31.12.2014 | 59,80 kr./GJ |
01.01.2015 - 31.12.2015 | 45,4 kr./GJ |
01.01.2016 - 31.12.2016 | 45,8 kr./GJ |
01.01.2017 - 31.12.2017 | 46,00 kr./GJ |
Satsen gælder for overskudsvarme baseret på gas, kul og olie.
Efter 2015 reguleres satserne efter udviklingen i nettoprisindekset. Se MINAL § 32 a.
Overskudsvarme, der afsættes
For varme, der afsættes, har nedsættelsen i perioden 1. januar 2007 til og med 31. januar 2013 udgjort højst 32,5 pct. af det samlede vederlag for varmeleverancen. I perioden 1. februar 2013 til og med 31. december 2014 har satsen udgjort 38 pct. Se også afsnit E.A.4.6.10.6 om videredistribueret overskudsvarme.
CO2-afgift før 1. januar 2010
Med virkning pr. 1. januar 2010 blev den dagældende CO2AL § 9, stk. 4, ophævet, så der ikke længere skal beregnes CO2-afgift af overskudsvarme fra procesenergi, der nyttiggøres af kvoteomfattede og ikke-kvoteomfattede virksomheder.
Se også
Se også PAVL, elektronisk udgave version: 5.3 - Dato: 23/01/2012 for yderligere oplysninger om de dagældende regler og praksis.