Dette afsnit indeholder en beskrivelse af de varegrupper, som er omfattet af reglerne om afgift af kul og affaldsvarme. Dvs. både afgiftspligtige varer som kul mv., den afgiftspligtige varme, som er pålagt affaldsvarmeafgift, og den afgiftspligtige mængde affald, som er pålagt en tillægsafgift.
Følgende varer er omfattet af afgiftspligten:
Se KULAL § 1, stk. 1.
Se afsnit E.A.4.2.3 om definition af affald.
SKAT har udsendt styresignal SKM2012.662.SKAT, der præciserede, at der skal betales energi- og miljøafgifter af grillkul, grillbriketter mv., der helt eller delvis består af afgiftspligtige fossile varer, fx stenkul. Der er efter udsendelsen af styresignalet overfor SKAT fremkommet yderligere spørgsmål vedrørende afgiftsberigtigelsen af grillbriketter efter brændværdi. SKAT har derfor med styresignal SKM2013.440.SKAT præciseret det tidligere udsendte styresignal.
Der skal betales afgift efter kulafgiftsloven, CO2-afgiftsloven, svovlafgiftsloven og NOx-afgiftsloven af grillbriketter, der helt eller delvis består af afgiftspligtige fossile varer, fx af stenkul eller brunkul. Der betales afgift efter grillbriketternes vægt eller efter deres brændværdi i det omfang afgiftslovene muliggør opgørelse på basis af brændværdi.
Ved betaling af afgift efter brændværdi kan leverandørens fakturerede brændværdi normalt lægges til grund for opgørelsen. Det forudsætter dog, at der er tale om to uafhængige virksomheder, og at brændværdien har betydning for prisfastsættelsen for varerne. Hvis brændværdien er baseret på en målt værdi, kan denne værdi anvendes for en hel produktionsserie/batch. Dette forudsætter dog, at virksomheden kan dokumentere, at der er tale om samme produktionsserie/batch.
Det bemærkes, at der efter gældende regler ikke skal betales afgift af energiprodukter, der udelukkende er baseret på biomasse, fx af træ (trækul) eller af nøddeskaller mv.
Virksomheder, der fremstiller eller importerer disse grillbriketter, skal som følge af denne præcisering lade sig registrere for de nævnte love.
For grillbriketter, der er baseret på fossile brændsler, betales der afgift på grundlag af den samlede grillbrikets vægt eller brændværdi.
Grillbriketter, der er baseret på en blanding af fossile brændsler, fx stenkul, og af ikke-fossile brændsler, fx trækul, nøddeskaller mv. og bindemiddel, er afgiftspligtige for sit indhold af fossile brændsler. Der betales afgift på grundlag af brændværdien eller vægten af det afgiftspligtige kul i grillbriketten, inklusive en forholdsmæssig andel af "andet indhold" (fyld, bindemiddel mv.).
Efter omstændighederne tillades det, at den afgiftspligtige andel (mængde) efter svovlafgiftsloven og NOx-afgiftsloven er den samme som for kulafgiften.
Der skal derimod betales fuld CO2-afgift af de pågældende briketter.
Eksemplet viser beregning af energi- og miljøafgifter efter vægt. Der er i beregningseksemplet taget udgangspunkt i en sædvanlig detailsalgsmængde på 10 kg.
10 kg grillbriketter - indhold | Mængde i % - evt. ifølge deklaration | Fordeling af mængde |
Indhold af fossilt brændsel (stenkul) | 60 % | 60 % af 10 kg = 6 kg |
Indhold af ikke-fossilt brændsel (nøddeskaller) | 18 % | 18 % af 10 kg = 1,8 kg |
Andet indhold (fyld, bindemiddel mv.) | I alt 22 % | 22 % af 10 kg = 2,2 kg |
Beregning af afgiftspligtig andel og ikke-afgiftspligtig andel:
Andel efter vægt | Andel i % | |
Afgiftspligtig andel | 6 kg + 2,2/7,8 * 6 kg = 6 kg + 1,692 kg = 7,692 kg | 7,692 kg/10 kg * 100 = 76,9 % |
Ikke-afgiftspligtig andel | 1,8 kg + 2,2/7,8 * 1,8 kg = 1,8 kg + 0,508 kg = 2,308 kg | 2,308 kg/10 kg * 100 = 23,1 % |
Beregning af afgift (1. februar - 31. december 2013-niveau) af 10 kg grillbriketter med ovennævnte indhold
Afgift | Afgiftssatser efter vægt | Beregning af afgift | Afgift, der |
Kulafgift | 1.796 kr./ton | 76,9 % af 0,010 t * 1.796 kr. = | 13,81 kr. |
CO2-afgift | 436,2 kr./ton | 100 % af 0,010 t * 436,2 kr. = | 4,36 kr. |
Svovlafgift | 22,2 kr./kg svovl | 76,9 % af 0,1 kg * 22,2 kr. = | 1,71 kr. |
NOx-afgift | 81,4 kr./ton | 76,9 % af 0,010 t * 81,4 kr. = | 0,63 kr. |
Energi- og miljøafgifter i alt | 20,51 kr. |
Se også afsnit
Jordoliekoks er et restprodukt fra raffinering af råolie og fremstilles ved, at den resterende del af olien efter den egentlige raffinering opvarmes til ca. 500o C, hvorefter de faste bestanddele udskæres. Jordoliekoks markedsføres under flere forskellige benævnelser, fx energikoks, kokssingles, industrikoks og petroleumskoks.
Forædlede kulprodukter mv., der udelukkende anvendes til tekniske formål (fx opkulningsmidler, der tilsættes støbejern i en smelteproces, og stenkul, der anvendes i rensefiltre i vandværker mv.), er fritaget for afgift. Det er en forudsætning, at produkterne ikke kan anvendes som erstatning for almindelige afgiftspligtige varer.