Dette afsnit beskriver det afgiftspligtige vareområde, som er omfattet af reglerne i CHOAL § 22, stk. 1, samt de dertil hørende afgiftssatser.
Afsnittet indeholder:
Det afgiftspligtige vareområde i chokoladeafgiftsloven omfatter chokolade, sukkervarer og nødder (råstofafgift) samt dækningsafgift af disse produkter. Se CHOAL §§ 1, 19 og 22.
Der er udarbejdet et særskilt afsnit om afgift af chokolade- og sukkervarer. Se afsnit E.A.2.3.
Afgiftspligten omfatter varer under toldtarifpositionerne 1806, 1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og 2202, der indføres eller modtages fra udlandet, og som ikke i sig selv er chokolade- eller råstofafgiftspligtige, men som indeholder chokolade- eller råstofafgiftspligtige bestanddele.
Følgende varetyper er eksempler på varer med afgiftspligtige bestanddele, der er tariferet under de toldtarifpositioner, som er omfattet af dækningsafgiftspligten.
Chokolade og andre tilberedte fødevarer med indhold af kakao, fx visse pulvere til tilberedning af kakaodrikke, creme, desserter og lignende | Pos. 1806 |
Tilberedte fødevarer fremstillet af mel, stivelse, maltekstrakt, mælk eller mejeriprodukter, fx visse pulvere | Pos. 1901 |
Tilberedte fødevarer fremstillet ved ekspandering eller ristning af korn eller kornprodukter, fx corn flakes; korn (kerner, flager), undtagen majs, forkogt eller på anden måde tilberedt, fx visse morgenmadsprodukter | Pos. 1904 |
Brød, wienerbrød, kager, kiks og andet bagværk, fx isvafler og kræmmerhuse; oblater og lignende varer af mel eller stivelse | Pos. 1905 |
Frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret på anden måde, fx kokosmiks (Jordnøddesmør er undtaget fra afgiftspligten) | Pos. 2008 |
Konsum-is | Pos. 2105 |
Tilberedte fødevarer, fx visse pulvere og sammensatte tilberedninger | Pos. 2106 |
Drikkevarer, fx kakaomælk | Pos. 2202 |
Følgende ingredienser er eksempler på chokolade- eller råstofafgiftspligtige bestanddele:
En virksomhed importerer ispinde som indeholder tyggegummi. Ispindene er omfattet af toldtariffens pos. 2105 (konsum-is), og er derfor ikke i sig selv chokolade- eller råstofafgiftspligtige. Ispindenes bestanddel af tyggegummiet er omfattet af chokoladeafgiften efter CHOAL § 1, stk. 1, nr. 5, og der skal derfor betales dækningsafgift af ispindenes indhold af tyggegummi.
Jordnøddemasse/-pasta er dog ikke omfattet af råstofafgiftspligten og dermed heller ikke af dækningsafgiftspligten. Se SKM2002.643.LSR.
Dækningsafgiften betales ved indførslen eller modtagelse fra udlandet - også af virksomheder, der er registreret efter chokoladeafgiftsloven - og beregnes på grundlag af vægten af de i varerne indeholdte afgiftspligtige bestanddele. De aktuelle satser udgør:
Kokos, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 1 *) | 5,79 kr. pr. kg |
Behandlede jordnødder, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 2 *) | 11,59 kr. pr. kg |
Andre sukkerholdige bestanddele, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 3 *) | 25,97 kr. pr. kg |
Andre sukkerfrie bestanddele, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 4 *) | 22,08 kr. pr. kg |
*) De aktuelt gældende satser følger af overgangsbestemmelserne i § 13 i lov nr. 924 af 18. september 2012 xmed senere ændringerx.
Virksomheder, som ønsker at anvende satsen for sukkerfrie varer, skal kunne fremlægge dokumentation for, at varen opfylder betingelserne herfor. Er virksomheden ikke i stand til at fremlægge denne dokumentation, skal afgiften beregnes efter satsen for sukkerholdige produkter. Se CHOAL § 22, stk. 9.
Afgiftssatserne for dækningsafgiftspligtige varer udgør fra 1. januar 2015 og i de kommende år:
Periode | 1.1 2015 - 31.12 2017 | Fra og med 1.1 2018 |
Vare | Kr. pr. kg | Kr. pr. kg |
Dækningsafgift, kokos, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 1 *) | 5,79 | 6,11 |
Dækningsafgift, behandlede jordnødder, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 2 *) | 11,59 | 12,23 |
Dækningsafgift, andre afgiftspligtige bestanddele hvis indholdet af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 g, jf, CHOAL § 22, stk. 4, nr. 3 *) | 25,97 | 27,39 |
Dækningsafgift, andre afgiftspligtige bestanddele hvis indholdet af tilsat sukker udgør højst 0,5 g sukker pr. 100 g, jf. CHOAL § 22, stk. 4, nr. 4. | 22,08 | 23,30 |
*) Bemærk at afgiftssatserne indtil 31. december 2017 for dækningsafgiftspligtige varer følger af overgangsbestemmelserne i § 13 i lov nr. 924 af 18. september 2012 xmed senere ændringerx.
Dækningsafgiften har tidligere udgjort:
1.1.2013-31.12.2014 | |
Kokos | 5,49 kr. pr. kg |
Behandlede jordnødder | 10,99 kr. pr. kg |
Andre sukkerholdige bestanddele | 24,61 kr. pr. kg |
Andre sukkerfrie bestanddele | 20,93 kr. pr. kg |
1.1.2012-31.12.2012 | |
Kokos | 5,30 kr. pr. kg |
Behandlede jordnødder | 10,60 kr. pr. kg |
Andre sukkerholdige bestanddele | 23,75 kr. pr. kg |
Andre sukkerfrie bestanddele | 20,20 kr. pr. kg |
1.1.2010-31.12.2011 | |
Kokos | 5,30 kr. pr. kg |
Behandlede jordnødder | 10,60 kr. pr. kg |
Andre sukkerholdige bestanddele | 17,75 kr. pr. kg |
Andre sukkerfrie bestanddele | 14,20 kr. pr. kg |
1.1.1998-31.12.2009 | |
Kokos | 4,25 kr. pr. kg |
Behandlede jordnødder | 8,50 kr. pr. kg |
Andre sukkerholdige bestanddele | 14,20 kr. pr. kg |
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse samt | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
Landsskatteretten | ||
Der skulle ikke opkræves dækningsafgift efter chokoladeafgiftsloven af peanuts ringe med indhold af jordnøddemasse/pasta, da jordnøddemasse/pasta ikke var råstofafgiftspligtigt, jf. CHOAL § 19, stk. 1, nr. 7, jf. stk. 5. | Fritagelsen af jordnødder er flyttet til CHOAL § 19, stk. 6. |