E.A.10.2.5 Afgiftens størrelse og beregning

Dette afsnit angiver afgiftssatsen for cigarer, cerutter og cigarillos og beskriver samtidig, hvordan afgiften beregnes.

Afsnittet indeholder:

Afgiftssatser

Cigarer, cerutter og cigarillos

I x2017x er afgiften af cigarer mv. x50,90 xøre pr. stk. + 10 pct. af detailprisen efter TOBAKAL § 28, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat efter TOBAKAL § 28 mindst udgøre i alt x131,3 xøre pr. styk. Se TOBAKAL § 7.

Afgiftsværdien for cigarer, cerutter og cigarillos - den værdi, som afgiften skal beregnes af - er varens højeste detailpris inkl. tobaksafgiften og moms. Se TOBAKAL § 28, stk. 1.

Detailprisen er varens pris ved salg til forbruger, inkl. prisen for pakninger, gaveæsker og sortimentsæsker, hvori varen sælges.

Detailprisen fastsættes af fremstillingsvirksomheden i EU eller dennes repræsentant for hvert enkelt EU-land. For varer fra tredjelande fastsættes detailprisen af importøren. Foreligger der ikke en almindelig detailpris, beskattes varen på grundlag af en af SKAT skønnet detailpris. Se TOBAKAL § 28, stk. 2, 1. pkt. og stk. 3.

Stykafgiften og minimumsafgiften indekseres med 1,8 pct. om året til og med 2020 således:

Afgifter cigarer, cerutter og cigarillos

År

Stykafgift,

Øre pr. stk.

Værdiafgift,

% af detailpris

Minimumsafgift,

Øre pr. stk. inkl. moms

2017

50,9

10

131,3

2018

51,8

10

132,6

2019

52,7

10

133,9

2020

53,7

10

135,3

xFor indeksering se lov nr. 1174 af 5. november 2014 § 9.x

Funktionærvarer

For funktionærvarer, dvs. varer, der sædvanemæssigt udleveres gratis til det personale, der er beskæftiget ved selve fremstillingen, udgør afgiften:

Cigarer, cerutter og cigarillos over 3,15 g pr. stk. 8,5 øre pr. stk.

Cigarer, cerutter og cigarillos på højst 3,15 g pr. stk. 6,025 øre pr. stk.

Se TOBAKAL § 29, stk. 3.

Funktionærvarer skal i øvrigt være forsynet med oplysning om, at varerne er udleveret gratis til modtagerens eget brug, og at al omsætning af varerne er forbudt.

Fremstillingsvirksomheder skal hvert år i januar udarbejde en oversigt over de kvanta tobaksvarer, der sædvanemæssigt og uden vederlag udleveres til virksomhedens medarbejdere. Oversigterne skal opbevares i virksomheden sammen med det øvrige regnskabsmateriale.

Fremstilling til eget forbrug

SKAT kan tillade faglærte tobaksarbejdere, som på grund af alder er ophørt med at være beskæftiget i faget, at købe råtobak til fremstilling af cigarer, cerutter og cigarillos til eget forbrug. Afgiften skal i sådanne tilfælde betales med 35 kr. pr. kg råtobak.

Beregning af afgiften

Følgende eksempel viser beregning af afgift for x2017x på hhv. cigarillos med minimumsafgift og cigarer:

Cigarillos

Cigarer

Detailsalgspris for 20 stk.

36,00 kr.

900,00 kr.

Stykafgift = 20 x x0,509 xkr.

x10,18 xkr.

x10,18 xkr.

Værdiafgift = 10%

3,60 kr.

90,00 kr.

Moms 20% af detailsalgspris =

7,20 kr.

180,00 kr.

Moms + afgift

x20,98x kr.

x280,18x kr.

Minimumsafgift = 20 x x1,313 xkr.

-stykafgift

-værdiafgift

-moms

= tillæg pga. minimumssats

x26,26 xkr.

x-10,18 xkr.

-3,60 kr.

-7,20 kr.

x5,28 xkr.

x26,26 xkr.

x-10,18 xkr.

-90,00 kr.

-180,00 kr.

0,00 kr.

Tobaksafgift i alt

x19,06x kr.

x100,18 xkr.

Afgifter + moms i alt

x26,26x kr.

x280,18 xkr.

Minimumsafgiften bortfalder ved en detailpris incl. moms på x53,60 xkr.

Tidligere afgiftssatser

Afgiften af cigarer, cerutter og cigarillos har tidligere udgjort:

01.01.1982 - 31.12.2014

19,8 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen

01.01.2015 - 31.12.201542,5 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 108,8 øre pr. stk. inkl. moms