A.B.3.2.1.3.1 Almindelige krav til skattemæssigt årsregnskab

Dette afsnit handler om almindelige krav til skattemæssigt årsregnskab for større virksomheder.

Afsnittet indeholder:

Indgivelse af skattemæssigt årsregnskab

En større virksomhed skal indgive et skattemæssigt årsregnskab sammen med selvangivelsen for virksomheden.

Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 593 af 12. juni 2006 §§ 3-7.

Hvis Erhvervsstyrelsen i forvejen modtager virksomhedens årsrapport, kan virksomheden undlade at indgive årsrapporten til SKAT som en del af det skattemæssige årsregnskab. Bestemmelsen tager sigte på skattepligtige, juridiske personer (selskaber mv.).

Det skattemæssige årsregnskab kan afgives digitalt til skat.dk/TastSelv Erhverv.

Bemærk

En skattepligtig, fysisk person, der som hel eller delvis indehaver af en større virksomhed har pligt til at indgive det skattemæssige årsregnskab sammen med selvangivelsen, er undtaget fra pligten til at indgive selvangivelsen digitalt.

Se § 2, stk. 5, i BEK nr. 147 af 4. februar 2015 om digital kommunikation på Skatteministeriets område (obligatorisk digital indberetning af selvangivelsen).

Indberetning af skyldig moms

Med virkning for oplysninger, der skal gives i selvangivelsen for indkomståret 2015 og senere, skal selvstændigt erhvervsdrivende i forbindelse med afgivelse af selvangivelsen efter reglerne i skattekontrolloven, give SKAT oplysning om skyldig eller tilgodehavende moms ifølge regnskabet for det regnskabsår, der ligger til grund for selvangivelsen af indkomsten for virksomheden. Se ML § 78a, indsat ved lov nr. 1376 af 26. december 2014. Se afsnit A.C.2.2.5.

Udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab

En større virksomheds skattemæssige årsregnskab skal være udarbejdet efter skattemæssige principper eller skal indeholde skattemæssige korrektioner (konvertering) og specifikationer til regnskabet.

Det skattemæssige årsregnskab skal omfatte en resultatopgørelse, en balance og en specifikation af bevægelserne i virksomhedens egenkapital. Regnskabet med tilhørende oplysninger skal være klart og overskueligt, så det kan danne grundlag for SKATs kontrol.

Den skattemæssige konvertering til årsregnskabet skal udarbejdes på en sådan måde, at det er muligt at konstatere sammenhængen til det foregående års skattemæssige opgørelser. Bogføringen skal tilrettelægges, så alle registreringer kan følges til de skattemæssige opgørelser. De skattemæssige opgørelser skal kunne opløses i de bogførte registreringer, som de er sammensat af.

Opbevaring af skattemæssigt årsregnskab

Bogførings- og regnskabsmateriale, der ligger til grund for udarbejdelsen af et skattemæssigt årsregnskab, som SKAT har krævet indgivet, skal opbevares i 5 år regnet fra udløbet af regnskabsåret. Detailhandelsvirksomheders kassestrimler og tilsvarende interne bilag skal dog opbevares i 1 år fra tidspunktet fra underskrivelsen af årsregnskabet.

Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 593 af 12. juni 2006 §§ 3-7.