Skatteforlaget |
|
C.A.10.2.6.1.1 Hvad er en aldersforsikring eller aldersopsparing?
Aldersforsikring og aldersopsparing er indført ved lov nr. 922 af 18. september 2012 med virkning fra og med indkomståret 2013.
En aldersforsikring eller aldersopsparing omfattet af henholdsvis PBL § 10 A og § 12 A er ligesom de hidtidige kapitalpensionsordninger en pensionsordning, der giver pensionsopspareren ret til at få udbetalt et engangsbeløb (sumudbetaling) i tidsrummet fra pensionsopspareren når sin pensionsudbetalingsalder og indtil 15 år efter, at han eller hun har nået sin pensionsudbetalingsalder. Se PBL § 1 a og afsnit C.A.10.2.1.1.2.1 om pensionsudbetalingsalderen.
Aldersforsikringer og -opsparinger er imidlertid kapitalpensionsordninger, hvor der
- ikke er fradrags- eller bortseelsesret for indbetalinger, og
- ikke skal betales indkomstskat eller afgift af udbetalinger.
Herved adskiller de sig fra de hidtidige kapitalpensionsordninger, der er omfattet af PBL § 10 eller § 12, og hvor indbetalingerne har været fradrags- eller bortseelsesberettigede til og med indkomståret 2012. Desuden er loftet for de årlige indbetalinger til aldersforsikring og - opsparing lavere, end det har været tilfældet for de hidtidige kapitalpensionsordninger.
Der er grundlæggende alene tale om en ændret beskatningsmåde, men for at lette identifikationen af, om der er tale om en fradragsberettiget kapitalpension eller ej, benævnes en ikke fradragsberettiget kapitalpension
- "aldersforsikring", når ordningen er oprettet i livsforsikringsselskaber mv. og
- "aldersopsparing", når ordningen er oprettet i pengeinstitutter.
Afkastet af aldersforsikring og -opsparing beskattes efter PAL med 15,3 pct., ligesom tilfældet er for afkastet af de hidtidige kapitalpensionsordninger.
Pensionsopspareren har mulighed for at få udbetalt engangsbeløbet på et tidligere tidspunkt, hvis han eller hun
- varigt får nedsat sin funktionsevne (arbejdsevne), se afsnit C.A.10.2.6.4.3
- bliver ramt af en livstruende sygdom, se afsnit C.A.10.2.6.4.5
- dør, se afsnit C.A.10.2.6.4.6
- får udbetaling fra ordningen i utide, se afsnit C.A.10.2.6.4.7
Pensionsopspareren kan oprette flere af disse ordninger.
Som det fremgår, kan ordningerne enten oprettes som en
- forsikringsordning (aldersforsikring), jf. PBL § 10 A (se afsnit C.A.10.2.6.1.2), eller som en
- kapitalopsparing (aldersopsparing), jf. PBL § 12 A (se afsnit C.A.10.2.6.1.3).
En ordning kan enten oprettes som en privattegnet ordning (skattekode 33) eller som en arbejdsgiveradministreret ordning i et ansættelsesforhold (skattekode 44).