F.A.33.11 Afregning af told mv.

Dette afsnit beskriver, hvordan og hvornår told mv. skal betales til SKAT - alt efter om man som importør/varemodtager, er importørregistreret eller ej.

Afsnittet indeholder:

• Afregning
• Betaling af told
• Kontoregnskab og importspecifikation
• Restancer
• Bortfald af kreditret
• Bagatelgrænse.

Afregning

I forbindelse med, at en virksomhed bliver importørregistreret, skal der tages stilling til, hvordan den ønsker og kan betale told mv. Måden og tidspunktet for, hvornår told mv. skal betales til SKAT, afhænger af, hvordan importøren/varemodtageren er importørregistreret.

Kontant

Virksomheden kan vælge at betale told mv. kontant i forbindelse med hver fortoldning ("5-dages afregner").

Kredit

Det er muligt for de fleste virksomheder at opnå kredit, så told mv. indbetales en gang om måneden, jf. TDL § 30, stk. 1.

For at opnå kredit med betalingen af tolden, så virksomheden betaler en gang om måneden, skal der stilles sikkerhed for tolden, jf. TK artikel 74.

I Danmark er der to former for sikkerhedsstillelse:

• SKATs sikkerhedsstillelsesordning
• Anden sikkerhedsstillelse.

Se også

Se også afsnit F.A.33.2 om vareindførsel i erhvervsmæssigt øjemed under Sikkerhedsstillelse.

Importørregistrerede virksomheder, der har stillet sikkerhed, har toldkredit

Afregningsperioden for told og moms af varer, der indføres af varemodtagere, der er importørregistrerede, og som har stillet sikkerhed for told og afgifter og dermed har toldkredit, er kalendermåneden, jf. TDL § 30.

Importørregistrerede virksomheder, der ikke har stillet sikkerhed, har ikke toldkredit

Varemodtagere, der er importørregistrerede, men som ikke ønsker at stille sikkerhed, skal betale tolden senest den 5. hverdag efter fortoldningsdagen, jf. TDL § 30.

Varerne er ikke til fri disposition, før tolden er betalt.

Importørregistrerede virksomheder, der ikke har eller er frataget toldkredit

Varemodtagere, der er importørregistrerede, men som ikke har opnået eller er blevet frataget kreditten, skal betale told mv. ved fortoldningens afslutning, jf. TDL § 33, stk. 2 og 3.

Varerne er ikke til fri disposition, før tolden er betalt.

Ikke importørregistrerede virksomheder (fx privatfortoldninger)

Er varemodtageren ikke importørregistreret, sker afregningen af told og moms mv. ved fortoldningens afslutning, jf. TDL § 32.

Varerne er ikke til fri disposition, før tolden er betalt.

Betaling af told

Importørregistrerede virksomheder, der har stillet sikkerhed, har toldkredit

Importører med toldkredit skal indbetale told mv. senest den 16. i måneden efter afregningsperioden, jf. TDL § 30.

Se om bagatelgrænser sidst i dette afsnit.

Importørregistrerede virksomheder, der ikke har stillet sikkerhed, har ikke toldkredit

Er der ikke stillet sikkerhed for betalingen af told, skal tolden af varerne betales senest den 5. hverdag efter fortoldningsdagen. Virksomheden får sendt et indbetalingskort fra SKAT for hver fortoldning, jf. TDL § 33, stk. 4.

Overskrides denne frist, skal varemodtageren betale en afgift på 230 kr. for den pågældende fortoldningsangivelse, jf. TDL § 34, stk. 1.

Afgiften skal betales senest den 16. i måneden efter afregningsperioden.

Importørregistrerede virksomheder, der ikke har eller er frataget toldkredit

Tolden skal betales ved fortoldningens afslutning, hvis varemodtageren er nægtet eller har fået frataget sin toldkredit, jf. TDL § 33, stk. 2. Se afsnit F.A.33.2 om vareindførsel i erhvervsmæssigt øjemed under sikkerhedsstillelse.

Ikke importørregistrerede virksomheder (fx privatpersoner)

Virksomheder, der ikke er importørregistrerede, fx privatpersoner, skal indbetale told-, moms- og afgiftsbeløbet, som det fremgår af skemaet:

Se om "Betaling af told" på www.skat.dk.

Ekspeditionsafgift ved skønsmæssig ansættelse

Ekspeditionsafgift for fortoldningsangivelser, der er blevet skønsmæssigt ansat, skal betales efter de regler, der gælder for varemodtagerens betaling af told jf. TDL § 81, stk. 2 i. Se afsnit F.A.33.10 om skønsmæssig ansættelse under ekspeditionsafgift. Ekspeditionsafgiften er 550 kr. for hver angivelse, jf. TDL § 81, stk. 3.

Kontoregnskab og importspecifikation

Den importørregistrerede virksomheds konto

De beregnede toldbeløb mv. debiteres importørens/varemodtagerens konto for den måned, hvor fortoldningen er antaget.

Importspecifikation

Omkring den 10. i hver måned får importøren/varemodtageren tilsendt en importspecifikation med oplysning om de enkelte fortoldninger, godtgørelser, indbetalinger mv. for den nærmest forudgående afregningsperiode.

