C.B.2.1.5.1 Tillæg og fradrag af omkostninger

Dette afsnit beskriver, hvilke omkostninger der kan lægges til anskaffelsessummen og trækkes fra afståelsessummen.

Afsnittet indeholder:

Regel

Anskaffelsessummen er det beløb, som en aktie er erhvervet for med tillæg af omkostningerne ved erhvervelsen.

Bemærk

Tilsvarende kan handelsomkostningerne i forbindelse med salget fradrages i den faktiske afståelsessum.

Omkostninger der kan lægges til anskaffelsessummen og trækkes fra afståelsessummen

De omkostninger, der kan lægges til anskaffelsessummen og trækkes fra afståelsessummen, skal være direkte knyttet til gennemførelsen og berigtigelsen af handlen med aktier.

Omkostninger, som er direkte knyttet til gennemførelsen og berigtigelsen af handlen med aktier og derfor kan tillægges anskaffelsessummen og trækkes fra afståelsessummen, er

samt handelsomkostninger til advokat, revisor og andre rådgivere for bistand i form af fx

Hvis der i stedet for kurtage betales en fast månedlig ydelse, kan denne ydelse ikke anses for enhandelsomkostning ved opgørelsen. I stedet kan der på baggrund af dokumenterede konkrete køb og salg tillægges/fradrages et skønsmæssigt tillæg/fradrag svarende til sædvanlig kurtage pr. handel,herunder minimumskurtage. Se SKM2009.693.SR.x

Kursværdien på et givet tidspunkt, som ikke er et anskaffelses- eller afståelsestidspunkt

I de tilfælde hvor kursværdien på et givet tidspunkt, som ikke er et anskaffelses- eller afståelsestidspunkt, er relevant, skal omkostningerne ved anskaffelsen ikke lægges til aktiernes kursværdi.Disse tilfælde er fx anvendelse af

Omkostninger der ikke kan lægges til anskaffelsessummen og trækkes fra afståelsessummen

Omkostninger, som ikke kan lægges til anskaffelsessummen og trækkes fra afståelsessummen, er fx

samt omkostninger til advokat, revisor og andre rådgivere for bistand i form af fx

Omkostninger til stiftelsesprovision

Omkostninger til stiftelsesprovision af banklån ved aktiekøb kan ikke tillægges anskaffelsessummen, men vil eventuelt kunne fradrages i indkomsten efter LL § 8, stk. 3 eller SL § 6 a.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Højesteretsdomme

SKM2011.602.HR

Salg af aktier. Udgifter til spaltning, børsnotering, prospektskrivning og opmåling kunne ikke henføres til salget af aktierne. Ikke fradrag i afståelsessummen.

SKM2007.775.HR

Køb af aktier. Tillæg til anskaffelsessummen. Udgifter til advokat og revisor til berigtigelse og gennemførelse af købet.

Det følger af SKM2007.773.HR og SKM2007.775.HR, at advokat- og revisorudgifter, der i relation til aktier kan indgå i avanceopgørelsen kun er de udgifter, der angår berigtigelse og gennemførelse af aktiehandlen, herunder udgifter til udfærdigelse af transportpåtegninger, noteringer og anmeldelser. Højesterets udtalelse om tillæg til anskaffelsessummen i de to domme er stadig relevant, selvom LL § 8 J er ændret siden dommene.

SKAT

SKM2009.693.SR

Fast, månedlig kurtage i stedet for kurtage pr. aktiehandel. Ikke handelsomkostninger.

Skatterådet anerkendte et skønsmæssigt tillæg til anskaffelsessummen (fradrag i afståelsessummen) for kurtage. Skønnet skulle være baseret på dokumenterede konkrete køb og salg og på hvad der sædvanligvis beregnes som kurtage, herunder minimumskurtage. Kurtagebeløb udgør sædvanligvis små beløb.