Dette afsnit handler om betaling af A-skat og AM-bidrag.
Afsnittet indeholder:
Forfaldstidspunkt
Betalingstidspunkt
Særligt for store arbejdsgivere
Særligt for pensionskasser, ATP, forsikringsselskaber og pengeinstitutter
Særligt for offentlige arbejdsgivere m.fl.
Særligt ved inddraget eller nægtet registrering
Særligt ved udbetaling fra LG
Særligt om kildeskat til Grønland
Indeholdt A-skat og AM-bidrag, som skal indberettes til indkomstregistret, forfalder som udgangspunkt til betaling den 1. i den første måned efter udløbet af kalendermåneden (afregningsperioden). Se OPKL § 2, stk. 5.
Indeholdt A-skat og AM-bidrag skal som udgangspunkt indbetales senest den 10. i den første måned efter udløbet af kalendermåneden (afregningsperioden). Se OPKL § 2, stk. 5.
I januar måned skal indeholdt A-skat og AM-bidrag dog betales senest den 17. januar. Se OPKL § 2, stk. 5, 2. pkt., der henviser til OPKL § 2, stk. 2, 3. pkt.
Hvis den sidste rettidige betalingsdag er en lørdag, søndag eller helligdag, anses den nærmest følgende hverdag som sidste rettidige betalingsdag. Se OPKL § 2, stk. 5, 2. pkt., der henviser til OPKL § 2, stk. 3.
For indeholdelsespligtige efter KSL forfalder indeholdt A-skat og AM-bidrag i kalenderåret dog til betaling den sidste hverdag (bankdag) i den måned, som indkomsten vedrører, hvis
det sammenlagte tilsvar af A-skat i en forudgående 12-måneders-periode overstiger 1 mio. kr., eller
det sammenlagte tilsvar af AM-bidrag i en forudgående 12-måneders-periode overstiger 250.000 kr.
Dette gælder dog ikke for regioner og kommuner. Se OPKL § 2, stk. 6.
12-måneders-perioden regnes fra og med oktober 2 år før kalenderåret til og med september i året før kalenderåret. Se OPKL § 2, stk. 6.
Dette gælder også for indeholdelsespligtige med flere virksomheder, for hvilke der føres særskilt regnskab, og som har fået tildelt flere SE-numre. Se OPKL § 2, stk. 6.
Sidste rettidige angivelses- og betalingsdag er forfaldsdagen. Se OPKL § 2, stk. 6.
I det omfang indbetalingerne ikke er kendt eller besluttet på sidste rettidige betalingsdag, skal der ske betaling i den efterfølgende måned. Se bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 1, stk. 4.
Pensionskasser, ATP, forsikringsselskaber og pengeinstitutter som er nævnt i KSL § 49 D, stk. 1, skal indbetale de forventede AM-bidrag for kalenderåret af pensionsindbetalinger den 1. september. Se OPKL § 2, stk. 7.
Bestemmelsen gælder ikke for visse udenlandske forsikringsselskaber, pensionskasser og kreditinstitutter, som er nævnt i KSL § 49 D, stk. 4. Se OPKL § 2, stk. 7.
Indbetalingen skal ske til SKAT. Se OPKL § 2, stk. 7.
Senest den 1. april i året efter udløbet af kalenderåret skal selskaberne m.v. indbetale de endelige AM-bidrag, dog med modregning af de allerede indbetalte foreløbige AM-bidrag. Se OPKL § 2, stk. 7.
Overskydende AM-bidrag indbetales til SKAT, der tillige forestår eventuel tilbagebetaling af for meget betalt bidrag. Se OPKL § 2, stk. 7.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetningen m.v. Se OPKL § 2, stk. 7. Reglerne findes i bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 2.
Det er her bestemt, at ATP, pensionskasser m.v. inden udløbet af betalingsfristerne skal indgive angivelse om indbetalinger som nævnt i KSL § 49 A, stk. 3, nr. 1 og 2. Angivelse skal indgives, uanset om der er foretaget indeholdelse eller ej i den periode, som ligger til grund for angivelsen. Se bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 2.
Skatteministeren kan bestemme en fremrykket afregning af indeholdt kildeskat for visse offentlige myndigheder, institutioner m.fl. Se KSL § 56. Reglerne findes i KSLbek § 26, stk. 2-4.
For de indeholdelsespligtige, der er nævnt i KSLbek § 26, stk. 3, forfalder beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. til betaling
den sidste bankdag i den måned, indkomsten vedrører for personer, der er bagudlønnede, og
den første bankdag i den måned indkomsten vedrører og for personer, der er forudlønnede.
Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen. Indbetalingen sker til SKAT. Se KSLbek § 26, stk. 2.
Hvis indbetalingen ikke er kendt eller besluttet på det nævnte tidspunkt, skal den betales i den efterfølgende måned. Det gælder også for indbetaling af AM-bidrag af indkomst omfattet af KSL § 49 B, stk. 1, KSL § 49 D, stk. 4, samt KSL § 49 C. Se KSLbek § 26, stk. 2.
For indeholdelsespligtige, der er omfattet af OPKL § 2, stk. 6, gælder ovenstående dog alene for forudlønnede. Se KSL § 56.
Kommuner og regioner skal, uanset ovenstående, afregne indeholdt kildeskat senest den første hverdag i måneden.Se KSL § 56.
Hvis en virksomheds registrering er inddraget efter OPKL § 4, stk. 3, eller inddraget eller nægtet efter OPKL § 11, stk. 9, kan virksomheden afvikle allerede indgåede ansættelses- og kontraktforhold, der gør det påkrævet at indeholde A-skat og AM-bidrag, med kortest muligt varsel. Se OPKL § 17, stk. 3.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om afregningen, herunder om forkortet afregningsperiode og indbetalingsfrist. Se OPKL § 17, stk. 3. Reglerne findes i bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 6.
Det er her bestemt, at virksomheden i afviklingsperioden skal registreres midlertidigt af SKAT. Se bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 6, stk. 1.
I afviklingsperioden skal virksomheden anvende en afregningsperiode, der fastsættes af SKAT. Virksomheden skal i afviklingsperioden indbetale indeholdt A-skat og AM-bidrag senest til en frist, som også fastsættes af SKAT. Se bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 6, stk. 2.
Fristen kan ikke være længere end 3 hverdage efter afregningsperiodens udløb. Se bekendtgørelse nr. 731 af 21. juni 2013, § 6, stk. 2.
Når A-indkomst udbetales gennem LG (Lønmodtagernes Garantifond), skal det beløb, som LG fratrækker inden udbetalingen efter § 2, stk. 1, 2. pkt. i loven om Lønmodtagernes Garantifond, indbetales som A-skat og AM-bidrag af den, der skulle have foretaget indeholdelse, hvis udbetalingen ikke var foretaget af LG. Se KSL § 83, stk. 1.
Skatteministeren er bemyndiget til at indgå aftale med Grønland om, at personer, dødsboer, selskaber, foreninger, institutioner m.v., der har hjemting i den ene del af riget, skal foretage indeholdelse af kildeskat til den anden del af riget, for så vidt angår indkomst, som er omfattet af skattepligt efter skattelovgivningen i den anden del af riget. Se KSL § 88, stk. 1.
Skatteministeren fastsætter også de nærmere regler om opkrævning og afregning af kildeskat i dette tilfælde. Se KSL § 88, stk. 3.
Reglerne findes i KSLbek §§ 38-40.