Importspecifikationen bliver sendt som almindeligt brev, med mindre importøren selv vælger at hente den via TastSelv Erhverv på http://www.skat.dk/. Når virksomheden har tilmeldt sig TastSelv, vil importspecifikationen ikke længere blive sendt som brev.

TastSelv - fordel

Fordelen ved at hente importspecifikationen i Tast Selv er bl.a., at importøren modtager en reminder pr. mail, om at importspecifikationen er dannet.

Hjælp til importspecifikation

Importøren/varemodtageren har mulighed for at få hjælp til de enkelte referencenumre på importspecifikationen. Der er mulighed for at få "spørge adgang", således at man kan se detailoplysninger som fx afsneder, varekode, speditør m.m vedrørnde den enkelte fortoldning. Der kan søges om adgang ved at udfylde blanket 49.027 og sende den til SKAT.

Betalingsform

Indbetaling af toldbeløb mv. skal indbetales af importøren/varemodtageren til SKAT. Der kan betales via netbank og PBS. Udbetaling af toldbeløb som importøren/varemodtageren skal have tilbage fra SKAT bliver overført til dennes nemkonto.

Virksomheder, der anvender TastSelv indbetaler beløbet ved at bruge betalingslinien, der fremgår af den elektroniske importspecifikation.

Virksomheder der får tilsendt importspecifikationen skal bruge det girokort, som er vedhæftet den tilsendte importspecifikation til indbetalingen.

Der kan ikke betales med check.

Indbetalingsdag

Hvis sidste rettidige betalingsdag falder på en lørdag, søndag eller helligdag, anses indbetalingen for rettidig, når der betales den første hverdag efter sidste rettidige indbetalingsdag.

Betaling er rettidig, når

• beløbet er indbetalt til et posthus, et pengeinstitut, via netbank eller til SKAT senest sidste rettidige betalingsdag
• beløbet er indbetalt via PBS. Godkendelse af betalingstræk skal være sket i TastSelv Erhverv senest kl. 15.50 på bankdagen før sidste rettidige indbetalingsdag. Godkendte betalingstræk sendes til NETS (PBS) kl. ca. 16 dagen før betalingsdagen.
• beløbet er betalt kontant eller ved dankort hos SKAT.

Beløb under 50 kr. skal ikke indbetales, når der er stillet sikkerhed for betalingen af told, se om bagatelgrænser sidst i dette afsnit

Udbetaling

Toldbeløb mv. udbetales af SKAT til importøren/varemodtageren via netbank.

Beløb under 50 kr. udbetales ikke. Se om bagatelgrænser sidst i dette afsnit

Restancer

Reglerne omkring inddrivelse af restancer står i G.A om inddrivelse.

Bortfald af kreditret

Fratagelse af kredit

SKAT kan fratage en importørregistreret virksomhed retten til kredit for betaling af told, jf. TDL § 38, hvis virksomheden

• ikke afgiver en fortoldningsangivelse inden for den frist, der er fastsat efter TDL § 13, stk. 1
• ikke betaler skyldig told rettidigt
• hvis der er oplysninger om varemodtagerens forhold, der gør det overvejende sandsynligt, at tolden ikke vil blive betalt rettidigt.

I visse tilfælde kan en importørregistreret virksomhed nægtes eller fratages en allerede opnået toldkredit, jf. TDL § 33, stk. 2 og 3. Det gælder hvis varemodtageren

• er et bo under konkursbehandling eller tvangsakkordforhandling
• er død
• efter en udlægsforretning er fundet ude af stand til for tiden at betale sin gæld har standset sine betalinger
• er under frivillig akkord eller likvidation
• i øvrigt ikke vurderes kreditværdig.

Generhvervelse af toldkredit

Toldkreditten kan generhverves på betingelse af, at

• importøren/varemodtageren har betalt rettidigt i et halvt år
• importøren/varemodtagerens resultatopgørelse for den seneste periode viser overskud efter renter, men før evt. afskrivninger
• der fremlægges kommenterede drifts- og likviditetsbudgetter, der dels har været overholdt i det halve år, hvor varemodtageren har betalt rettidigt, dels viser en fornuftig positiv udvikling.

SKAT har pligt til at undersøge kreditværdigheden af varemodtageren.

For mindre importører/varemodtagere kan regnskabskravene slækkes, men det kræves fortsat, at varemodtageren kan sandsynliggøre, at betaling fremover vil ske rettidigt.

Bagatelgrænse

Der er en grænse (bagatelgrænse) for, hvor små beløb der skal indbetales, og hvor små beløb SKAT skal udbetale.

Ordningen med bagatelgrænser fungerer på følgende måde:

Indberetningen udfyldes på sædvanlig måde.

• Hvis det beløb, der skal betales i henhold til importspecifikationen er 50 kr. eller derunder, opkræves beløbet ikke
• Hvis beløbet, der skal udbetales i henhold til importspecifikationen er 50 kr. eller derunder, udbetaler SKAT ikke beløbet.

Se om bagatelgrænse på www.skat.dk under "Sådan betaler du til SKAT".